企業財務內控管理體系的構建策略探討

石秀

【摘要】企業財務內控管理體系，是一套能夠提高企業會計信息質量，確保企業經濟安全，確保相關制度和法律法規得以全面貫徹落實而構建的系統方法，企業財務內控管理是企業內部管理的一大核心內容。就企業財務內控現狀來講，許多企業在開展財務內控過程中粗在許多問題，所以，本文分析了企業財務內控管理體系的構建策略。

【關鍵詞】企業財務；內控管理體系；構建策略

企業在生產經營過程中，會面臨著各種風險，尤其是在經濟全球化進程的不斷演進下，企業間的競爭愈演愈烈，企業要在這種環境中得以生存、發展，就必須做好風險防范，加強內控管理。企業生產經營風險主要來自于財務、經營兩方面，對于企業來說，能否做好這兩種風險的控制與防范，將直接關系到企業的生存與發展。

一、概述

在企業日常的發展中，內控管理發揮很大的促進作用，企業為了追求更好的發展，必須切實加強內控管理，由此進一步拓展企業發展機遇，同時，切實提升企業經營效益。實行內控管理主要是為了確保企業發展的財務信息資料的完整、真實，財務信息是企業決策工作的重要依據，顯著提升了企業決策效率，使得決策者做出的決策更加準確果斷，使得企業發展的信心更加強烈，由此創造了更多更好的發展機遇。在企業發展進程當中，必須對內控管理工作進行加強，切實完善自身的相關制度，結合職員的工作狀況建立相應的激勵和獎懲制度，可以更加有效的限制員工以及機構，使其更加積極的參與工作，推動企業自身運營和發展，同時，確保企業信息獲得相應的保障。

二、企業財務內控管理體系的構建策略

（一）構建企業內控環境

第一，合理控制企業股權，規范企業股東行為。企業應制定規范的章程，明確控股股東和實際控制人雙方主體的權利和義務，并設立獨立運營的監事會，嚴格控制企業控股股東和實際控制人的行為，要求其嚴格執行企業章程。如果企業控股股東行為侵占企業小股東權益，小股東可以聯合發揮表決權，以便在股東大會制衡。第二，完善企業高管激勵機制。當前我國企業激勵方式主要是薪酬激勵，然而薪酬激勵方式給企業高管帶來的更多的是直接、短期利益，高管極易受薪酬刺激產生短期行為，不利于企業長期健康發展；企業酌情采取股權激勵，促使高管自身利益和企業長期利益保持一致，利導高管從企業戰略角度制定決策，促進企業長遠發展。故此，筆者認為對高管的激勵機制可以綜合薪酬激勵和股權激勵，制定企業高管激勵長效機制，促進企業長遠持續發展。

（二）強化企業內控力度

第一，制定企業全面預算體系，實施企業科學預算制度。企業應設立專業預算部門或剝離出專業獨立預算人員，梳理企業業務流程，明確企業財務預算編制內容，制定完善財務預算控制措施，具體落實企業預算工作至個人；同時，企業要求各部門定期匯報預算執行狀況，動態跟蹤監控財務預算，加強對財務預算執行情況進行管控；預算部門或預算人員還要結合企業戰略目標，動態調整企業預算指標。此外，企業還要對各部門財務預算執行進行科學考核，有效獎懲企業財務預算執行情況，實現企業、部門、員工創效共贏。第二，制定并執行企業內控制度，加強對企業各環節控制。企業應嚴格遵循《內部會計控制規范》，明確企業不相容職務分離、授權審批等內控方法。在企業經營管理工作中不相容職務存在于各部門、各工作環節，企業應遵循審批、授權、執行等不同權限不相容原則，杜絕企業徇私舞弊行為，如出納和會計職務分離（貨幣資金業務）、采購、財務、庫存職務分離（購貨、驗貨及付款業務），授權審批、業務經辦、會計記錄職務分離（企業籌資、企業投資業務）。

（三）加強企業信息溝通

第一，制定反舞弊制度，加強企業內部審計。企業內部可以制定匿名舉報制度，對舉報事項進行核實和調查，嚴肅處理企業舞弊事實，加強企業內部審計工作。第二，制定企業健全信息溝通體系。從企業財務風險防范角度，制定企業會計信息系統，招聘、培養企業專業財會人才，維護并更新企業信息溝通平臺；企業設立網絡化信息溝通渠道，確保企業內外部溝通暢通，滿足企業內外部溝通需要。公司信息溝通可以采取縱橫向相結合的方式，其中，橫向溝通是企業各部門之間相互溝通，實現資源共享，培養企業各部門團結合作精神，也可以加強對企業各部門之間相互制約管理，實現企業制衡運營管理；縱向溝通是企業基層人員和管理人員相互溝通的渠道，從下至上的反映問題，以便企業管理人員及時發現企業經營存在問題，及時給出經營問題解決方案。此外，企業還需要加強和政府部門、供應商、客戶等外部關聯者的溝通。

（四）增強內部和外部監督力度

為了構建完善的企業內控管理體系，實現企業內控管理工作的高效開展，就必須加強內部和外部監督力度。內部監督就是企業監督職能部門對企業內部審計工作的監督，外部監督則是指社會輿論對企業財務活動的監督。企業內部監督是企業實現自我完善的關鍵環節，但是其中難免會存在漏洞，而外部監督則可以對內部監督存在的漏洞加以彌補，以確保企業財務活動的科學合理性。可以說，只有不斷加強內部監督與外部監督的結合，才能確保企業內控管理體系的順利構建。

企業財務內部控制管理工作對企業發展具有十分重要的作用，對于企業財務管理人員來講，一定要立足于本企業內部管理現狀與實際，精心制定內部控制方案與制度，構建完善的企業內部控制管理體系，確保財務內部控制管理工作安全、高效的開展。不管是對企業的普通員工還是管理層人士來說，都應該清晰自身職責，為企業財務內控管理體系的構建作出自己的貢獻，這樣才能夠保證企業各項財務活動能夠真實有效，保證企業財務信息發揮出實際的作用，從而推動企業持續穩定發展。