行政事業單位內部控制現狀及對策探討

李現豐

【摘 要】 內部控制制度作為現代管理理論的重要組成部分，也是一個單位組織得以生存發展的重要管理手段。一個健康有發展潛力的單位，必將有創新的管理理念以及一系列完善的制度規定。行政單位雖然是不以盈利為主要目的的單位，但是建立良好的內部控制對于單位的發展具有十分重要的作用，其可以規范單位的各項管理秩序，保證各項經濟活動的合法性等。因此，文章對行政事業單位內部控制現狀以及對策進行了分析，以期促進行政事業單位更好的發展。

【關鍵詞】 行政事業單位 內部控制 現狀 對策

隨著國家經濟的深入改革，國家對行政事業單位越來越重視，在投入不斷加大的同時對行政事業單位的內部控制也在不斷提高要求。之前的行政事業單位內部控制制度中存在著一些問題，從而影響了事業單位的良好發展，這就需要有關部門或領導對這些問題進行分析，并采取針對性的解決對策，從而保證事業單位內部控制制度的科學性、合理性。

1 行政事業單位內部控制的現狀

1.1 風險意識問題。鑒于行政事業單位自身生產經營活動的性質，工作人員易放松警惕，忽略行政服務中的諸多風險，缺乏風險意識。此外，部分工作人員存在一定的僥幸心理，對規章制度視而不見，從而為各種問題埋下了隱患。

1.2 內部控制制度不完善。財政部制定的《行政事業單位內部控制規范》在基本理念、原則、方法上對于行政事業單位具有指導性，但每個單位職能作用不同，相應的內部控制制度的設計思路有所不同。迄今為止，很少有事業單位結合自身業務特點和時間經驗研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。實際上，大部分的事業單位都會采用一般的規章制度來代替內部控制制度，使得業務流程過于簡單，達不到應有的效果。此外，部分已有內部控制制度的事業單位，存在內部控制制度和單位實際情況不相符的情況，導致內部控制制度問題依舊存在。

1.3 內部控制信息化建設滯后。隨著現代信息技術的飛速發展，很多企業運用內部控制機制原理結合自身的業務特點和管理架構等，將企業內部控制不同模塊嵌入到一個完整的信息系統中，充分利用現代信息技術的強大功能實現對企業經濟和業務活動全范圍和全過程的信息化控制管理，大大提高了內部控制管理水平和運行效率。行政事業單位內部控制的信息化相對落后，并且其內部控制部分存在相對獨立的情況，從而沒有實現信息化對控制職能的整合和控制，導致內控管理水平不高，內控效率低下。

1.4 監督考核機制不到位。目前，大多數行政事業單位設置了內部審計機構，但仍然依附于執行機構，行使其權力時沒有權威性和獨立性；單位內部審計、紀檢人員往往是非專業人員，受到專業知識的限制，很多執行過程都是流于形式，導致監督作用沒有發揮出來。此外，事業單位內部控制制度在執行的過程中，各個部門之間存在溝通不到位等的現象，使得部門之間的信息不能夠得到共享，進而導致內控制度的監督不到位。

2 行政事業單位內部控制的優化對策

2.1 強化內部控制意識。首先，加強單位領導班子的內部控制意識。充分發揮領導階層的帶頭作用，使其真正認識到內部控制的重要性，并將單位內部控制納入戰略角度進行分析。與此同時，企業應該明確內部控制實施過程中領導階層的責任，全面提升其參與積極性與主動性，更好地促進內部控制活動的開展；其次，加強內部控制宣傳。企業可以通過多媒體加強對員工內部控制的學習，從而提高員工內部控制的意識，并清楚自身在內部控制過程中需要擔負的責任，從而促進內部控制工作的順利開展；最后，建立完善的內部控制文化，積極營造良好的內控環境，全面提升單位內部控制效率。

2.2 建立完善的內部控制體系。根據《會計法》第二十七條的規定，任何一個單位組織都必須建立健全內部控制制度。特別是行政事業單位，建立良好的內部控制制度，可以保證會計信息真實可靠，確保國有資產的安全完整。單位內部控制制度的建設是一個不斷完善的過程，應當根據新的變化和要求，不斷地進行修訂、改進，形成一系列完善的體系，使其適應當前單位發展的需要。但是，需要注意的是，事業單位在制定內部控制的時候，不能夠用一般的財經法規來代替內部控制，需要事業單位根據自身實際情況，制定出科學、合理的內部控制制度。此外，事業單位有關人員還需要建立單位內部崗位設置、權責分配、業務流程等方面相互制約、相互監督的機制。

2.3 加強行政事業單位的信息溝通。行政單位可以把相關的財務、采購等獨立的信息進行整合，有效進行監控管理，形成可以動態監督的信息化平臺，排除人為因素對內部控制的干擾，保證信息的透明。同時，要保證領導和基層工作人員的信息溝通準確順暢，建立完善和溝通制度，有利于整個單位內部控制工作的良好運行。除此之外，還需要注意單位內部與單位外部之間的信息溝通和交流，并保證信息的準確性，單位內部要及時向單位外部傳達工作運行情況；單位外部要對單位內部的工作做到理解和認同，從而提高事業單位的公信力。

2.4 加強內部審計機構的監督作用。行政事業單位在內部審計機構的設定上，要有獨立行使其職權的權威性，明確該機構的權力和職責。并定期組織單位內部審計機構對各項業務進行審計，發現問題及時進行糾正。對審計的決定和意見一定要落實到位，并適時地將審計結果進行公開，從而保證內部審計能夠起到有效的監督作用。同時，事業單位還需要對內部審計人員進行專業培訓工作，提高業務人員的專業技能水平，并加強對員工的職業道德教育，提高員工的職業道德素質，從而促進內部審計工作的有效展開。

3 結束語

長久以來，由于缺乏有效的監管機制，行政事業單位的內部管理比較松散，整體的內部控制建設沒有得到足夠的重視，沒有有效的內部控制體系，從而影響了事業單位的發展。為此，事業單位針對內部控制制度中存在的問題，提出了有效的解決對策，從而加快了事業單位內部控制制度建設的步伐。

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