高校財務內部控制體系建設策略探析

雷翠玲

摘要：高校財務內部控制是財務管理的重要組成部分，是財務信息真實完整和資產安全的重要保障，是合理分配高校資金、提高資金使用效率、保障教育教學科研工作有序進行的重要手段。本文在分析目前高校財務內部控制存在問題的基礎上提出了加強高校財務內部控制體系建設的策略，目的在于強化內部牽制，保證資金安全和資源優化配置，提高高校財務管理水平。

關鍵詞：高等學校 內部控制 財務內部控制 策略

高校財務內部控制是指學校為實現財務管理目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行的防范和管控。財務內部控制是財務管理的重要組成部分，是財務信息真實完整和資產安全的重要保障，是合理分配高校資金、提高資金使用效率、保障教育教學科研工作有序進行的重要手段。《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《中華人民共和國預算法》、《高等學校財務制度》等相關法律政策，為高校財務內部控制體系建設提供了法律依據和支撐。目前，高校財務內部控制體系的建設還存在一些問題，這在一定程度上影響了高校的改革和發展，因此必須構建完善的高校財務內部控制體系，營造良好的財務環境，提高高校財務管理水平，保證高校財務活動的合法合規運行，保證資金安全和使用有效，有效防范舞弊和預防腐敗，降低學校經濟運行風險，推動高校教學科研工作順利開展。

一、高校財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制意識不強，重視度不高

目前我國高校的辦學經費主要來源于政府的財政撥款和學費收入，高校財務會計核算的基礎是收付實現制，因此高校對資金的來源沒有后顧之憂，又不核算成本，這就導致高校財務管理缺乏風險意識，對財務內部控制體系建設重視不夠、意識薄弱，仍然延續著傳統的內部控制管理觀念和方式，沒有真正意識到新形勢下高校財務管理工作的難度及風險，忽視了財務內部控制體系的建設及財務管理人員的培養，致使財務制度貫徹力度不夠、高校財務管理的作用不能得到很好的發揮，因此必須提升高校財務內部控制意識，重視高校財務內部控制體系建設。

（二）高校財務預算體系不完善

預算控制是高校財務內部控制的重要組成部分，但目前部分高校預算管理體系存在一系列問題，嚴重影響財務內部控制的實施。預算編制往往是由財務管理部門單獨完成，財務部門與預算執行部門之間缺乏有效溝通或預算執行部門很少參與，預算編制缺乏充分調查論證，預算項目未能細化和具體，導致預算編制與預算執行、預算管理與資產管理和政府采購等經濟活動脫節，預算難以有效執行。執行預算時存在未嚴格按照預算規定的額度和標準執行預算的現象，預算調整比較隨意；發現預算和實際情況不符時未能仔細深入分析原因并進行及時糾偏或調整，導致實際支出超預算或者實際進度比預算超前或滯后。部分高校沒有建立科學有效的預算考核制度，未開展預算績效管理工作，因此對預算的執行結果不能準確的評價，預算執行得不到有效約束。

（三）高校財務內部控制監督力度有待提高

有些高校對財務內部控制的監督管理不夠重視，沒有形成有效的監督與評價體制。一些高校內部審計部門和紀檢監察部門人員少，業務知識缺乏，而且在目前會計電算化的條件下，有些高校審計人員仍然是手工操作，難以滿足新時期審計工作的需要；有的工作人員責任心不強，不按相關規定參與監督或進行審計；審計方法單一，大多是事后審計，不能及時地防范風險，起不到預警的作用，審計的權威性難以得到保障。一些高校的上級管理部門和審計監察部門對下級財務部門檢查和監督不及時，周期較長，缺乏統一的監督標準，沒有盡到監督責任，致使高校財務工作存在的問題不能得到及時解決。

（四）高校財務內部控制風險防范意識薄弱

在目前高校全面深化改革的新形勢下，高校的辦學規模擴大、經費來源也多樣化，高校的各項經濟活動已經面臨來自校內和校部的各項財務風險問題，但一些高校還沒有充分認識到財務風險的存在，在財務內部控制工作中缺乏風險防范意識，沒有建立完整的風險評估體系，對于外部經濟環境及潛在的財務管理風險未采取有效的措施應對，因此工作中存在一定的財務隱患。有些學校在財務管理中對資金管理和運用缺乏合理地分配和有效的規范，用于基本建設資金量過大，導致日常教育教學活動、師資培訓等所需的資金得不到有效保障，造成了一定的財務風險，嚴重的甚至影響教職工工資的正常發放。因此，必須提高財務風險防范意識，加強財務風險控制。

二、加強高校財務內部控制體系建設的策略

（一）強化高校財務內部控制意識，提高高校財務內部控制工作的重視程度

高校要強化財務內部控制意識，提高財務內部控制工作的重視程度，就必須做到以下幾個方面。一是高校領導層要高度重視財務內部控制工作，樹立正確的財務內部控制意識，不斷更新財務管理理念，充分發揮自身的模范帶頭作用，嚴格執行相關財務控制制度，將財務內部控制工作落到實處。二是要采取宣傳、培訓和講座等形式培養全體教職工的財務內部控制意識，使職工意識到財務內部控制是高校教育經費安全使用的重要保障。三是要強化財務工作人員的財務內控意識，提高其專業技術水平和職業道德素養，確保學校財務內部控制工作順利進行。

（二）完善高校財務預算管理體系，提高預算管理水平

完善高校預算管理體系，應從以下幾個方面著手。一是在編制預算時，采用科學、合理的方法編制預算，將上報財政的部門預算和高校內部的執行預算有機地結合起來，積極組織內部各部門參與預算編制，將預算目標細化和具體到各個部門，提高預算編制的參與度和預算執行的有效性，盡量做到財務預算與實際的收支一致。二是在預算執行過程中，認真做好預算執行工作，定期檢查預算執行進度，分析預算執行情況，及時發現預算執行中存在的問題，并提出解決方案。對確需調整預算的，必須嚴格按有關規定程序進行調整。三是加強預算績效管理，建立預算管理考評機制，對預算完成結果進行檢查、考核與評價，并將考核結果作為獎懲依據，與以后年度的預算分配掛鉤。及時召開總結大會，總結預算管理經驗教訓，不斷完善預算管理制度，提高預算管理水平，提升資金的使用效率，防止資源浪費和閑置。

（三）健全財務內部控制監督體系，強化高校財務內控工作

高校要健全財務內部控制監督體系，就必須實行內外監督相結合的管理機制。一是發揮內部審計監督的作用，健全內部審計監督機構，合理配備內部審計人員，提高內審人員素質，保證內審人員工作的獨立性，強化審計的監督職能。審計工作中將事前、事中和事后審計方法相結合對高校的財務內部控制實施情況進行檢查，指出財務內部控制存在的問題，及時地提出改進意見和建議，以規范財務管理，提升財務安全效能，充分發揮內部控制的作用。二是發揮主管部門、財政部門、審計部門等外部政府機構的權威監督作用，彌補內部審計監督的缺陷和不足，使高校各項經濟活動能夠平穩有序地進行，逐步強化高校財務內控工作。三是發揮社會審計機構的監督作用，會審計組織利用自身優勢，對高校財務內部控制體系建設情況提出客觀公正評價和合理化建議，引導高校優化財務內部控制制度，改善財務內部控制工作。

（四）加強風險管理，防范財務風險

加強風險管理，必須提高高校管理者和財會人員的風險管理意識和風險防范能力，對高校經濟活動的潛在財務風險進行科學、準確評估，建立風險預警機制，制定合理的風險應對措施，并做到實時監控，使風險處在可掌控的范圍之內，從而達到有效防范財務風險、保障資金資產安全完整、提高財務內控效率。

綜上所述，我國高校財務內部控制建設應從提高財務內控意識、轉變財務內部控制管理觀念、完善財務預算體系、健全財務內部控制監督體系、提升風險防范能力等方面改進與完善，更好地發揮高校財務內部控制的作用，提高資金使用效率，為高等教育事業穩定健康可持續發展提供保障。