如何有效加強國有企業內部控制制度建設

劉明

【摘 要】完善企業內部控制制度建設是國有企業可持續發展的重要步驟，因此研究國有企業內部控制制度建設存在的問題以及解決措施具有重要的現實意義。本文在分析加強國有企業內部控制制度建設的重要性基礎上，深入探討了當前國有企業內部控制制度存在的問題，并針對性的提出了加強國有企業內部控制制度建設的有效對策措施。

【關鍵詞】國有企業；內部控制；制度建設

一、引言

當前，我國正處經濟高速發展時期，各行各業都在積極蓬勃的前進。在我國經濟水平不斷提升的同時，非國有企業經濟在各行各業中開始逐漸壯大，企業間的市場競爭也越發激烈。在此背景下，國有企業面臨著巨大的競爭壓力，調整國有企業的內部發展刻不容緩。就國有企業的內部機制改革而言，首先需要解決的是國有企業內部控制問題。國有企業內部控制作為為國有企業發展提供合理保障的基礎，其主要指由企業領導層和全體員工共同參與實施的，為了維護國有企業財產的安全性，提高國有企業的資產質量，確保國有企業貫徹落實相關法律政策，實現國有企業不斷壯大目標的過程。良好的企業內部控制制度可以使企業有效率的、高速的、和諧的進步，與此同時良好的企業內部控制制度還可以有效預防企業內部人員消極怠工、企業大額虧損以及企業內部貪污腐敗的不良現象，其在保證企業運營合法、合規的前提下，還可帶動企業經濟持續健康發展。由此可見，良好的國有企業內部控制制度可以給國有企業的運營、管理和發展等方面帶來積極影響。

二、當前國有企業內部控制制度建設存在的問題

目前，國有企業內部控制制度的建設還處于較初級階段，其制度建設各個方面的質量均不高，存在多方面問題，下面主要從3個方面對國有企業內部控制制度存在的問題進行具體闡述：

1.國有企業內部控制制度存在缺陷

國有企業內部控制制度主要包括獎懲機制、審計機制以及風險評估機制。這3個機制在國有企業內部控制中相互作用，使之能夠正常地運行，但就目前國有企業內部控制制度機制而言，其在三方面都存在著許多問題。就獎懲機制而言，國有企業內部控制對于獎懲機制并沒有徹底貫徹落實，有些企業的獎懲制度形同虛設，獎勵和懲罰的力度均不夠，難以從根本上激發員工的工作激情和達到想要的震懾效果。另外，獎懲制度應該秉承公平公正的原則，但在有些國有企業內部控制中，獎懲制度只是針對員工而存在的，對領導層沒有起到任何約束影響。這就導致領導管理層不能充分的以身作則，不能用自己的行為影響全體員工，做全體員工的榜樣。企業在審計制度上則存在著人員流動性差的缺點，人員流動性差不利于審計部門的公平廉潔地執行公務。在風險評估方面，企業往往不能制定準確的評估準則和目標，在評估過程中也存在著技術問題，這使得評估結果借鑒意義不大。

2.內部控制制度管理落后

國有企業內部控制制度存在的問題主要體現在產權制度不完善、人才引進制度不先進以及管理制度信息化程度低三方面上。產權制度的不完善具體體現在企業內部員工的公款挪用上，企業部分員工思想覺悟低沒有樹立好正確的價值觀，導致將公款私用給企業的生產發展帶來極大的危害。人才引進制度的不足體現在企業內部控制人員的固定性上，國有企業的員工流動性不大，因此難以引進新興人才，老員工由于工作環境的安逸缺乏崗位的競爭意識，在此基礎上，員工缺失將個人勞動價值、企業運行價值以及社會發展價值三方結合的意識，導致工作懶散和責任心低下，這不利于企業內部控制的和諧實施。管理制度信息化程度低體現在國有企業內部信息傳遞效率底下。部分國有企業內部控制制度的推進沒有實現信息化、現代化和技術化。導致領導層缺乏對進貨、營銷以及合作方案有系統和直觀的了解，使國有企業內部管理效率低，拉低了國有企業生產銷售水平。

3.內部監督評價系統滯后

內部監督評價系統是國有企業糾正錯誤的重要組織，但在大部分國有企業中，內部監督評價部門總是流于表面化和形式化。內部監督評價系統存在著三方面的問題。首先是內部監督檢查的頻率低的問題，國有企業內部監督匯總基本上是一年一次，這使得監督的結果具有片面性，無法全面的體現企業運行中存在的問題。其次是內部監督檢查過程具有粗略性的弊端。國有企業的領導層對于一年一次的內部監督檢查結果并沒有仔細地分析和反思，不能從中得出企業內部控制制度應改進的方面并提出改革方案。最后國有企業內部監督體系監管的范圍過小，沒有進行各環節的普及，大大減低了內部監督的積極作用。

三、加強國有企業內部控制制度建設的對策措施

針對上述分析的關于企業內部控制制度存在的弊端，下面將其分為3個方面系統闡述相應的解決方案：

1.從體制上建立有效的企業內控制度及內控獎勵機制

（1）加強企業內部稽核制度和內部審計制度

加強企業內部控制中的審計制度，主要可以從健全內部審計規章制度、提高內部審計力度和改變內部審計人員入手。國有企業應針對內部審計設立一套科學的規章制度，確保內部審計過程的公平公正，防止內部審計人員的貪污腐敗。設立的規章制度應該賞罰分明、標準清晰以及設立明確嚴厲的懲罰措施，此舉在規范內部審計人員和完善內部審計制度上均可起到較大的作用。改善內部審計制度還應該達到全面約束的效果，其中也包括對領導層的約束。國有企業可以針對領導層增加一套內部審計制度的設立，嚴格要求領導層的工作行為，達到以身作則的效果。內部審計制度的改善還應該注重人員的流動性，定期進行內部審計負責人員的更換，使得內部審計工作避免徇私枉法。

（2）借鑒國際先進的經營手段建立風險評估系統

改善國有企業內部控制的風險評估系統是企業前進的鋪路石。企業在革新風險評估系統方面可以借鑒國外的先進技術和已有經驗，取其精華取其糟粕，將其同企業的實際發展相結合，建立一套適合國有企業內部控制的科學的風險評估系統。建立科學的風險評估系統不應該僅僅只停留在企業內部，風險評估系統還應該建立在明確企業整體發展現狀的基礎上。此外，國有企業還可以聘請國內風險評估方面的專業人員對企業現有的風險評估系統提出改進建議，并堅持定期的系統檢查和更新，確保國有企業內部風險評估系統有效率地、準確地、全面地為國有企業提供科學的風險評估結果。

（3）適度對內控制度進行必要的修改

除上述兩點措施之外，國有企業在改善內部控制制度方面還應該進行適度和適時的其他改進，例如國有企業可以適時增強企業內部文化氛圍的營造，提高員工的文化素養，保證內部控制制度的正常運行。此外，還可以開展針對員工的定期職業素質培訓，提高員工的整體素質，為員工樹立正確的價值觀念，保證內部控制制度的廉潔發展。國有企業還可以通過科學的人才引進機制，為企業內部控制制度的發展提供新鮮的血液，增強內部員工的競爭意識，調動內部員工的工作積極性。綜上措施都應在同國有企業的實際情況相結合的原則下實施，確保措施適合國有企業的具體發展。

2.從管理上建立現代化、信息化的管理模式

（1）加快現代企業產權制度改革

針對國有企業內部控制制度存在的產權不明的問題，可以提出以下3個方面策略：①建立嚴格的企業內部產權制度，在產權制度中明確企業各個部門及人員的產權支配權利和責任，避免存在不正當的人情交易和公款挪用。②國有企業應當實施定期的產權公示制度。公示中將近期企業的產權細節均列出并讓員工進行查看，達到內部監督的目的。③國有企業內部控制制度中產權制度的完善還需要避免領導層的獨斷，并在全體員工中實施舉報制度，將產權制度的監督全面貫徹落實。

（2）引進先進的管理控制方法和高素質的管理人才

國有企業內部控制制度改革的核心是改善內部管理控制方法。改善內部管理控制首先應該注意內部管理控制環境的改變。國有在改善企業內部管理應該考慮其具備嚴慈并施的特點，避免一味的加大管理控制力度，使管理效果適得其反。其次，聘用高素質的管理人才，并對其采取進修培訓和定期考核的管理方法，使其可以跟上現代管理制度的發展并為國有企業的內部控制做出長期的貢獻。最后，國有企業推行有效的管理控制方法離不開將其中心觀念傳遞給全體員工，在此過程中企業應做到將管理控制觀念深入人心，從而達到理想的改革目標。

（3）利用網絡優勢、實現信息化、一體化管理

國有企業內部控制制度不僅僅是基于企業內部提出的，而且還是順應時代發展而開展的。隨著現今社會科學技術水平的不斷提高，國有企業內部控制也應實現信息化和網絡化，引進先進的網絡信息技術是實現這一策略的首要環節。在此基礎上，國有企業可以運用計算機技術建立信息記錄系統，將企業的相關信息用計算機記錄在案，方便查閱的同時還可以節約儲存空間和減少紙質材料的使用。國有企業審計和財政部門還可以使用網絡信息技術記錄部門信息，此舉不但可以減少數據記錄的錯誤率還可以減輕部門員工的工作負擔。

3.從監管上建立業務經營的“三道監控防線”

（1）一線崗位實行雙人、雙職、雙責操作

在國有企業內部控制中實施雙人、雙職以及雙責策略有利于國有企業的有力監督。在特殊崗位實施雙人策略，形式上是采取兩人分責工作的方式，實際上是為了達到兩人互相監督工作的效果。雙職是指在國有企業內部的個人一個擁有兩個并存的職業，此策略的實施可以使員工在了解自己崗位工作性質的前提下進一步對其他員工進行有效的監督，使得監督過程事半功倍。擁有雙職性質的員工自然就擁有了雙責。員工一旦明白自己在工作中需要承擔雙倍責任，就會盡心做好自己應該負責的事情，避免受到責罰，當然國有企業應增加此類員工的工資福利以提高其工作積極性。

（2）部門、崗位之間的相互監督

國有企業內部控制制度的實施需要各個部門工作的環環銜接與合作。因此，在國有企業內部控制中提倡部門與部門之間以及崗位與崗位之間的互相監督可以達到理想的內部監督效果。部門和部門之間存在上一個部門對下一個部門的執行監督、平行部門之間的監督以及同一個部門各個崗位之間的監督關系。支持部門和部門之間的監督可以減少不必要的內部監督投資，充分體現員工的勞動價值，保證國有企業內部整個工作環節的透明化。

（3）實施全面監督，使風險管理體系與業務管理流程相匹配

傳統國有企業內部控制監督部門的監督范圍過小，不能根本全面的將監督落實到企業各個環節以及部門。針對上述問題，企業應該著手擴大被監督的對象范圍，放大內部監督部門的權力，使得監督可以落實到企業生產經營管理的方方面面。另外，國有企業也要重視將其自身的實際發展同目前市場的環境相結合，建立同業務管理流程相匹配的具有獨特性的風險評估體系。

四、結束語

在經濟迅速發展市場環境變化莫測的現代社會，國有企業若想在市場競爭中立于不敗之地，就必須從企業內部控制制度改進開始，推進企業內部各部門的進步，從而帶動國有企業整體生產經營管理水平的提高。只有如此，國有企業才能實現質量更高、效益更好、結構更優的發展。

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