試論企業應收賬款的風險控制

王勝奇

[摘要]在企業經營過程中，賒銷方式成為了各企業之間實現商品交易的一個重要方式，這就使得應收賬款的管理也變得越來越重要。當前，在許多企業的應收賬款管理中，出現了應收賬款規模過大，催款責任不清等現象，從而造成了壞賬以及死賬的產生。在這種背景環境下，企業的經營發展就受到較大的影響。為此，需要加強對應收賬款的風險控制。

[關鍵詞]應收賬款；風險控制；控制措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807167

1前言

在企業經營中，作為一種重要的營銷策略，賒銷方式能夠有效地挖掘企業現有的生產能力，能夠進一步擴大企業的市場占有率，推動企業的進一步發展。然而，如果企業不能夠對這種方式進行合理的運用，就會產生應收賬款規模過大的現象，從而造成了壞賬或者死賬的產生。這樣就會使企業的資金周轉受到一定的影響，進而導致企業陷入困境，甚至導致企業破產。下文主要圍繞企業應收賬款的風險控制進行探究。

2應收賬款的相關概述

21主要概念

所謂應收賬款，指的是企業因為商品、銷售材料等應該向購貨企業所收取的款項，以及代墊運雜費卻未能夠收到款項的商業匯票。應收賬款主要是隨著企業的賒銷而逐漸形成的一種短期的債權。作為債權性資產，應收賬款有著較高的風險性，所以對應收賬款進行風險評估，并且對風險控制的措施進行研究，以提高企業的抗風險能力也就具有重要的現實意義。

22產生的主要原因

221企業的競爭力不足

隨著我國市場經濟的不斷發展，市場上的各種新產品紛紛涌現。在以往，市場上所出現的產品有可能幾年都不會發生太大的變化，然而隨著科技的不斷發展，各種替代品層出不窮，無論是一般的工業品，抑或是高科技產品，都需要與時俱進，進行不斷的創新，如果一直故步自封，停留在以前的水平，就會逐漸喪失競爭力。換句話說，當前處于買方市場，但是我國一些企業在規模、技術乃至價格上，都沒有太大的優勢，所以這些企業也就不具備與其他企業相抗衡的能力。在這種背景環境下，這些企業的市場占有份額就會較小，但是這些企業的生產能力卻非常強，遠遠超過其市場份額，從而導致供大于求的局面出現，這樣一來，就會導致企業的產品出現積壓的現象。[1]為了解決產品積壓的情況，在銷售過程中，這些企業只能夠作出相應的讓步，如延長貸款回款期；延長產品的試用期等，從而導致產品的應收賬款的時間有所增加，導致應收賬款的量也有所增加。隨著企業的不斷發展，企業的應收賬款也會逐漸增大，也就導致各種問題的接踵而來，如應收賬款的回收不順暢、企業的資金周轉較為困難。

222企業的管理水平較低

我國一些企業的管理水平較低，這樣就使得企業的應收賬款的管理不夠理想，主要體現在以下兩個方面：①對客戶的信用政策的制定不夠完善，對客戶信用標準的制訂較為隨意。②忽視了對企業應收賬款風險的控制，當出現問題時，缺乏有效的解決辦法。也正是因為企業的管理水平較低，導致他們的應收賬款得不到很好的管理，這樣就制約了企業競爭力的提升。

223企業的風險防范意識較為缺乏

在合同中，往往會對付款的方式以及時間都會做出明確的規定，而如果購貨方不按期支付應收賬款，那么就屬于一種違約行為。然而，因為我國的市場經濟體制還不夠完善，導致債務人要比債權人更占主動性，由于這種現象的存在，使得欠債有理的這一觀念廣為流傳。此外，有時候欠款的客戶是長期合作的客戶，所以一些企業的管理者不愿意為了應收賬款的催收而惡化自己與客戶之間的關系，或者不愿意耗費過多的人力、物力以及財力去上門催討，所以企業也就不愿意通過法律的手段來保護自己。那么隨著企業的應收賬款遲遲得不到回收，使得企業的資金周轉變得越來越困難，這就導致企業不得已也去拖欠其他單位的貸款，從而形成了一種惡性循環的現象。[2]一些企業為了擴大自己的市場份額，提高自己的市場競爭力，沒有提前對客戶的資信程度進行調查，這就導致企業的應收賬款存在著一定的風險，會危機到企業今后的發展。

3應收賬款管理中存在的主要問題

31企業各部門的催款責任不夠明確

當前，在應收賬款的這一問題上，企業之間經常存在著掛賬時間較長或者是債權人不明確的這一問題，這就使得企業的資金流出現了或多或少的問題。此外，在企業內部，存在著催款責任混亂的問題，而這也成為企業應收賬款拖欠時間過長的一個重要原因。尤其是在一些大型企業中，因為企業的規模較大，所以很容易出現各部門之間的溝通不順暢的現象，會出現各部門的責任分工不明確的這一現象，而這些現象的存在就會導致催款的責任混亂。故此，企業今后需要明確各部門的催款責任，這樣才能夠有效地控制應收賬款的風險。

32應收賬款的規模較大

我國現代企業制度賦予了企業的自主經營權，這能夠提高企業的積極性，然而，由于我國當前缺少一些有效的約束機制，所以就很容易出現一些不良的企業行為。企業的經營者盲目地追求高收入以及高利潤，就不能夠合理地處理企業的長遠利益與短期利益。如此，便會導致應收賬款存在著較大的風險，甚至會形成壞賬，進而造成企業資源的浪費。[3]有一些企業為了激發銷售人員的工作積極性，將獎勵與他們的銷售收入掛鉤，將合同量以及發運量等作為銷售者的考核指標，這樣就會導致企業的一些人員只關心銷售的任務，只要將企業的產品銷售出去，簽上了合同就萬事大吉了。而后期的應收賬款的催款，也就與自己無關了。這樣一來，就極大地增加了企業應收賬款的風險。

33企業管理者的法律意識較為薄弱

當前，我國一些企業在發展過程中存在著用人不當的問題，許多企業的管理人員的法律意識較為薄弱。在公司利益受損之時，他們不能夠拿起法律的武器來維護公司的正當權益。在合同的期限內，如果購貨方未能履行義務行為，這是一種違約行為，需要負一定的法律責任。但是，一些企業的管理者卻沒有意識到這種違法行為，因此就沒有去追究對方的違約責任。當然，也有一些企業是為了長期合作，所以不愿意破壞與對方的合作關系，因此就不愿意到法院進行訴訟維權。在這種背景環境下，切頁的應收賬款的規模逐漸擴大，嚴重影響了企業的資金運轉。故此，在出現風險事件時，企業的管理人員是否能夠拿起法律的武器去保護自己，對企業應收賬款的風險控制有著重要的作用。

4風險控制的主要措施

41建立一個科學完善的內部控制系統

在今后的發展過程中，首先，企業需要建立一個完善的應收賬款內部控制系統，由企業領導親自負責，然后安排一些執行能力較強的人員去負責，這樣就能夠體現企業對應收賬款管理工作的重視程度。其次，企業需要設置一個單獨的機構，并且安排專職人員，對企業的應收賬款的工作進行負責，要將應收賬款的工作進行細分，并落實到負責人員的身上。[4]此外，要對工作人員的工作標準進行制定，對賬款狀態設置所出現的異常情況，都需要進行說明，以便采取有針對性的解決措施。最后，企業需要設定一個應收賬款管理員，對應收賬款的工作流程進行監督，對應收賬款的時間節點進行監督，以便實現應收賬款的管理沒有盲區，進而更好地推動應收賬款工作的開展。

42加強對應收賬款的識別以及評估

以下幾方面因素是企業應收賬款信用風險需要識別的主要因素：第一，企業的基本情況分析；第二，企業的財務狀況分析；第三，企業的非財務狀況等。如對企業的注冊資金進行分析，對企業的總資產以及業務范圍進行研究，對企業的盈利情況進行分析，對企業是否存在違規記錄進行查看等。那么企業就可以根據這些情況來決定應收賬款的數量，對于一些經營狀況不好的企業，企業可以限制銷售人員的賒銷數量；對于一些信譽度不好的企業，企業就不予以賒銷。

43在企業內部建立限制賒銷的有關制度

當前，在市場競爭日漸激烈的今天，企業如果要運用賒銷手段來拓展企業的市場占有額，那么需要建立限制賒銷制度。首先，對于一些新客或者散客，就不能夠采取賒銷的方式，對于一些沒有足夠擔保憑證的客戶，不能夠進行輕易的賒賬。其次，在賒銷方式上，要進行嚴格的控制。例如，賒銷的時間以及賒銷的金額，以防止長期拖欠情況的發生，從而造成企業的財產損失。最后，企業管理者可以建立相應的還款獎勵機制。[5]如對于賒賬后一周之內還款的客戶，可以減免其利息，或者返還代金券的方法。

44加強對應收賬款回收的考核力度

通常而言，應收賬款的時間拖得越久，數額越大，就越難進行管理，就會影響后期的回收。此外，客戶拖欠的時間越長，客戶發生變化的可能性也就會變得更大，包括企業破產，或者企業人員離職等。這些現象的存在都會使應收賬款變成壞賬的可能性有所增加。為此，企業需要建立完善的應收賬款考核體系。誰經手的業務由誰去負責應收賬款的催款，如果發生了壞賬，不管其是否調離公司，都需要去追究其相關責任。此外，企業要對工作人員的責任進行界定，并且將應收賬款的回收作為業績考評的重要依據，這樣能夠極大地激發企業人員的工作積極性。另外，為了防止一些銷售人員為了完成銷售任務而忽視應收賬款的工作，企業需要制定相應的制度，明確規定應收賬款的回收是銷售人員的責任，而非財務人員的責任。企業還可以制定應收賬款回款的考核獎罰制度，每一個銷售人員需要對自己的銷售業務負責，要從合同的簽訂再到資金的回收，都需要進行負責。這樣就能夠將每一個環節的責任落實到個人頭上，就會使企業每一筆應收賬款都有著落，從而使應收賬款的管理工作得到有效的開展。

5結論

綜上所述，作為企業總資產的組成部分，應收賬款對企業的可持續發展有著重要的影響，所以需要加強對企業應收賬款的管理。當前，我國一些企業在應收賬款的管理上存在著較多的問題，如企業各部門的催款責任不夠明確；應收賬款的規模較大等。為此，在今后的發展過程中，企業需要建立一個科學完善的內部控制系統；要加強對應收賬款的識別以及評估；要加強對應收賬款回收的考核力度。如此，就能夠使得企業的應收賬款的風險得到有效的控制，從而推動企業的進一步發展。

參考文獻：

[1]何春霞淺談企業應收賬款的風險控制[J].當代經濟，2012（16）：34-35

[2]孫佳宇，賀瓊淺析企業應收賬款管理中的風險控制[J].知識經濟，2017（6）：100-101

[3]陳天勇我國企業應收賬款管理與風險控制研究[J].財政監督，2013（8）：62-64

[4]朱文婷我國中小型企業應收賬款風險控制問題初探[J].科技廣場，2011（10）：152-154

[5]王美樂基于信用管理視角的企業應收賬款風險控制[J].農村經濟與科技，2015（10）：126-127，185