小微企業應收賬款保理業務簡析

陳小梅

摘 要：盡管小微企業在我國經濟增長中發揮著重要的作用，但是仍存在很多制約其發展的因素，其中融資困難是小微企業普通存在的難題。然而解決這一困難最有效的途徑之一就是應收賬款保理融資。首先對應收賬款保理業務進行了介紹，其次闡述了保理業務對小微企業的影響，再次分析了保理業務在我國發展的現狀以及不足，最后提出了改進我國保理業務發展的建議。

關鍵詞：小微企業；保理；現狀；策略

中圖分類號：F83 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.08.055

2017年9月27日，國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議，仍然強調了對小微企業的關注和政策支持。會議指出了，加大對小微企業發展的財政金融支持力度，特別是推動緩解融資難、融資貴問題，有利于促進創業創新和新動能成長、擴大就業、增強經濟發展活力和包容性。可見，小微企業經濟迅速發展，已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分，是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉。2013年小企業會計準則的實施以及相關優惠政策的出臺，表明政府和社會對于小微企業的發展也越來越關注。

但是小微企業中資金、人才、技術等方面的制約，導致其發展仍然阻力重重，面臨著較多問題：現代化管理水平較低、企業信息化率較低等。而在這些問題中，融資難是一個突出的方面。近些年，盡管小微企業信用貸款融資在總量方面上的緊張程度比起以前有所減少，但由于金融機構配套小微企業的數量仍然不足，并且銀行業金融機構對小微企業客戶放貸仍然十分謹慎，放貸意愿不強，這些因素導致融資需求與供給之間的差距不斷擴大，無法滿足小微企業多樣化的金融服務需求。在國家的引導下，相關法律法規環境的不斷明朗、市場經濟的不斷發展，促使市場日益靈活，企業信用銷售額越來越大，商業信用越來越盛行，從而導致應收賬款規模越來越大。據估計，小微企業超過70%的資產為應收賬款和庫存，應收賬款的存在使小微企業有運用應收賬款來改善其融資難題的可能性。而應收賬款保理融資方式可以幫助小微企業加速資金周轉的效率。保理業務依附于應收賬款而產生的，使債權人手中的應收賬款得以轉讓，盡早回收，并且集融資、應收賬款催收、管理及壞賬擔保于一體的綜合性金融服務。小微企業不斷增長的應收賬款給保理業務帶來龐大的市場需求，同時保理業務又能滿足當下經濟發展形勢下小微企業的融資需求，應收賬款保理融資發展前景十分廣闊。

1 保理概述

保理是指由賣方、供應商或出口商與保理商之間形成的契約關系。按照契約規定，債權人將其與債務人之間賒銷產生的應收賬款轉讓給保理商，并且可以從保理商處獲得以下至少兩項服務：應收賬款催收、銷售分戶賬管理、貿易融資、信用風險控制與擔保。保理商可以是銀行或其所屬機構，也可以是商業性公司。

保理業務按照地域劃分，可分為國內保理和國際保理；按照是否通知買方，可分為明保理和暗保理；按照保理商類型，可分為銀行保理和商業保理。按照是否有追索權，可分為有追索權保理和無追索權保理；按照是否融資預付，可分為折扣保理和到期保理。

應收賬款保理業務的流程圖如圖1。

2 小微企業開展保理業務的好處

由于信用缺失和抵御風險的能力較差，在賒銷成為國際國內貿易主流和應收賬款風險增大的背景下，小微企業將受到很大的影響和沖擊。小微企業應對沖擊，解決面臨的融資難、融資貴的問題可以通過應收賬款保理業務來解決。因此，開展保理業務對于小微企業來講具有一定的幫助。

（1）使企業財務狀況得到改善。小微企業運用保理業務將應收賬款債權轉讓給保理商，提前回收應收賬款，從而獲得流動性較高的貨幣資金，增加企業現金流，加速流動資金周轉，改善其財務狀況。

（2）將客戶的信用風險轉移給保理商承擔。在保理業務中，買方如果存在不能足額支付到期賬款的信用風險時，由保理商在其為買方核定的信用風險擔保額度內，承擔全額付款責任，這樣小微企業將應收賬款風險轉嫁給了保理商。

（3）解決缺乏有效抵押物問題。在傳統流動資金貸款中需要提供抵押品，而在辦理保理業務時是不需要提供抵押品的，這實際上是小微企業向保理商轉嫁了信用風險。小微企業保理業務加速了企業應收賬款的周轉速度，縮短了周轉天數，減少了應收賬款機會成本，提高了企業資產的使用效率。

（4）減少應收賬款管理成本。根據市場分工的思想，保理業務除了提供融資服務之外，將企業從應收賬款的管理之中解脫出來。為了使企業能夠集中于生產銷售，企業中的應收賬款由專業的保理公司進行管理。保理公司一般具有完善的業務運行機制以及專業技術能力強的從業人員，會為客戶提供一套有效的賬款回收政策，加速賬款回收。由于保理公司對銷售客戶進行了詳細的信用調查，賬款催收和管理，從而減輕小微企業應收賬款的管理負擔，節約了其應收賬款管理成本。

3 保理業務發展的現狀及存在問題

近年來，中國宏觀經濟下行壓力明顯增大，在此影響下，隨著企業應收賬款規模的不斷擴大，為保理業務的新發展提供了機遇。小微企業也看到了利用保理業務來為企業提供應收賬款融資和管服務所帶來的好處。

2017年12月7日，中國銀行業協會保理專業委員會在北京召開2017年保理專業委員會年會暨《中國保理產業發展報告（2016）》。保理專業委員會數據平臺顯示，2016年保理專業委員會全體成員單位保理業務量折合人民幣1.72萬億元人民幣，同比下降40.07%。雖然銀行保理面臨挑戰，但中國銀行業協會秘書長黃潤中表示，對于逆周期的綜合信用服務的保理行業來說，未來發展前景仍十分廣闊。

銀行保理業務雖然增長放緩，但商業保理業務日益多樣化，呈迅速發展狀態。商業保理業務試點工作由商務部批準首先在上海、天津、深圳等地于2012年啟動，自此，商業保理業務量增長速度顯著增加。自2015年以來，國有企業、大型集團公司、互聯網和電子商務等大型企業參與了保理業務。近年來，商業保理發展勢頭迅猛，越來越受到上市公司的關注，商業保理的模式也呈現多樣化的發展，業務量持續增長，并且與銀行保理業務形成雙輪驅動。

保理業務與供應鏈融資相結合。

此外，保理業務與供應鏈融資結合，依托核心企業的信用，向供應鏈上游供應商提供信用支持，以協調上游合作伙伴的融資；保理業務與互聯網金融的融合，主要是使其與互聯網金融平臺所提供的便捷的融資渠道結合起來。兩者的深度合作使保理業務受到的關注度顯著提升，同時也帶來了越來越多的保理業務量。

雖然保理業務在我國的發展速度日益提升、發展水平日益完善、發展前景十分廣闊，仍然存在許多制約因素。

一是市場參與主體對保理業務缺乏正確認識。

我國企業對保理的認知程度比較低，短期融資方式仍停留在傳統的短期借款和應付費用等方式上，還不能充分認識到保理業務可能為企業帶來的巨大收益，許多企業對于這種建立在商業信用基礎上的保理業務還不能適應，拒絕承擔其帶來的風險，從而忽略了應收賬款保理業務的優勢。

此外，由于我國金融機構對保理業務缺乏一定積極性，使保理業務在未來貿易中的重要作用并不突出，保理業務尚未成為金融機構獲取利潤的主要渠道。市場參與主體缺乏正確認識，制約了我國保理業務的長期穩定發展。

二是專業的保理人才的匱乏。

保理業務在我國的推廣和發展中缺乏專業性人才，這主要是受到保理業務特點的影響，保理業務從業人員要求具有專業的金融知識、足夠的耐心、豐富的工作經驗和優秀的從業素質等技能。但是，目前我國保理業務從業人員的情況是，只有一小部分人是訓練有素的專業保理研究人員，并且由于應收賬款保理業務量在實踐中的不足，使得這些員工缺乏實際操作能力。

三是社會信用機制不健全。

不完善的社會信用體系，造成與企業信用相關的公開信息很難獲取，小微企業的信用評估難以進行，因此各大金融機構不愿為小微企業提供與之相應的保理業務，使應收賬款保理融資成本增大，制約了我國應收賬款保理業務的長遠發展。

四是法制建設不完善。

到目前為止，盡管我國涉及這一復雜金融業務的法律有很多，但這些法規大都存在一定的局限性和缺陷，特別是應收賬款保理業務的相關規定不完善，這嚴重阻礙了其發展。

4 完善應收賬款保理業務的策略

4.1 樹立正確認識應收賬款保理業務的觀念

完善我國應收賬款保理業務，應改變我國市場參與者的錯誤觀念，與我國應收賬款保理業務相適應，而政府和保理商在這個發展過程中必定會起到很大的作用。加強保理業務的宣傳、扶持政策，鼓勵市場參與主體積極采用應收賬款保理融資。市場參與主體對其有了正確認識，并積極參與進來才能保證我國應收賬款保理業務的進一步發展。

4.2 加大專業保理人才的培養力度

保理業務對其員工具有較高的專業水平和素質要求：財務知識豐富，從業經驗扎實，綜合財務分析能力強，具備良好職業道德素質，熟悉與該業務相關法律常識，能夠掌握保理業務最新發展動態。為他們創立一個積極向上的工作環境對提升其工作素質具有一定的所幫助，而這些可以通過擴大培訓機構規模與現有培訓設施及師資力量聯合，為更多的人能夠有機會獲得學習保理業務所需要的知識技能而創造條件。

4.3 健全社會信用機制

健全社會信用機制可以根據以下幾點進行：首先，建立完善的信用數據庫系統，通過利用現代化技術手段使企業信用信息公開透明，以此來增強保理商對業務開展的積極性。其次，政府應加強對企業信用的管理和監督。第三，社會的監督機制的完善，使不良公司的信用記錄能夠及時向有關機構報送。

4.4 完善應收賬款保理的法制建設

我國應參考借鑒國際公約和國際慣例，在向保理業務發達國家學習的同時，爭取建立一套符合我國國情的法律法規和保理業務操作規程，一定要結合我國的國情，使之具有中國特色。此外，為了保證國內保理業務的發展與國際接軌，實現進一步的業務對接，我們也要吸收國外保理業務的法律制度方面的經驗，為日后保理業務實現全面快速穩定的發展打下堅實的基礎。

參考文獻

[1]中國銀行業協會保理專業委員會.中國保理產業發展報告（2016）[R].2017.

[2]張勝廣.淺析保理業務促中小企業融資[J].科技經濟市場，2015，（10）.

[3]石夢.應收賬款保理的現狀及發展趨勢分析[J].中國總會計師，2015，（11）.

[4]肖翔.什么是保理業務[J].金融會計，2015，（4）.

[5]蘇曉玲.應收賬款保理融資探析[J].財會研究，2012，（17）.