林業單位財務內控存在的部分問題及相關建議

孫連國

【摘 要】近年來，政府在生態環境建設方面所投入的資金規模愈來愈大，為林業產業發展提供了持續性的動力。在上述情況下，林業單位財務工作也被賦予了新的要求。林業單位需要結合新形勢對財務內控制度及相關工作進行調整，將財務內控的作用充分發揮出來，為單位穩定、健康運營奠定基礎。基于此，本文對林業單位財務內控存在的部分問題進行了分析，并提出了相關建議，以供參考。

【關鍵詞】林業單位；財務內控；審計；預算

一、加強林業單位財務內控的必要性

在林業單位運營、發展過程中，財務內控是重要的基礎性工作。一方面，加強林業單位財務內控，能夠改善單位內部環境，并逐漸形成一個健全的內部控制體系，有利于提升單位領導及單位職工的責任感，在單位內部構建出一種良好的內控氛圍；另一方面，強化財務內控有利于促進會計信息披露，保證財務會計信息真實有效，對于單位國有資產安全、合理利用具有積極的作用，也能夠促進單位內部監督及約束機制建設，規范各項經濟行為。除此之外，加強林業單位財務內控有利于動員單位全體職工參與內部審計，進一步提升審計效率，為單位其他業務活動開展“保駕護航”。

二、林業單位財務內控存在的問題分析

新形勢下，林業單位對財務內控工作愈來愈重視，也采取了一定措施對財務內控體系進行優化，但在具體實施過程中還是表現出了一定問題，主要體現為以下幾個方面：

1.林業單位內部整體內控環境有待改善

一些林業單位規模較大，人員存在冗余，單位內部環境相對復雜。盡管已經實施公開招聘，但不排除“因人設崗”的情況，用人機制不夠健全。在職工績效考核方面，缺乏針對性，主要以同質化考核為主，無法將職工對組織的真實貢獻度充分反映出來。在職工職業能力培訓方面有所缺失，缺乏有效的培訓渠道及晉升渠道，一定程度上限制了職工的工作積極性及主觀能動性，不利于內控工作開展。同時，一些林業單位日常運營過程中過于重視業務發展，但在內部管理方面有所不足。管理層領導風險意識不足，管理較為隨意、粗放，未形成精細化管理，未能針對于內部控制制定單獨的制度，使得內部控制具體成效受到制約。另外，在內部審計工作方面存在一定缺陷，未能設立單獨的審計部門，導致審計工作權限不夠，使得審計監督流于形式。

2.內控監督有待完善

內控監督工作主要是對林業單位內控體系建設及實施情況進行檢查及監督。通過有效的內控監督能夠提早識別單位各項業務活動及經濟活動當中的關鍵風險點及相關影響因素，并確認風險控制方法，可避免單位出現經濟風險事故。然而，部分林業單位內部審計機制不夠健全，在內部審計操作及管理方面，權、責、利無法統一。部分內審工作由財務部門人員實施，導致內部審計缺乏獨立性，自然也就無法達到內控監督與執行相分離的要求，容易出現審計風險。

3.資金管理不夠規范

一方面，相關資金未能做到“專款專用”。一些林業單位對上級財政劃撥的資金并未按照指定用途做到“專款專用”，也未指派專人對專項資金進行專賬核算、管理；另一方面，對資金安全性產生一定程度影響，甚至個別人員會做出虛假報賬的行為，將專項資金“納為己有”，產生腐敗。

三、完善林業單位財務內控的相關建議

1.改善內部控制環境

林業單位要改善整體內控環境，首先要求相關領導及管理人員提升內控意識。單位領導要積極發揮帶頭作用，通過加強財務內控宣傳，讓全體職工均能夠意識到財務內控的重要性，共同參與到財務內控當中。同時，林業單位要明確領導及各崗位職工的權責，做到不相容職位之間的相互分離，讓各部門、各崗位之間能夠形成相互牽制、相互監督的關系，為內部控制實施奠定一個良好的基礎環境。在內部控制環境優化過程中，還要重視相關制度性建設。根據崗位職責、工作量及工作難以程度不同，設定崗位級別及薪酬標準，明確獎懲制度，發揮梯度人才激勵約束作用，盡最大程度調動單位職工的工作積極性與主觀能動性。通過建立內控報告及評價制度，保證財務內控評價工作順利實施，及時反映出財務內控真實成效。根據相關評價結果，獲取財務內控過程中所存在的問題，并探討出針對性的解決方案，對財務內控工作持續改進。另外，林業單位要重視組織文化建設。要求單位管理層能夠主動學習先進管理理念，嘗試轉變傳統管理方式，必將財務內控與單位組織文化建設充分關聯起來，逐漸形成一種內控文化氛圍，推進單位內控工作朝著更高層次發展。

2.加強風險管理機制建設

風險管理是林業單位財務內控實施過程中當中的重要環節之一，應給予重視。一方面，林業單位需要建立健全的風險預警系統。以預警風險分析機制為導向，對單位經濟活動、業務活動當中所涉及的風險因素進行整合性分析，并劃分風險層級。對于風險層級較高的風險因素應該給予優先考慮，將精力主要放到可能造成重大損失的財務風險上，并制定出針對性的防控方案，做到“防患于未然”。同時，要建立與財務風險預警系統相匹配的配套管理制度。例如，通過建立健全的財務信息管理制度，保證財務信息收集、整理、共享等規范化實施，進一步提升財務信息的真實性與準確性，為各項財務工作順利實施提供信息基礎；另一方面，在風險管理具體實施過程中，可借鑒企業先進的管理理念及方法。例如，在企業管理當中，常常會使用SWOT分析法來尋求適合自身發展的經營策略。這一方法同樣值得林業單位借鑒。通過應用SWOT分析法能夠較為清晰地反映出單位所面臨的內外部環境情況，找到自身優、劣勢，并對日常管理作出調整，促進風險管理體系優化，提升整體風險管控能力。

3.構建全面預算系統

林業單位通過構建全面性的預算系統，能夠提升整體內控能力。單位需要成立單獨的預算編審小組。編審小組根據之前年度預決算情況及相關工作執行情況，對下一年預算總體目標進行合理設定。在前期準備工作方面，要對單位各項資產、應收賬款等進行全面清查，對上一粘度財政收支進行分析、總結，挖掘出預算執行當中的不足之處及漏洞，共同探討出解決方案，并對下一年度重點工作進行評估。各部門確認預算責任人后，以“以收定支、收支平衡、略有結余”為原則，進行具體編制。預算編審小組在各部門預算匯總后及時進行審核，確保預算編制規范準確。若發現問題則及時進行調整，經過調整后確認最終預算，并生成預算說明書。確認預算編制后，要求各部門嚴格按照編制計劃執行。無論是項目資金，還是各項費用標準，都以預算目標為基礎。以責任機制為導向，對于偏離預算的情況要求各部門及相關崗位工作人員及時反饋、監督、控制。若出現風險事故時，也能夠對及時追究相關責任人員的責任。

4.完善內部審計機制

林業單位內部要單獨成立內部審計部門或內部審計專項小組，并賦予其足夠的權限，保證內部審計工作的獨立性。內部設計部門或內審專項小組不得與財務或紀檢部門存在隸屬關系。同時，要完善內審制度建設，確保內審工作“有章可依，有據可循”。單位內部可定期組織審計人員進行業務培訓，不斷提升其專業技能及業務水平，增強其崗位勝任力，確保內部審計工作落實到位。另外，單位可根據自身發展目標適當聘請外部專業審計機構協助完成內部審計工作，即實施內部審計業務外包，進一步提升審計質量、效率。

四、結語

林業單位財務內控是一項綜合性的工作，關系到單位能否保持健康、穩定的運營狀態。通過改善內控環境、加強風險管理機制建設、健全預算系統及完善內部審計機制，將財務內控落實到位，形成一個穩定的內部環境。

參考文獻：

[1]李一琨.淺談林業單位財務內控存在的問題及其對策[J].財經界（學術版），2015（18）：183-184.

[2]韓桂蘭.林業企業內控管理制度的優化策略分析[J].吉林農業，2011（10）：153-154.

[3]劉榮.關于林業行業單位內部控制建設的幾點思考[J].新西部，2017（15）：64-65.

[4]付文蓮.加強林業事業單位內部控制的幾點建議[J].行政事業資產與財務，2013（10）：102-103.

[5]柴曉波.林業事業單位內部控制有效性評價體系建設思考[J].財會學習，2016，（16）：247-249.