試論企業內部控制管理中存在的問題及對策

饒曉霞

摘要：隨著社會市場經濟的發展，各個領域的企業都在不斷壯大發展，并且面臨著日益激烈的競爭，而各個企業為了占據競爭高點，就要在長期的發展中不斷完善自身，做好內部管理。本文對企業內部控制管理中存在的問題及對策進行了探討，文章從闡述企業內部控制管理概念入手，對企業內部控制管理中出現的問題進行了分析，并且在此基礎上展開了對企業內部控制管理的完善對策的研究。

關鍵詞：企業內部控制管理；概念；問題分析；對策研究

企業的發展經營業績好壞，受到各個方面的因素影響，包括其內部環境和外部環境中所蘊含的多樣化的因素，而做好內部控制管理工作，就是盡量完善內部發展環境，杜絕不良行為對企業發展形成負面影響，同時使企業的運營得到規范和制約。然而目前許多企業在開展內部控制管理工作的過程中，都存在著一系列亟待完善的問題，如何處理這些問題，促進企業長足發展，值得思考。

一、企業內部控制管理概述

（一）內部控制的內涵

內部控制，其實質是指企業利用制定政策性方案，通過一系列措施保障其內部資產的安全和穩定程度，以提高企業單位發展效率。內部控制管理本身是企業運營系統中的一根重要支柱，在企業單位的內部管理中發揮著重要的主導性作用，起到了有效的制約管理層和員工行為的效果，也是落實企業激勵體制的科學手段。

（二）內部控制的目標

內部控制工作的開展有各種目的，首要的一點就是保證財務報告和信息資料的完整度和可信度，財務報告等有關材料可用以反映企業的經營狀況，財務報告是體現企業發展成績和過程的重要指標，對于預估企業未來形勢也有重要參考價值，是領導層的管理決策創造基礎。

此外，內部控制工作有利于提高經營管理工作的效率，在企業開展內部控制管理工作環節，為了達到互相約束和監管的目的、強化內部控制和提升運行效率的協調度和一致性，就要做好內部控制工作，否則極有可能導致安全隱患存在。

二、企業內部控制管理中出現的問題分析

（一）缺少良好的內部控制環境

內部控制環境對控制工作開展的效果和內控機制的執行度都有著全局性的影響，因此應該得到重視。然而在現實生活中，許多現代化的企業在構建內部控制環境的方面表現得不盡如人意，一系列不良現象仍然突出存在，比如領導層獨斷專權、監督單位職能履行不善等等。與此同時，因為受國有企業制度創新變革的作用，企業致力于搭建法人治理體系，但內部權力的互相制衡還不到位，部分領導層還會直接對財務會計信息體系的運轉施加壓力，使得財務的監督浮于表面形式，這也不利于內控機制的落實。

（二）內部控制手段較為落后

現代社會，還依然存在依靠手工處理內部控制的計算工作的現象，而未能大范圍推行會計電算化模式，這也導致會計數據的計算和處理長期處于低效率的狀況，進而難以使會計核算的準確度和科學度得到保證，在實際的計算過程中出現失誤。

（三）風險評估機制較不規范、合理

隨著現代社會經濟系統的全面發展，許多現代化企業的發展都面臨著一系列的內外部風險，許多單位風險預警制度的建立不夠完善，無法迅速處理好因風險造成的種種突發狀況。在組織的角度，企業因為法律不健全，監督不到位，而普遍存在徇私舞等問題。

（四）企業內部控制缺乏有效地監督

企業的內部控制不到位，就無法完美地落實內部控制制度。在目前情況下，部分企業領導層在業務處理方面因為得不到有力地監督與管控，員工會有一些挪用公款的不良行為，企業整體的內部控制面臨失效。不僅如此，部分負責監督管理工作的員工在操作時各自分散，未能在充分溝通的基礎上協同合作，也會影響內部控制工作的效果。

（五）信息交流與溝通較為缺乏

從企業發展狀況而言，所有的業務開展和戰略部署必然是建立在信息分析的前提下，為了提升信息的融合度，就要保證信息采集工作的質量。但是部分企業盡管搭建了基本的內部信息管理體系，但體系內的各工作環節卻沒有完整的銜接起來。在企業召開的重大事項會議中，工作流于表面，也就難以做到充分交流與協作。

三、企業內部控制管理的完善對策研究

（一）不斷完善企業內部控制環境

為了提升內部控制工作的效率，企業應該立足于其本身的發展實際，不斷優化董事制度，保證董事會在企業管理體系中處于較高位置，董事會應該對各項工作做出客觀公正的評價，體現企業單位的內部控制工作使命。不僅如此，為了優化企業內部審計制度，搭建獨立于企業運行的內部審計機構，就要保證該機構在工作中不受到其他權力等因素的限制和干擾。在審計人員的管控過程中，管理層也要加強對內部審計工作者的監督，適當擴展內部審計的范圍，使其在企業財務運行體系充分體現價值。

（二）加強會計電算化的內部控制

會計電算化系統的運作主要依靠電子計算機這個工具的力量，把電子技術和信息技術做高度的完美融合，使其參與到財務會計的工作實踐中來。這樣可以起到強有力的規避人力失誤的作用，盡量保證計算的準確性，做好獨立的會計信息統計工作，為管理層的決策創造基礎。

（三）制定科學完善企業內部控制監督機制

為了更好地開展內部控制工作，就要建設完備的制度體系，以此保證內部監督到位。企業可以設計出科學有效的崗位責任機制，將其引入到企業工作體系的各個流程上，做好崗位職責的劃分，明確員工的工作任務范圍，并且號召大家在做好本職的同時全面合作。除此之外，在監督工作中，還要規劃監督的關鍵點所在，并且做好調查和考核的文字記錄。

（四）企業應構建風險導向型內部控制

所有的企業在長期的運營管理階段，都不可避免地要和風險打交道，而為了防止風險因素給企業的利益帶來威脅，就要求企業對內部各項目的風險隱患做必要的調查研究。企業單位在以不同項目為對象的風險評估環節中，需要大概掌握所遇到的風險有何類別與等級特征，并且在跟蹤風險要素信息時追根溯源抓住形成風險的誘因，對癥下藥地解決，并且提出具有建設性意義的風險應對措施。

（五）加強信息溝通

企業的建設和發展是立足于多元化的社會外部環境和復雜的內部結構基礎上的，因此信息的傳遞顯得尤為重要。其中各類數據的搜集、整合、輸送、共享都構成了重要的工作內容。因此，企業在做好內部信息渠道建設和平臺完善工作之余，也要搭建完善的信息共享系統。首要的工作步驟就是要部署好信息體系的框架，做出合理規劃，明確其要達到的重要目的，然后才是將外部的先進信息技術引入其中，使之為信息傳遞鋪路，此后就是在長期的經營中對系統做必要的維護和更新，以此抓住瞬息萬變的信息點，使其為企業所用。

四、結語

綜上所述，加強對企業內部控制管理中存在的問題及對策等話題的探討，有助于提升企業發展效率和質量。相關工作人員需要明確企業內部控制管理概念；同時做好企業內部控制管理中的問題研究，如單位內部控制手段較為落后、風險評估機制較不規范、企業內部控制缺乏有效地監督、信息交流與溝通較為缺乏等等；在此基礎上，做好企業內部控制管理的完善對策研究，不斷完善企業內部控制環境，強化會計電算化的內部控制，制定科學完善企業內部控制監督機制，構建風險導向型內部控制，加強信息溝通。

參考文獻：

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（作者單位：上海國際汽車城（集團）有限公司）endprint