高等學校預算控制研究啟示

劉亭

摘 要：隨著改革開放和市場經濟的發展，高等學校進入高速發展的時期，擴招、新校區建設、教學科研水平的提升、師資隊伍建設、引進人才等方面都需要教育資金的保障，預算控制模式發生著重大變革，但目前高等學校的資金預算控制仍存在一些問題，導致資金利用率低，資源配置不合理。本文通過對Y高校預算控制研究，可以對現階段高等學校預算控制有進一步的了解，并通過分析Y高校預算控制原則、程序、控制方法等，總結出成功經驗給其他高校一些啟示和建議，促進實現高校人才培養、教學科研、服務社會、文化傳承的職能。

關鍵詞：高等學校? 預算控制? 啟示建議

一、基本情況

Y高校始建于1959年，是一所特色鮮明、藝術門類齊全的綜合性高等藝術院校，是國務院學位委員會批準的碩士學位授予單位，遵循“繼承傳統、學習民間、兼容中外、服務社會”的辦學理念。Y高校內部組織機構按從上到下的設置，分為七個層級，依次是學校黨委會、校長辦公會、副校長、職能部門（27個）、二級學院（11個）、系、教研室。

學校黨委是學院的領導核心，總攬全局、協調各方，統一領導學校工作，實行黨委領導下的校長負責制，對學校重大方針政策及黨政重大問題進行集體討論、研究決策。校長辦公會是學校行政領導班子在學校黨委領導下，對學校行政工作中的重要事項進行討論、決策和處理的重要會議。各職能部門和二級學院及下屬各系室，對部門負責人負責，部門負責人對校長負責。

二、預算控制的主要環節

預算草案在教代會上通過后，Y高校計財處通過財務管理系統里的指標管理子系統，先預錄入預算總指標，然后根據本單位的預算安排，對總指標進行二次分配，分配給各部門、項目，作為部門及項目的可執行指標。各部門即可根據可執行指標來控制財務報賬支付。在收到財政下發給學校的指標額度、事業收入等實際資金流入時，做相應的會計科目的增加。各部門可通過財務管理系統，實時掌握本部門預算執行情況。Y高校預算控制主要由計財處通過財務管理系統，對財政專項及各部門項目預算執行情況進行監控，當預算超支時，部門將無法通過系統進行網絡報賬申請。

三、Y高校預算控制分析

（一）預算控制組織機構不健全

全校的預算審核、決策主要是學校領導班子負責，學校教代會進行審議的預算草案，因時間短，代表們基本不會對預算草案提出異議。紀監審處除了定期不定期進行中層干部經濟責任審計時，會對被審計部門進行預算執行評價外，對日常預算控制沒有監督職能。學校領導班中沒有財務專業人士，因此，預算編制具體工作都由財務負責，對項目的增減、資金的預算增減，財務部門都有很大的自由裁量權，不利于公平、公正作用的發揮。

（二）預算編制方法單一

Y高校預算編制方法采用的是“滾存預算+新增預算”的編制方法，收入預算預測是通過對上年收入完成預算情況的統計分析及下一年學生規模的測算，主要體現在學費收入和生均財政撥款的增量上，支出預算預測則是優先保障全校教職工績效工資所需人員經費、機構正常運轉資金及伴隨著學校辦學規模逐步擴大形成的水電、物管等保障性支出，重點支持新增項目的資金需求。這種編制方法雖然簡便，節省人力，但隨意性較大，自下而上式的編制程序，只強調結果而忽略過程控制，缺乏嚴謹性，易造成有限的教育資源的浪費，因此使得預算控制不理想。

（三）預算執行時間存在不均衡性

財政預算下達要在省人大會審議通過后，而校內預算是要在教代會審議通過才下達到各部門，時間一般在每年的四月份，而在這段時間基本是正常的日常開支，因預算未批復項目基本未啟動，提前啟動項目又存在項目預算未獲批準的可能，經常出現資金到位后才來組織項目開展，資金執行壓力集中在下半年，甚至跨年。項目采購要遵循政府采購程序，導致項目當年已完成，但因程序未走完支付不了，只能在第二年形成，這也是形成沉淀資金的重要原因。由于這一實際情況的存在，使預算控制不能按預先設定好時間表進行，出現年底突擊用錢的現象。

（四）預算執行過程中控制手段單一

Y高校使用的是針對高校財務管理特點開發的財務管理系統。預算指標管理子系統功能有單位總指標的登記及調整;總指標的二次分配，生成部門、項目的可執行指標;指標賬的查看、指標科目對資金科目的控制及執行情況的查看。從軟件上解決了以前預算執行信息滯后的問題，從管理系統控制住超預算執行的問題，但只要不觸及超支的“紅線”系統不會進行禁用，對于預算控制不敏感，長期休眠的的項目，只能人工進行追查催促，手段單一且效果不理想。

（五）預算控制績效評價工作薄弱

沒有專門的機構對全年預算控制做系統的績效評價，無法做到將評價結果運用到今后的預算管理中提高執行力，沒有將評價結果作為安排以后年度預算的重要依據。

四、啟示和建議

（一）啟示

通過對Y高校預算控制的分析研究，可以看到，高校資金來源日趨呈現多元化的趨勢，加上高校非營利性的特點，核算成本和辦學績效成為預算控制的重點。基于Y高校的預算控制的經驗，在預算中資金分配是比較穩定的，Y高校通過財務管理系統，實時掌握預算執行情況，超出預算指標時發出預警通知，并凍結賬戶使用;定期在教代會和學校公眾平臺上公開預算及上一年預算執行情況，發動全校教職工一起來管理和監督，減少決策失誤造成的損失，這樣能大幅提高預算實施的公平性和公正性，對預算控制起到了監督的作用。這種做法可以給一些預算控制失控的高校一些啟示。

（二）建議

1、根據項目性質采用不同預算編制方法

科學合理的預算編制方法，是有效進行預算控制堅實基礎，否則再漂亮的預算編制出來，或因缺少執行條件而失控。應根據項目性質的不同選擇預算編制方法，不能簡單地采用統一的預算編制方法，容易造成“一刀切”的現象，比如：科研項目經費，應根據學校總體科研項目建設規劃，逐年制定分年度計劃，細化落實總體規劃中要求的指標，使各項科研項目工作有序、科學地開展，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低，這類性質的項目就應當采用定期預算+滾動預算的編制方法。定期預算可以使預算期間與會計年度相銜接，便于考核、評價預算的執行結果，滾動預算方法的預算透明度高、及時性強，具有連續性、完整性和穩定性的特點，可以連續不斷地規劃未來的發展計劃和目標，不會造成預算的人為間斷。

2、樹立全方位預算控制績效管理理念

預算控制是全員、全面、全過程的管理。對管理隊伍進行培訓，是加強預算控制必要性的思想保障，尤其二級預算部門的培訓，樹立績效管理理念，增加對預算控制知識掌握。

3、實現預算執行全過程控制

目前高校普遍實現了會計信息化管理，信息化技術日益加強，實時掌握預算情況通過財務系統就能解決，重點在于如何在預算控制的過程進行監管。首先，制度上的保障，建立有效的預算控制制度，完善項目預算管理標準化規章，樹立預算的嚴肅性、權威性。其次，通過財務軟件建立預算執行的預警系統，當出現不正常的預算執行偏差時，系統會作出提示，這相對于以前人工速算大減少了工作量，提高了準確性。通過這種執行過程中細節控制，才能使預算管理層層控制級級暢通時時追蹤，避免教育資金被隨意地占用和閑置，也才能有效地進行預算控制，維護預算權威性。

4、完善預算績效考評問責追責機制

高校預算控制若管理失控，等同于侵占教育資金、國有資產流失，要使預算部門由被動變主動，就要把預算控制績效考核與干部任免、晉升緊密結合。這樣才能有效提高預算執行率，避免因能爭取到項目資金就是本事的思想的影響，造成的低執行率和零執行率的發生。

5、加大預算公開力度

將預算控制相關信息置于陽光之下，才能有效地克服因信息不透明導致的種種問題。財務信息公開是推動高校依法辦學、依法理財的重要舉措，是促進高校經費使用管理公開、透明的重要途徑。高校除了按財政的規定在學校網站公開預算決算、“三公”經費等信息外，還應當就一些教職工關注問題、敏感不涉密的信息行進公開。比如，工作餐費的報銷，“八項規定”以來，工作餐費的報銷一直是被嚴控的重點，它不屬于公務接待的范圍，但是監控難度較大，如何界定是工作餐還是公款吃喝，讓財務人員進行甄別缺乏依據，也容易成為矛盾焦點。定期對部門報銷餐費進行公開，讓廣大教職工知曉并進行監督，在很大程度上解決了制度上較難控制的問題。

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