試論國有企業轉制過程中的稅收籌劃

李北華 袁萬龍

摘 要：本文以國有企業轉制為背景，對其轉制過程中的稅收籌劃進行了分析，主要內容包括國有企業轉制過程中實現稅務籌劃的作用和籌劃對策兩個方面展開研究。

關鍵詞：稅收籌劃? 國有企業? 轉制

國有企業在新一輪的體制機制轉變過程當中完成了更加趨向于適應社會主義市場經濟的法則。這些法則當中包括了新型的完善的法人實體，與此同時國家稅制也開展了相應的改革，一方面國家稅收取代企業利潤的直接上交，另一方面國有企業在運行和經營過程當中的主要承擔義務也轉換為納稅職能和社會工作崗位職能。在這些國企全面轉制的實行和轉變過程當中，它們的管理層和基層人員又同時面臨著稅務籌劃和稅務管控的相關問題，這些類別的問題為轉制實現增加了難度，也為充分地提高現有國企的稅務籌劃能力帶來不小的困惑，基于此種原因，管理者們必須對國有企業的專制問題加以特別重視，而且要在同時采取一些有效的措施以完美實現預期的稅務籌劃目標。

一、國有企業轉制過程中實現稅務籌劃的作用

（一）有助于國有企業改革的順利實現

當前形勢下，經濟快速發展，市場調節機制當中的眾多要素也進行了重新劃分與規劃，這些內容包括有產權清晰化，權責明確化，政企分開化和管理科學化等諸多要求綜合而成的總體規劃設計。國有企業決策者們就需要在實踐過程當中按照此種規劃來開展工作。

經過一段時期的改革劃分，國有企業決策者們發現其實改制前與改制后的國有企業制度在對依舊并不明確，這里出現了有的企業歸中央所有的同時又歸地方所有的現象，直接導致了稅收多重化和稅收難度加大的問題。而且在開展的國有企業兼并重組過程當中滋生和演化出了一系列新的問題。

（二）對國企直接經濟效益的提升

國有企業設置初期有其特殊歷史使命，也是與當時的特殊國情離不開的。隨著市場經濟的逐步發展，舊有的固定體制已經不能起到引領時代經濟的重任，那么國企在短期實踐轉型當中的表現也就顯的尤為重要，根據這些內容國有企業決策者們可以得知，在轉制和改革系列措施的實施下，國有企業的轉制會持續向好推進，同時隨著增值稅逐步成為新型工商稅制當中的首要稅種，國企轉制也必須考慮到稅收的內容。對于國企轉制的經濟利益目標來說，稅務精確籌劃需要對稅種、征稅對象、計稅依據、稅目、稅率等項目類型展開相應的且有效的配套措施。

二、國有企業轉制過程中稅務籌劃對策

（一）選擇正確的稅務籌劃切入點

選取合理切入點是對稅務展開長遠和系統籌劃的重要內容，筆者經過分析提出了如下三個創新的切入點：第一應當把視角聚焦在節稅空間大的稅種上，應當在實際中盡力選擇稅收優惠大和稅負伸縮彈性大的稅種，而且籌劃過程中的行業選取應當徹底避開國家對行業和環境保護的政策及相應法律法規限制。第二個切入點可以放到嘗試更改納稅人構成以達到節稅的目的上來。此外還可以分析影響應納稅稅額的因素們，具體包括又計稅依據和稅率，根據其反比關系來做相應調整。

（二）做好稅務籌劃基礎工作

在稅務籌劃的基礎工作當中首先要展開企業內部的財會行為規范，確保帳目和報表的準確、完整。其次應當做好決策科學化管理工作，并且應當建立起更加科學嚴謹的決策審批機制，為全面實現科學化管理奠定堅實的相關基礎。最后國有企業決策者們要做的是建立起完善的議事機制，將企業經營管理者們的想法和思維完善表達。

（三）堅持稅后利益最大化的籌劃

企業的逐利性質決定了稅后利益的最大化是其發起和經營的本源目標，所以在關于稅收籌劃改革轉制過程當中對稅后利益最大化的重視顯的尤為重要，要重點抓住多種節稅技術，也要在同時開展關于相互影響的分析，以此來明確整體稅負的輕重比率。

其次，對方案的設計需要把眼光放長遠，應當盡力通過科學決策來選取能使得企業長足發展的政策。同時在方案設計原則上要注重穩健行動的原則，一方面需要保障企業效益穩定，并另一方面還需要盡可能地兼顧到企業未來發展的良好態勢。

三、結束語

在整體的稅制轉制改革過程當中，國有企業決策者們的國有企業利潤會稀釋于稅收，并且還有逐漸轉換和消亡的趨勢。這些內容為國企轉制的方案和路線指明了相對可行的方式方法，落實到改革中來，需要弱化官本位思維，需要積極地調整心態以強化統籌，還應當盡可能地在節支降耗過程中遵循科學合理性原則，以及如何保障轉制后的盈利能力已經成為國有資產管理者們必須直面的重大關切。