“互聯網+”時代企業內部審計信息整合機制研究

曾昭東

摘要：“互聯網+”時代，企業經營和日常工作都與網絡密不可分，呈現出移動化、共享化、分散動態化等特征。對于企業內部審計而言，網絡化信息給審計信息化和智能化提供了基礎，同時也給企業審計工作的變革提出了要求。完整收集、識別和分析電子數據化審計信息成為“互聯網+”時代下企業內部審計的核心能力。本文首先介紹了傳統企業內部審計的主要手段及發展現狀，并分析了“互聯網+”時代對企業內部審計的影響，最后探討了“互聯網+”時代企業建立內部審計信息整合機制的思路和措施。

關鍵詞：互聯網+；內部審計；信息整合；智能審計

一、企業內部審計的主要手段和現狀

企業內部審計是企業自身為了落實內部管理和提升管理效率實施的一種獨立自主的自我監督、自我控制和規范經營的管理活動，其根本目的是為了保持企業長期穩定安全地經營，并促進企業經營效果的提升。公司內部審計在公司管理理論方面有標準的規范定義和指導，但由于內部審計是企業自主行為，對其實施標準并沒有嚴格的法規約束。因此不同類型、規模和發展階段的企業，其內部審計的實時差別很大。目前大部分企業的內部審計都是由財務部和內控方面主管領導主持審計活動，定期或專項進行審計，主要依靠臨時組建相關部門接口人，對相關業務活動和人員進行審計，具體實施以線下人工操作為主。企業內部審計工作發展現狀可以總結為：

內部審計意識普遍提高。在“互聯網+”時代，跨行業、跨區域的競爭日益白熱化，傳統的經營門檻和優勢不復存在，企業在不斷創新的同時也開始走上精細化管理，尤其是中小型的民營企業。粗放人治的思路逐漸被轉變，更多的業務環節被企業管理者納入到常態化內控管理中。

內部審計未形成制度化和流程化。盡管越來越多的企業在意識上和主觀能動性上都開始更多地關注和投入企業內部審計，但能夠將內部審計制度化和流程化的企業不多。一方面在企業規模較小、業務單一時，企業所有者和管理者不愿意投入太多的人力和資源進行大規模的內部審計制度和流程建設；另一方面企業沒有進行全面的信息化，內部審計的實施需要人力線下開展為主，因此也造成了企業開展內部審計流程化和制度化的困難。

內部審計落實不到位，缺乏客觀性和穩定性。由于缺乏制度化和流程化的規范、以及有效的內部審計平臺和工具支撐，目前很多企業的內部審計的定義、發起組織和執行都是以所有者和管理者的主觀想法和判斷開展的。因此不可避免地存在因個人想法和判斷的自由度、主觀性較強，而導致企業內部審計工作的客觀性、全面性和穩定性得不到保障。特別是在中小企業中，本身業務經營就缺乏規范穩定的流程，很多審計對象和信息不規范完整和不穩定，因此其內部審計工作的質量大打折扣。

二、“互聯網+”時代對企業內部審計的影響

“互聯網+”時代帶來經營理念、商業模式和營銷方式等方面的改變，對企業組織架構、運營平臺和流程、以及日常辦公方式都會帶來顛覆性影響。對于企業內部審計而言，也就是審計對象、審計材料和審計工作模式等方面的全面變化。

第一、審計對象的動態化。企業內部審計的對象包括業務活動、人員行為等，在“互聯網+”時代下，不論是內部工作還是對外交流，都頻繁地在線下和線上進行切換和融合，即業務活動以及相關人員的行為在線下和線上都會留下記錄。同時，電子商務、移動辦公等又提高了業務、團隊和人員的流動性和分散度。也就是說“互聯網+”下的企業內部審計對象不再是在一個空間、平臺和管道上一成不變，而是在不同的時空、不同的平臺和不同的管道上動態變化。企業內部審計需要對這些分散而動態變化的審計對象和信息進行整合和實時把控，其難度可想而知。

第二、審計工作路程化和制度化。“互聯網+”時代下，企業之間的競爭的核心能力之一是業務的端到端拉通運營的能力，通過全流程和全價值鏈的動態一體化管理，企業能夠大大提升適應市場和業務發展變化的能力。而企業內部審計是經營管理的重要武器，必然也要實現端到端的全流程化和制度日常化。即在網絡和信息技術應用的支撐下，企業內部審計將逐漸融入企業日常經營活動中，而不再突兀地定時出現。內部審計工作流程和目標與業務各個環節關鍵點匹配，分散到日常的申請、審核和決策等操作環節，從有形化為無形。

第三、審計績效的經濟化。企業內部審計的最終目標是為了提高企業經營效率，而在傳統環境下，企業內部審計無法與業務進行很好地聯動和融合，因此不能直觀和最大程度將審計工作成果轉化為企業經營的經濟效益。但在“互聯網+”時代下，企業內部審計不僅擁有“細胞級”的企業經營和個人行為數據，還有智能化的審計平臺和軟件，加上與業務流程的融合，企業內部審計有能力通過大數據化、智能化和實時動態化的審計，來指引、監督和推動業務的發展，從而降低企業經營風險，并能發掘更優化的資源配置和管理手段。

“互聯網+”時代下，隨著市場和企業經營的數字化和網絡化程度的加深，企業內部審計將邁入智能化的新階段，而企業必須盡快提高審計信息整合和分析的能力，包括信息化運營和辦公、內部審計信息化和流程化等。

三、“互聯網+”時代企業內部審計信息整合機制

企業內部審計信息的整合，需要從企業信息生產機制、信息傳遞機制和信息保存機制三個方面考慮，從將三者通過一體化的平臺或者互動的管道進行融合，從而形成企業內部審計信息整合的基本架構。此外，在組織架構、制度規則等方面也要從審計與業務融合的角度進行設計。具體而言，“互聯網+”時代下企業內部審計信息整合機制可以從以下幾個方面實施構建：

首先建立全面的信息化業務平臺，規范信息導入。“互聯網+”時代下企業已經毫無理由去拒絕信息化和網絡化，對業務經營進行全面信息化改造是必然趨勢，當然不同企業的信息化手段不同。目前的信息技術和網絡技術已經能夠支撐企業的任何一個業務環節、組織和個人都能夠進行電子化信息生產。例如員工考勤、庫存出入庫、日常辦公等，都能夠通過計算機、移動設備和物聯網設備實現數據輸入和采集。從而實現信息生產的時間、生產的設備以及人員進行自動化記錄。當然，并不是說任何人都能夠隨意生產企業審計相關信息，在不同環節和模塊的信息生產，必須要有專門定義的信息輸入口，例如企業報價等商務的官方信息，必須由商務部門專人進行發布和歸檔，其他環節和模塊也是如此。因此，企業在全面信息化的同時，必須同步定義信息的“官方”生產者及入口。

其次是建立順暢的信息共享和傳遞機制。企業內部信息整合面臨的最大問題是企業信息化后的信息孤島和信息碎片化問題，最為普遍的就是明明有數據，但卻很難獲取或者很難理清楚。其根本原因是由于業務單元的獨立經營以及部分間分工的細化，導致企業信息孤島數量的增加。同時企業沒有對信息進行分析定義，并且沒有拉通全公司和全流程的“中間部門或中間人”能夠對跨部門和跨模塊的信息進行審核傳遞。從而導致信息的獲取和共享需要經歷反復耗時的查詢、申請和審批環節。企業內部審計信息的整合盡管比其他方面的信息獲取有較大的特權，但整體信息整合和實時效率方面也同樣存在阻礙。

最后是內部審計的流程化和制度日常化。企業內部審計信息的整合最為有效的方式是將“觸角”融入企業信息生產、流通和歸檔的關鍵入口、管道和庫區。即掌握企業信息系統的后臺管理權限，在經過標準化的分權制度設計后，獲取關鍵信息出入口和管道的監管權限，并從數據庫中直接抓取數據。應用智能化審計工具，搭建標準化的審計指標模型，通過數據的實時關聯，實現企業內部審計的日常化。

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（作者單位：浙江萬邦稅務師事務所有限公司）endprint