“營改增”對港口企業稅負影響及對策探討

谷英

摘要：稅制改革是一個循序漸進的過程，牽一發而動全身，因此平衡多方關系，毋庸置疑是一個很艱難的過程。為了進一步促進港口企業能夠更好的適應政策改革，加強港口企業自身核算管理工作。本文通過研究營改增政策實施后，對于中國港口企業的財務管理狀況的影響作用有哪些，展開討論并結合相關問題提出可借鑒的參考依據，提出具體的解決措施。為了進一步實現我國經濟的健康發展，根據我國經濟發展狀況制定結構性減負荷稅制改革的治理策略，爭取營改增政策的利用效率將營業稅和增值稅中存在的征稅問題進行解決，統一并優化勞務稅制度，進一步建立并完善結構體。

關鍵詞：營改增；港口企業；稅負影響；財務管理

營改增對于港口企業的財務管理過程中也產生了一些問題，這些問題嚴重影響著港口企業的進一步發展，所以我們應當正確對待營改增政策，及時發現產生的問題并分析原因，從而找到解決問題的主要辦法。營改增對于港口企業來說具有雙刃劍的影響關系，所以企業要想順應稅收改革的潮流，自身得到可持續化發展，就必須正確認識營改增對于港口企業核算影響。順應時代發展的潮流，把握自身的改革與建設，加強內部財務管理機制的完善。本文對研究“營改增”后對港口企業的影響，可為稅收體制改革提供政策建議，調查營改增實際對港口稅負的影響，并提出相應的對策與建議就顯得具有非常重要的現實意義。

一、增值稅簡介

增值稅的概念最早由T.Adams（1917、 1921）和C.F.Siemens （1921）提出，于1954年在法國正式開征。因其具有非常理想的“稅收中性”而被各國實施。截止2010年底，世界上共有一百六十多個國家實施增值稅。理論上增值稅的征收范圍應該覆蓋每個行業，這樣才能有效地發揮出增值稅的“稅收中性”，這也是增值稅最理想的狀態。國際知名增值稅專家Alan.A.Tait（1992）對多個實施增值稅國家的運行情況進行研究之后得出：最中性的增值稅其征稅范圍應該包含生產、批發以及零售等各個環節，凡是在流轉環節發生增值的均需繳納增值稅。因為如果增值稅在制造商品和進口商品環節課征的話，則不僅會造成稅基太小，而且更為嚴重的是可能會出現侵蝕增值稅收入的問題。

增值稅可以歸為一種“零售稅”，只是和一般的零售稅不一樣的是增值稅可以抵扣上游每一加工和分配環節所繳納的增值稅稅額。這種進項抵扣制度可以解決如其他形式流轉稅所帶來的稅額累計問題，避免己繳納的流轉稅在成本中的累積。現實生活中，很多國家考慮到社會公平性而將某些“生活必備商品”沒有納入，這往往降低了增值稅的普遍性。

二、“營改增”對港口企業稅負影響

“營改增”重點解決稅收征收過程中存在的貨物和勞務稅制重復征稅的問題，通過改革實現簡化港口企業稅制，優化政府對港口企業調控機制，規范港口企業投資，實現國民經濟健康有序發展。“營改增”勢必對港口企業造成較大影響。“營改增”能夠消除長期以來重復征稅的弊端，平穩合理回歸價格，而且有利于整個港口行業保持健康發展，有助于提高競爭力。另一方面，對于港口企業而言，“營改增”既是挑戰也是機遇，需要謹慎把握，認真對待。基于“營改增”的必要性，探究了“營改增”在企業融合資金、專業分工、產業群形成等的影響，從而得出“營改增”是我國的一項結構性減稅，試點的順利開展體現了我國稅制改革的成功之處。

對于增值稅發票的管理來說更加嚴格，也加大了稅務管理人員的工作。營改增政策實施后，港口企業面臨著業務范圍的重新界定，港口企業稅負也受到了一定的影響。所以為了進一步完善社會主義市場經濟體制，推動港口企業加快轉型升級，提高核心競爭力，促進社會健康有關的經濟的協調發展，在稅收體制改革方面必須營造良好的環境避免重復征稅，港口企業的營改增工作不能夠停歇。

增值稅與營業稅在流通稅中是極為重要的稅務種類，因為稅務規劃上的差距，增值稅與營業稅被分別劃分為價外稅和價內稅。企業根據業務收入，選擇合適的稅率進行營業稅繳納，根據企業產品的流通要付相應的稅款。增值稅的計稅方式是根據港口企業的增值額進行稅款扣減體制，盡可能地避免了征收稅款重復的現象。根據上海試點的經驗，改革之后企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

三、應對“營改增”對港口企業稅負影響的具體措施

營改增政策不僅對于港口企業的財務管理有著一定的要求，也對財務工作人員提出了新的要求。實行營改增政策會對港口產業的資本結構管理有一定影響。適當降低稅收率，等價于政府對于港口產業的資金補助，能夠明顯地減輕港口企業的賬務負擔，提供給港口企業更加明朗的發展前景。與此同時，港口企業的管理人員應當把握資本結構，在實行營改增在政策后，成本達到最低水平，控制在所能承受的范圍之內，從而顯著提高港口企業市場競爭力和盈利能力。

營改增政策的內容及意義對于中國港口企業的財務管理，有著較大的影響作用，本文針對營改增對于港口企業財務管理的影響展開分析與討論，提出了以下幾點解決策略：

（一）完善并優化稅收籌劃管理工作

雖然“營改增”能對文化產業帶來推動作用，但由于當前增值稅制度自身的原因，對企業的稅收激勵可能無法起到實質性的作用，這還會大大削弱此次改革的力度。在實行稅務體制改革之后，企業應當根據自身的納稅能力及情況，采取積極主動的措施。充分做好準備應對營改增實施后的巨大壓力與挑戰，這也對港口企業的財務管理工作提出了更高的要求。中國港口企業必須正視納稅籌劃管理工作，在納稅過程中進行深層次的完善及優化，使得納稅主體的流通環節以及稅費環節進行合理轉移。企業在選擇合作供應商時，應當保障企業的財務管理程序完善并且可控，開出增值稅發票，充分利用增值稅政策帶來的利益，也將自身的合作范圍不斷擴大。

（二）加強對合作供應商的選擇與管理

在實施營改增政策后，因為港口企業抵扣增值稅專用發票方面的進項稅額，企業必須更加重視對合作供應商的選擇，供應商的選擇可以升至戰略水平。充分考慮合作供應商能否預防財務風險，是否會對企業開具增值稅專用發票，權衡施工企業的施工質量、規模與信譽和資歷等方面。

（三）提高財務人員的管理水平及專業技能

企業的財務管理人員對于企業資源來說是極為重要的組成部分，他們擁有較多的專業知識，也掌握著企業的發展方向，對于企業的軟實力有決定性影響作用。港口企業的相關管理人員應當重視營改增政策的實施，關注營改增政策實施的發展，加強對企業內部工作人員的培訓，組織企業員工學習營改增政策的知識。同時，企業的財務管理人員應當熟練掌握會計核算方法，采用合理的策略提高會計核算水平。其他機構也應當嚴格履行策略的具體實施，積極配合會計機構，嚴格按照體制運行做好，產業過渡階段的準備工作，保障企業的進項稅可以合理扣減，協助企業財務主管，完成科學合理的稅務策劃方案。

四、結束語

港口企業營業稅改征增值稅，是我國關于稅制改革的部署之一，重要目的是防止稅制消除重復征稅，進一步推動港口企業的健康發展。對于企業自身來說，營改增政策關系到會計核算等眾多方面的工作，相關人員和企業的領導應當進行提前籌劃、積極應對，做好財務管理工作。隨著我國社會主義市場經濟中的愈演愈烈，營改增也獲得了巨大的發展空間，應當進一步發展并完善。企業也應當合理的選擇原料供應商自身發展模式和財務管理模式，統籌規劃稅務和財務建設，在營改增的過程中，實現自身的稅負成本降低。根據以上結論，我們可以得出在實行營改增稅制后港口企業的財務管理有一定的影響，利用營改增制度作為發展契機，帶來更高的效益，進而促進港口企業的可持續化發展。

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（作者單位：煙臺港集團有限公司）endprint