科技企業社會責任中國標準框架構建研究

湯曉建+林斌

摘要：科技進步不僅給人們日常生活帶來極大的便利，更在提升資源利用效率、保護原始生態環境等重大問題上發揮了積極的作用；但是，科技進步可能會使企業面臨新的企業社會責任問題。這不僅僅包括諸如噪音污染等顯性的環境污染問題，而且也可能包括高科技輻射等隱性的環境污染問題。因此，為了更好地處理好科技進步所帶來的企業社會責任問題，文章嘗試性地進行了科技類企業社會責任中國標準框架構建研究，以此為我國科技企業社會責任履行及評價提供了可借鑒性的參考。

關鍵詞：科技企業；社會責任；中國標準；框架；構建

一、構建依據

1.理論依據?；诶嫦嚓P者理論，一方面，企業更多地對股東承擔責任、對債權人承擔責任、對員工承擔責任、對供應商承擔責任、對客戶承擔責任、對政府承擔責任、以及對社區承擔責任等，才能合理地降低交易成本、代理成本：另一方面，只有處在利益相關者框架下對社會責任評價體系構建才是全面的、全局的，畢竟只有嵌入利益相關者框架的考量企業社會責任成本才能真正最小化，即能達到經濟學中所謂社會責任系統均衡的狀態?；诖砝碚?，所有權與控制權的分離導致了公司代理問題的產生，進一步的衍生為多重代理問題。為了有效緩解代理問題，在剩余索取權與剩余控制權在利益相關者中產權配置是關鍵，以此符合利益相關者利益需求，實現利益相關者利益最大化?；诓煌耆跫s理論，尋找涉及利益相關者利益需求的剩余控制權與剩余產權之間的特定產權配置是有效完善公司契約不完備性，實現利益相關者利益最大化的關鍵。

2.制度依據。企業社會責任標準框架構建的制度依據主要采自于GRI3，1、SA8000、IS026000、IS09000、IS014000、KLD指數設計標準等社會責任認證標準思想。GRl3.1報告中的可持續發展涵蓋了經濟、勞工實踐及體面工作、人權、環境、社會方面的責任思想。它要求企業承擔經濟責任、勞工責任、人權責任、環境責任與社會責任（狹義的企業社會責任）。其中，企業的經濟責任衡量的指標為經濟績效指標、市場表現與間接經濟影響。經濟績效指標是指機構運營活動的直接經濟影響以此由此產生的經濟附加值。市場表現是指提供在特定市場內相互作用的信息。間接經濟影響是指衡量由機構經濟活動和交易造成的經濟影響。其次，從物料、能源、水、生物多樣性、廢棄污水及廢物、產品和服務、遵守法規、交通運輸、整體情況指標角度來綜合評價企業環境責任的履行情況。此外，從雇傭關系、勞資關系、職業健康與安全、培訓與教育、多元化與平等機會、男女同工同酬角度來綜合評價勞工實踐及體面工作。再者，從投資和采購措施、非歧視、結社自由和集體議價權、童工、強迫與強制勞工、安保措施、原住民權利、評估與糾正指標角度來綜合評價人權責任。最后，從當地社區、腐敗、公共政策、反競爭行為、遵守法規指標角度來綜合評價狹義的企業社會責任。

SA8000對供應商社會責任的認證思想從童工、強制勞動、健康和安全、結社自由和勞資雙方談判、歧視、懲戒措施、工作時間、報酬和管理系統闡述了供應商應承擔的社會責任。其次，IS026000對SA8000進行了改進，并產生了企業社會責任認證的最新思想。最大的區別在于，IS026000不僅僅涉及供應商的社會責任，而且也關注利益相關者框架下其他利益相關方的社會責任。與此同時，它也更加強調企業自愿承擔社會責任。再者，IS09000從顧客導向、領導作用、全員參與、過程方法、管理系統方法、持續改進、基于事實的決策方法、互利的供方關系角度要求企業加強對產品質量的保證，以此提升企業社會責任。IS014000中環境保護標準的責任思想從環境方針、規劃、實施與運行、檢查與糾正措施、管理評審五個方面詳細規定了企業應怎樣承擔環境責任。最后，KLD指數設計中社會、公司治理、多樣性、員工關系、環境、人權和產品七個大類社會責任管理思想等。

此外，隨著我國市場經濟改革的不斷深入，經濟的飛速發展，與之相伴的環境問題、投資者利益保護問題、勞資問題等日益嚴重，進而產生了關于企業社會責任制度建設的問題。具體地，2006年9月25日深交所發布的《深交所上市公司社會責任指引》、2008年1月4日國資委發布的《關于中央企業履行社會責任的指導意見》、2008年5月14日上交所發布的《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》、2010年7月13日環保部發布的《關于進一步嚴格上市環保核查管理制度加強上市公司環保核查后督查工作的通知》等。

二、構建原則

1.定性描述與定量分析結合原則?？萍计髽I社會責任中國標準構建必須將定性描述與定量分析相結合。具體地，定性描述就是采用簡潔明了的文字對企業社會責任表現狀況進行簡明扼要的文字性敘述。此外，定量分析就是基于設計的企業社會責任中國標準框架中的量化指標借助統計軟件等統計工具進行相應的數據分析，以此得出企業社會責任評價體系的整體狀況。

2.財務信息與非財務信息分析結合原則?？萍计髽I社會責任中國標準構建必須將財務信息與非財務信息結合。具體地，財務信息分析主要針對依托企業社會責任中國標準編制的社會責任報告中的財務數據利用統計軟件進行的數據分析。此外，非財務信息分析就是對同樣用量化指標表述但不屬于財務范疇的定量信息的數據分析。通過財務信息與非財務信息分析結合，以此概括企業社會責任評價體系現狀。

3.重要性原則?？萍计髽I社會責任中國標準構建必須遵循重要性原則。重要性原則要求企業社會責任評價中體現出分清主次內容，著重評價社會責任報告中問題比較突出的內容。此外，重要性原則也要求在企業社會責任評價中抓住社會責任問題中的主要矛盾，以此尋求解決的辦法。

4.可比性原則。科技企業社會責任中國標準構建必須遵循可比性原則?？杀刃栽瓌t要求企業社會責任評價中企業間的社會責任報告內容具有可比性，以此提高對企業社會責任評價的有效性。

5.可靠性原則?？萍计髽I社會責任中國標準構建必須遵循可靠性原則?？煽啃栽瓌t要求企業社會責任評價中樣本間的社會責任報告內容是真實的、可靠的，不存在重大錯報可能，以此維護利益相關者的利益。endprint

6.相關性原則?？萍计髽I社會責任中國標準構建必須遵循相關性原則。相關性原則要求企業社會責任評價中樣本間的社會責任報告內容是對利益相關者決策有用的，符合利益相關者利益保護信息需求。

7.明晰性原則?？萍计髽I社會責任中國標準構建必須遵循明晰性原則。明晰性原則要求企業社會責任評價中樣本間的社會責任報告內容對利益相關者而言是明晰易懂的，不存在重大誤解的可能，符合利益相關者的決策需求。

三、構建科技企業社會責任中國標準框架總體思路

如果照搬照抄國外企業社會責任標準框架，可能會陷入脫離中國實際情境的困境。因此，在構建企業社會責任中國標準中，應更多的融入東方價值觀，扎根中國企業社會責任履行情境。所以，本文構建如表1所示企業社會責任標準框架。

如表1所示。企業社會責任中國標準框架主要涉及三部分內容，它們分別是基本信息、責任報告與審驗報告。

1.基本信息框架設計思路。一般地，由于企業社會責任報告獨立于企業年度報告披露。因此，企業社會責任報告基本信息部分只要向利益相關者呈現企業社會責任真實性聲明，企業財務業績狀況、員工狀況，公司戰略等與公司發展密切相關的財務與非財務信息，以此作為對公司會計年度內企業發展狀況總的了解。所以基本信息包括了董事會關于報告真實性的陳述、公司概況、戰略與愿景。

首先，基本信息中首要涵蓋的內容是基于董事會層面的關于社會責任報告的真實性陳述。因為在整個公司治理框架中，董事會是處于決策的核心地位，對日常的公司經營決策起到舉足輕重的作用。當然，這其中也有董事會下放經營管理權給經理層，但總體而言，董事會在經營決策中是起主要作用的。因此，無論是大范圍內的年度報告，還是小范圍的企業社會責任報告，董事會做出對相關報告真實性的陳述是至關重要的，在一定程度上是有利于降低董事會道德風險的程度。而且至少能使董事會做到自律，并假設他們在經營決策上是秉持公司利益的，對此可以實行事后問責機制。

其次，基本信息中包括了公司概況與公司戰略與愿景。前者主要讓利益相關者了解公司的員工構成、企業文化、公司規模、公司當年的財務狀況等。畢竟企業社會責任的履行必須建立在良好的公司發展狀況基礎上，并在此基礎上實行對企業社會責任的考量才是有意義的、有必要的。后者主要讓利益相關者理解企業短期戰略規劃與長期戰略規劃是什么，是否嵌入了企業社會責任的思考來實行企業的健康發展的。畢竟企業的健康發展在一定程度上離不開企業戰略的制定與對愿景的憧憬。

2.責任報告框架設計思路。借鑒GRI3.1.KTD指數設計框架的思想，基于利益相關者的理論基礎，本文設計的責任報告為企業社會責任報告的核心環節，它關系到利益相關者是否得到有效保護。因此，在責任報告框架設計部分，責任報告部分所呈報的相關企業社會責任信息必須適合利益相關者的信息需求，也就是責任報告部分所呈報的相關企業社會責任信息必須涉及股東、債權人、供應商、客戶、員工、政府、社區等利益相關者所要求的相關信息。所以責任報告主要包括了公司治理報告、環境責任報告與公共事業報告。

具體地，對于股東、債權人、供應商、客戶、員工、政府等利益相關者所涉及的社會責任信息主要體現在責任報告下的公司治理報告中。而對社區等利益相關者所涉及的社會責任信息主要體現在環境責任報告與公共事業報告中。針對前者，企業承擔的社會責任可以通過公司治理結構安排來實現。而針對后者，企業對社區承擔的社會責任更多地體現了經濟學中的外部性特征。例如本文所討論的科技類企業社會責任就涉及到科技進步帶來的環境污染、環境污染引起的社區居民健康等社會責任外部性問題。因此，針對社區，責任報告中所呈現兩部分報告一環境責任報告與公共事業報告。

3.審驗報告框架設計思路。國外GPd3.1規定了企業可持續發展報告（也稱企業社會責任報告）審驗的具體標準。此外。國際上還有相應的第=7J認證標準，例如針對供應商認證的SA8000社會責任標準、針對環境保護認證的IS014000，針對產品質量認證的IS09000，以及最新的社會責任認證標準IS026000。然而遺憾的是，國外對于企業社會責任認證標準可謂汗牛充棟，而國內企業社會責任認證標準實屬罕見。在一定程度上，這也直接導致了國內企業社會責任報告可靠性飽受質疑。至此，本文設計了審驗報告框架。并且它具體包括年度自我審驗報告與企業社會責任審計報告。

其中，年度自我審驗報告不同于董事會關于報告真實性的陳述，是站在利益相關者的角度公司層面對于報告真實性、可靠性的聲明。而企業社會責任審計報告借鑒了內部控制審計報告的思想，采用注冊會計師審計的方式，結合國際相關社會責任認證標準所進行審計后的報告，以此從外部審計的角度保證企業社會責任報告的真實性、可靠性。

四、構建科技企業社會責任中國標準具體標準設計

1.科技企業社會責任基本信息具體標準。第一部分為科技企業社會責任報告中的基本信息部分。

（1）董事會關于報告真實性陳述，以此明確董事會在企業經營活動中應承擔的社會責任。如果出現企業社會責任報告虛假呈報，則董事會難辭其咎。

（2）公司概況。主要提供企業文化、企業經營、財務、投融資等情況的基本信息。

（3）戰略與愿景。主要描述企業短期與長期的發展規劃。一般地，如果企業對自身發展沒有一個很好的戰略規劃，企業是很難順利發展，進而也無法談及企業社會責任情況。

2.科技企業社會責任責任報告具體標準。第二部分為科技企業社會責任報告中的責任報告部分。

（1）公司治理報告。主要體現股東、債權人、客戶、供應商、員工權益治理的相關情況。這些治理狀況陳述中不僅僅包含定性分析，而且也包括定量分析。具體地，股東權益治理，要求公司提供對股東權益保護的一些舉措，也要求提供例如營業收入、凈資產收益率、基本每股收益、經營現金凈流量等指標數據：債權人權益治理方面除了要求公司提供對債權人權益保護的一些舉措，還要提供例如資產負債率、財務杠桿、流動比率等指標數據；客戶權益治理方面除了要求提供對客戶權益保護的公司一些舉措，而且要提供例如客戶投訴率、客戶滿意率、客戶流量、應收賬款周轉率、客戶退貨率、存貨周轉率等指標數據；供應商權益治理方面除了要求提供對供應商權益保護的公司一些舉措，而且要提供例如應付賬款周轉率、供應商流量、針對供應商退貨率、產品次品率等指標數據；員工權益治理方面除了要求提供對員工權益保護的公司一些舉措，而且要提供例如員工數量、應付職工薪酬、員工培訓支出、員工結構、應屆生數量、高管薪酬等指標數據；在公司與政府關系處理上，主要運用例如納稅總額、稅收負擔率等定量數據與承擔政府公共項目投入等定性分析結合的方法進行闡述。

（2）環境責任報告。主要體現公司與環境責任關系。在定性描述方面，此部分分析會計年度內公司在環境保護方面遇到的問題、解決的辦法以及改進措施；而且重點突出當期會計年度企業環境保護方面的舉措，例如綠色經營管理及技術創新概況。在定量分析方面，著重披露環境保護總投入、日均廢物處理量、循環再造物料利用率、綠色績效等指標數據。

（3）公共事業報告。主要體現公司與社區之間的關系。在公司與社區關系處理上，主要對公司對社區公共項目投入狀況進行定性分析與定量分析，例如對社區的慈善捐贈、對社區醫療、公共衛生的資助，以及對社區公共基礎設施的捐建等。

3.科技企業社會責任審驗報告具體標準。第三部分為科技企業社會責任報告中的審驗報告部分。

該部分分為年度自我審驗報告、會計師事務所企業社會責任審計報告。其中，年度自我審驗報告主要包括基于公司層面對當期會計年度重大企業社會責任事件進行回顧，并且基于公司層面發表公司企業社會責任報告真實性的陳述。其次，借鑒內部控制審計報告的思路，社會責任審計報告基于外部審計層面對企業當期會計年度企業社會責任報告真實性、可靠性的正式聲明。endprint