經營計劃在助推中小企業全面預算中的作用和意義研究

任榮

摘要：經營計劃和全面預算是企業經營管理的有效手段，兩者之間既存在著明顯區別，又有著緊密聯系。本文從分析中小企業推行全面預算面臨的困境入手，對加強中小企業經營的計劃性，助推企業全面預算的準確性和可控性進行分析探討，期望對提升中小企業內部管理水平，實現企業經濟效益有所幫助。

關鍵詞：經營計劃;中小企業;全面預算

一、中小企業推行全面預算面臨的困境

（一）預算編制準確性不夠

中小企業經營規模小，管理體制尚不完善，尤其在預算管理方面，通常由財務部門負責預算管理工作，大部分企業沒有設立預算管理委員會。在預算編制過程中，財務部門牽頭各部門開展預算編制工作，但是各責任部門卻以爭取最大化資源、完成考核任務為目的編制預算，導致預算編制偏離各部門運營計劃以及企業戰略目標，降低了預算的可執行性。

（二）預算執行控制不到位

中小企業在預算執行過程中，經常出現控制不到位的情況，具體表現在以下三個方面：一是各責任部門沒有嚴格按照預算控制支出，存在許多預算外的支出，削弱了預算執行剛性;二是預算執行沒有根據環境的變化做出及時適當調整，使得預算缺乏彈性，導致預算執行偏離預算目標;三是預算調整隨意性較大，各責任部門未按照既定程序調整預算，使得預算執行控制流于形式，喪失了執行預算的積極性。

（三）預算分析深入度不足

中小企業在預算分析時只是簡單對比預算值與實際值，沒有深入分析產生預算執行偏差的原因。在預算分析時，主要以財務部門數據分析為依據，沒有考慮其他業務部門的情況，使得預算分析不全面。在發現預算偏差時，企業沒有根據分析做出及時調整，嚴重弱化了預算分析在預算管理中的引導作用。

二、加強中小企業經營的計劃性，助推企業全面預算的準確性和可控性

（一）計劃的實質

經營計劃是企業在調查市場需求的基礎上，結合企業內外部環境和中長期發展需要，對企業生產經營活動以及人力、物力、財力進行綜合規劃，以達到預期經營目標的一種計劃體系。經營計劃的時間跨度為1年，在制定年度經營計劃時要確定年度目標，規劃年度活動，確定經營對策。經營計劃實質是將經營目標具體化，實現對企業各種資源的合理分配，協調組織企業內部生產經營活動有序開展，以達到提高企業經濟效益的目的。經營計劃具有以下特點：一是決策性。經營計劃根據企業內外部經營環境進行編制，與企業生存與發展息息相關。二是外向性。經營計劃要動態平衡企業內部與外部環境之間的密切聯系，關注外部影響因素的變動。三是綜合性。年度經營計劃主要包括銷售計劃、生產計劃、勞動工資計劃、新產品計劃、物質供應計劃、產品成本計劃、財務計劃、技術組織措施計劃、設備維修計劃等，這些計劃是企業生產經營活動的指導依據。四是激勵性。經營計劃將企業利益與員工利益結合起來，以實現企業與員工共同發展為目標，激勵員工提高勞動生產率。

（二）計劃和預算的聯系和區別

經營計劃與全面預算的聯系在于以下方面：一是目的相同。兩者都與整個企業有關，屬于企業內部管理手段，并以實現企業戰略目標，提高企業管理水平和經濟效益為最終目的;二是前后關系。經營計劃是預算編制的前提與依據，預算編制是經營計劃的細化與落實;三是并存關系。經營計劃是落實企業戰略的重要環節，能夠明確企業各部門的年度工作方向，將其作為各部門業績考核的重要依據，全面預算是對經營計劃的細化分解，運用明確的數字促使經營計劃更加嚴謹和可行，使兩者之間相互作用、統一并存;四是配合關系。經營計劃是對全面預算的宏觀指導，全面預算是對經營計劃的貫徹執行，兩種只有在相互配合的情況下才能發揮出最大效用。

經營計劃與全面預算的區別在于以下方面：一是表現形式不同。前者是用文字對經營目標、經營活動和應對措施進行描述的行動方案，后者是用數字和價值對企業未來進行預測;二是側重點不同。前者涵蓋經濟指標和非經濟指標，側重于經營目標的實現和企業競爭力的提升，后者以量化的經濟指標為主，側重于成本的降低和經濟效益目標的實現;三是編制依據不同。前者根據企業戰略計劃、市場環境、內部標準進行編制，后者根據企業戰略計劃和經營計劃進行編制;四是編制方法不同。前者采用SWOT分析法進行編制，后者采用零基預算法、彈性預算法、滾動預算法、固定預算法進行編制;五是具體程度不同。前者是對整個企業經營情況的宏觀性規劃，后者是對企業各項資源的細致分配，并且經營計劃的實施需要依靠預算的執行作為保障。

（三）預算與計劃融合

1.計劃是預算的前提。中小企業的經營計劃要堅持企業戰略目標，以市場為導向編制切實可行的計劃方案，確保經營計劃能夠把握市場的特點和變動，遵循市場運行規律指導企業穩步經營發展。全面預算要基于企業發展戰略高度，將經營計劃作為前提和依據編制預算、控制預算、考核預算執行情況，通過對經營計劃進行數字化和價值化處理，并納入財務管理體系，進而實現經營計劃目標與預算管理目標相統一。在確定預算目標之后，對預算目標進行層層分解，調動起各責任部門編制預算的積極性，以業務為出發點，確立財務管理的核心地位，讓各責任部門結合業務計劃編制預算，促使各個預算環節緊密結合。此外，中小企業經營計劃要根據企業戰略目標和戰略措施進行制定，確保企業日常運營與戰略規劃緊密銜接，避免出現戰略與運營相脫節的問題。在經營計劃和全面預算共同實施的過程中，要引入PDCA循環模式，不斷提高企業的內部管理水平，逐步構建起完善的內部管理體系。

2.預算是計劃的支撐。預算與計劃的融合應用要充分發揮預算的支撐作用，為計劃的實施與調整提供可靠依據。首先，完善管理組織體系。中小企業要結合戰略規劃在全面預算管理中建立起經營計劃體系，明確經營計劃的管理職能，并且按照要求編制經營計劃建議書和年度經營計劃，為全面預算打下基礎。其次，強化財務管理工作。在中小企業管理中，要充分發揮財務管理的職能，評估企業經營計劃是否可行，是否要對經營計劃做出調整。在編制財務預算時，要以經營計劃為主要依據，對各項數據進行匯總平衡，并且在預算執行中也要收集準確、完整的基礎數據，與預算數據做出對比分析，為經營計劃調整提供科學的決策依據。再次，構建指標體系。中小企業經營計劃和全面預算的指標體系構建要遵循統籌兼顧、突出業務特性的原則選取指標，確保計劃與預算相融合。根據企業經營特點，計劃與預算的核心指標可確定為營業收入和利潤，主要指標為成本和費用，業務發展指標和管理指標為資金周轉率、市場占有率、應收賬款回收率、戰略發展規劃等指標。通過構建起完善的指標體系，對企業一段時期內的經營業績、經營目標實現情況進行客觀評價。

三、總結

中小企業經營計劃和全面預算都是為了實現企業戰略目標而采取的有效管理手段。經營計劃是指導企業及其各部門開展年度工作、明確工作思路的重要文件，也是考核各部門工作業績的主要依據，在企業實施全面預算的過程中發揮著無可替代的推動作用。企業全面預算要以經營計劃為依據進行編制，對經營計劃進行數字化和價值化處理，確保預算編制緊密結合企業實際經營情況，增強預算的準確性和可控性，從而不斷提高企業全面預算管理水平，增強預算的執行力。

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