如何應對原產地規則碎片化

張琴+施筱圓

“一帶一路”是國家全方位對外開放的重大戰略決策。2015年以來，四川提出了《251行動計劃》，并與“一帶一路”沿線國家和地區開展了廣泛的合作與交流。結合四川近年來實際外貿情況，我們選取了四川“一帶一路”沿線主要貿易國家，對俄羅斯、新加坡、印度尼西亞、菲律賓、馬來西亞、泰國、越南、印度、德國、阿拉伯酋長國等國的相關原產地規則、相關機構與職責、原產地簽證及判定標準進行了深入分析，并就我國自貿協定簽署情況進行了對比，針對全球原產地規則的這種“碎片化”和復雜化的情況，提出政策建議。

主要國家原產地規則對比

原產地規則是各國征收關稅和采取其他貿易措施的重要依據。隨著國際貿易的發展，原產地規則逐漸被作為非關稅貿易保護措施被各國應用。

WTO《原產地規則協議》規定，按照其適用范圍，分為非優惠原產地規則與優惠原產地規則。優惠原產地規則包括普惠制原產地規則，以及基于區域間各類自貿協定產生的區域性優惠原產地規則，例如亞太貿易協定。非優惠原產地規則是指“任何成員為確定貨物原產地而實施的普遍使用的法律、法規和行政裁決。”例如，我國由《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》規定的非優惠原產地規則。

（一）俄羅斯

出口至俄羅斯的產品可辦理一般原產地證（CO），用以證明產品原產地，或辦理普惠制原產地證書（Form A），享受相應的關稅優惠待遇。目前，俄羅斯仍然沿用前蘇聯于1980年頒布的《關于普惠制項下統一確定發展中國家商品的規定的協議》中的有關條款。2014年，俄羅斯加入歐亞經濟聯盟，執行歐亞經濟聯盟普惠制方案，對約2800個10位HS編碼的農產品和工業產品給予關稅優惠待遇。其中，享有最惠國待遇的，出口商品可按照基礎稅率交稅；發展中國家的出口商品，享受按最惠國關稅基礎上削減25%。按照該給惠方案，發展中國家出口商品平均普惠制關稅優惠為最惠國待遇稅率的2.6%。

俄羅斯普惠制原產地標準規定原產品分為完全原產品，以及含有非原產成分但經實質性改造的產品。對非完全原產品的判定，俄羅斯規定進口成分的價值不超過產品FOB價格的50%。進口成分價值是指不包括其他受惠國和進口給惠國原產的進口原料、零部件的海關價值。俄羅斯對享受優惠的產品無數量限制，也不保留任何恢復征稅或其他相應的保護措施。該項普惠制方案包括中國香港，不包括中國澳門和中國臺灣。

（二）新加坡、馬來西亞、泰國、越南、印度尼西亞、菲律賓

這些國家均適用中國—東盟自由貿易區原產地規則。2002年，我國與東盟簽署《中國—東盟全面經濟合作框架協議》。2004年，“早期收獲”計劃實施，《中國—東盟自由貿易區原產地規則》也正式生效。2005年7月，中國與新加坡、馬來西亞、印度尼西亞、泰國開始實施全面關稅減讓政策，至2015年已實現了90%以上產品零關稅。2015年11月，中國—東盟自貿區正式簽署《中國與東盟關于修訂<中國—東盟全國經濟合作框架協議>及項下部分協定的議定書》，完善優化了原產地規則。2017年，雙方近95%的產品將實現零關稅。

《中國—東盟自由貿易協定原產地規則》共有13條規則。可獲得中國—東盟自貿區關稅優惠待遇的產品包括完全原產品和非完全原產品。其中完全原產品是指“完全在一成員方獲得或生產”，包含符合國際法規定有權開發的成員方領水以外的水域、海床或海床底土獲得的產品。對于完全原產產品，出口至新加坡、馬來西亞、泰國、越南應填寫“WO”，出口至印度尼西亞、菲律賓應填寫“X”。

對于非完全原產品，《中國—東盟自由貿易協定原產地規則》采用了三種判定方式：一是百分比標準，要求原產于任一成員方的成分應不少于40%或者非原產成分不超過產品FOB價的60%；二是累計原產地規則，要求最終產品的自貿區內累計成分不低于40%；三是加工標準。要求對符合附件2所列《產品特定原產地標準》清單中原產地標準的視為實質性改變標準。對于含有非原產成分的產品，應首先查閱產品特定原產地標準清單，對于列入唯一標準清單的產品，必須按照清單規定的特定標準來判定產品的原產資格。而對于列入可選擇標準清單的，則可選擇根據清單中的標準或百分比標準來判定。

（三）新加坡

2008年，兩國簽署《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府自由貿易協定》。新加坡于2009年1月1日起，取消所有自中國進口產品的關稅。

中新自貿協定原產地規則規定，可獲得關稅優惠待遇的產品包括完全原產品和非完全原產品。其中非完全原產品，采用了三種判定方式：一是區域價值成分標準，即我國原產成分或我國成分和新加坡成分總和達到產品FOB價的40%。二是加工標準。對符合《產品特定原產地規則》所列產品，是為在一方經過實質性改變的貨物。

新加坡原產地判定原產地標準判定規則規定，如果一方原產貨物或材料在另一方境內構成另一貨物的一部分，那么所構成的貨物或材料可視為原產于后一方境內。對于貨物未滿足產品特定原產地規則的，若該產品生產過程中使用的所有不滿足條件的非原產材料的價值不超過產品FOB價的10%，并且該貨物滿足原產產品的其他要求，可視作原產。

中新原產地證書（Form X）應在產品裝出口前或出口時簽發，證書自簽發之日起12個月內有效。企業可在產品裝運之日起1年內申請補發原產地證書。貨物價值不超過600美元的，可在發票上標注貨物原產聲明，免于提交原產地證書。

（四）德國

德國主要遵循歐盟普惠制規定。歐盟普惠制方案規定，受益國的任何一種產品如果在歐盟市場的份額超過15%，則將失去普惠制待遇，即“產品畢業”；當某個受惠國連續三年被世界銀行認定為高收入，或中高收入國家時，歐盟將停止對該國的普惠制待遇，即“國家畢業”。而世界銀行按人均國民總收入，已先后于2011年、2012年和2013年把中國、泰國歸類為高收入或中高等收入國家。因此，2015年1月1日起，中國被歐盟普惠制“畢業”。endprint

（五）印度

印度是亞太貿易協定成員國。亞太貿易協定的前身是《曼谷協定》，亞太貿易協定原產地規則共10條。該協定將《曼谷協定》以往的關稅優惠減讓清單與第三輪談判結果合并為統一的清單，2006年9月起實施。2001年我國成為《曼谷協定》成員，我國第一次從其他國家獲得特別關稅優惠。我國可享受印度570項6位稅目優惠關稅。2017年1月，各成員國在曼谷簽訂了《亞太貿易協定第二修正案》，目前正在履行成員國國內審批程序。該協定修正案實施后，6個成員國對10312個稅目產品承諾削減關稅，平均降稅幅度為33%。印度一般減讓清單包括3142個稅目產品。

可享受亞太自貿協定關稅優惠待遇的產品包括出口成員國完全原產品和非完全原產品。規則明確了“在出口成員國完全獲得或生產”的定義，共列出11種情況。對于非完全原產品，《協定》采用了兩種判定方式：一是百分比標準，要求非原產成分不超過產品FOB價的55%，該判定原則僅適用于產品含單一成員國成分；二是累計原產地規則，要求產品的所有亞太貿易協定成員方（包含本國）累計成分不低于產品FOB價格的60%。針對最不發達成員國的原產貨物，可享受10%的優惠，即非原產成分不超過產品FOB價的65%或累計成分不低于產品FOB價格的50%。

印度對于非完全原產品的判定，百分比標準（規則3/4）僅適用于含單一成員方成分的產品。當非完全原產品中包含兩個或以上成員方成分時，應按照原產地累計標準來進行判定。對于原產于我國的飲料、礦物燃料、有機化學品、塑料及其制品、合成橡膠、鋼鐵等產品，當《亞太貿易協定第二修正案》正式實施后，將優先使用《特定產品原產地規則清單》來判定。

（六）阿拉伯聯合酋長國

阿拉伯聯合酋長國是海灣合作委員會成員，按照海合會要求，除煙、酒等極個別商品，其他大部分產品均征收4%關稅。此外，阿聯酋不征特別稅，阿聯酋海關將原產地證作為清關要求之一。因此，出口至阿聯酋的產品均需申請一般原產地證書，用于貨物清關。

阿聯酋《關于非優惠原產地規則中實質性改變標準的規定》，對非完全原產品提出了三種判定標準：一是稅則歸類改變，即加工后所得產品四位數級稅目歸類發生變化；二是從價百分比，即非原產成分經加工后增值部分超過貨物價值的30%，三是加工標準，原產品應符合《適用制造或加工工序和從價百分比標準的貨物清單》。

原產地規則碎片化影響及對策

我國出口企業應在向有關進口國家相應申報時提交原產地證書，用于申請享受實施普惠制待遇國家的關稅優惠。質檢總局設在各地的出入境檢驗檢疫機構依據相關規定，可以簽發普惠制證書、中國—東盟自貿區優惠原產地證書（Form E）、中國—新加坡原產地證書（Form X）、亞太貿易協定優惠原產地證書（Form B）、一般原產地證書（CO）等。

根據2016年WTO發布的《世界貿易統計報告》，全球各國簽訂的區域貿易協定共計423個，其中至少有102個協定涉及本文所述四川“一帶一路”主要貿易國家。中國簽訂的區域自貿協定共15個，占協定總數的3.5%。中國簽訂的區域自貿協定共涉及23個國家，協議方以東南亞國家為主，中亞、西亞及歐洲國家較少。目前我國正努力加快談判進程，積極推動更多、更深入的區域自由貿易合作。

2015年1月1日起，我國被歐盟普惠制畢業，各類商品均無法享受歐盟普惠制待遇。這導致了我國出口歐盟產品成本顯著增加。對于利潤率較低的產品，影響巨大。為應對歐盟普惠制畢業，近年來我國企業大力發展與歐盟的來料加工與進料加工業務，利用歐盟的給惠國成份條款繼續享受歐盟普惠制方案優惠待遇。同時部分企業轉變出口增長方式，提高產品的科技含量和附加值。

目前，國際上尚未形成統一的原產地規則。每一個區域貿易協定（RTA）都有各自的原產地規則，均規定了產品“當地附加值”或“轉換”標準。每個國家都會加入不同的RTA，就需要適應各個不同的優惠原產地規則。原產地規則的“碎片化”和復雜化，帶來的貿易成本增加，對中小企業和發展中國家造成了一定的貿易障礙。中國應與東盟、印度、俄羅斯等國家或經濟體加強溝通協作，加快推動《區域全面經濟合作伙伴關系》（RCEP），探索歐亞、亞太經濟區域內更廣泛的自貿協定合作。endprint