公立醫院財務內控審計的難點與優化

陸建琴

摘要：本文對公立醫院財務內控審計的難點進行了分析，并在此基礎上提出了優化公立醫院財務內控審計工作的幾項措施，以供相關人員參考。

關鍵詞：公立醫院；財務內控；審計；難點；優化

中圖分類號：IL197.322 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0233-01

前言

公立醫院財務內部控制的進一步強化，有助于其內控體系的有效完善，從而促使公立醫院更加合理地配置和利用相關資金資源，進而促進醫院社會與經濟兩方面效益的提升。所以公立醫院必須高度重視財務內控審計的難點問題，并據此將其內控審計工作進一步優化。

一、公立醫院財務內控審計的難點

1.內部控制意識不足

從公立醫院財務內部控制的實際情況來看，不少公立醫院在日常工作中，將經營管理工作當成核心任務，而在財務內控控制方面的監督管理力度還不夠。從這種情況的產生原因來看，其根源還是在于公立醫院缺乏一定的內控意識，更為嚴重的是部分公立醫院把經營管理機制用于財務內控工作中。這也反映了這部分公立醫院對財務內容的真正內涵與外延還沒有做到全面深入的了解和掌握，對財務預算和內部審計制度在醫院發展中的重要性沒有深刻的認知。

2.基礎財務工作質量偏低

首先，由于部分財務人員專業水和業務能力欠佳，對會計科目認知不全，經常將這些會計科目搞混淆，從而無法確保公立醫院會計核算數據的真實性和有效性。其次，不少工人人員不按計劃采購庫存物資及藥品，從而造成部分物資積壓。另外，在醫藥管理方面不記賬現象比較多，導致核算會計賬目工作難度非常大。最后，在退費程序方面，部分公立醫院無詳細制度規定，通常讓各科室進行退費適宜，在此過程中，缺乏監督也無審批清單以及退費事由分析。這些基礎財務工作雖然是日常工作的重要組成部分，但其工作質量仍然相對偏低。

3.缺乏深部審計

現階段，大部分公立醫院內部審計工作仍舊停留在財務方面，尤其是過于關注財務數據的防錯糾弊工作。醫院財務內部審計人員的大多數時間和精力都耗費在對財務資料的真實性、合法性以及合規性的審查工作中，例如會計憑證、賬簿是否真實，財務報表數據金額是否準確等等，內部審計工作的深度和廣度嚴重不足。一個企業或單位財務內部審計的工作重點在于財務審計和事中事后審計方面，但不少公立醫院的內部審計僅僅在參與決策、藥品采購、合同簽訂和內部控制等方面發揮一定作用。而對于風險導向、經濟責任和投資可行性等方面審計過程中的跟蹤審計工作缺乏力度和深度。

4.財務人員工作能力不足

相比于生產型的企業，公立醫院的醫療財務制度和會計制度一直都比較簡單，對財會人員沒有提高的要求，并且對內部輪崗與業務考核等制度的執行方面缺乏足夠力度。盡管大部分內部審計人員都能達到持證上崗要求，但內部審計工作常常由老會計人員擔任，這些人員職務相對不高并且沒有較高的專業水平和較強的業務能力，在工程基建和醫療器械采購等重大項目的審計工作形式化嚴重，并且監管工作非常不到位。

二、公立醫院財務內控審計的優化措施

1.提升內部控制整體意識

優化公立醫院財務內控審計工作，第一要務就是要促使醫院管理層的財務內部控制意識不斷增強。公立醫院的高層領導應積極轉變財務管理理念，高度重視醫院財務的內部控制工作，并要起到模范帶頭作用，在日常工作中把財務內部控制制度有效落實，從而促進公立醫院所有員工財務內控意識的提高。同時，公立醫院還應為財務工作提供良好條件，不斷完善的財務管理相關規章制度，對醫院財務監督執行等各個環節進一步規范。

2.加強財務基礎工作建設

第一點，公立醫院應不斷完善會計科目體系，把部分明細科目歸入總賬科目，并合理合并部分容易混淆的科目，同時增設成本類科目，以保證成本核算的精確性。同時，對于庫存物資采用電算化管理，并把庫存物資賬務管理與物資管理分成兩項不同的工作，還要對庫存物資等進行定期盤點。第二點，將財務相關各種報表等都合理納入到現行會計報表體系內，并統一規定報表格式和內容等。同時，公立醫院應建立成本核算體系，以便于醫院能夠充分了解自身財務運行狀況。第三點，建立和完善退費管理制度。對于退費審批程序，公立醫院可以通過采購相關設備來建立自助平臺，以便于病人能通過相應的網絡系統自行打印退費清單。同時退費審批中，必須由相關負責人在退費清單上簽字。另外，會計人員在核對退費清單時應分析其退費具體原因，并制作成報告的形式。

3.發揮內部審計作用

第一點，建立和完善內部審計制度，公立醫院應注意內部審計部門要與財務部門分設，并要確保內部設計人員獨立于被審計部門之外，以此充分發揮會計的監督職能。第二點，建立財務審批權限和簽字組合制度，以強化管理醫院各項財務支出。在審批程序中，應規定財務方面所有支出都要根據制度嚴格審批。對于簽字組合流程，應保證所有支出單據必須嚴格按照審批程序和權限進行簽名，對于簽字不齊全的相關支出，財務人員必須拒絕執行，以便于對不當支出實現有效控制。

4.提升財務人員工作水平

第一點，公立醫院在招聘財務人員過程中，應以具有較高專業水平和業務能力的人員為主要對象，并盡量確保其工作經驗豐富，并對現代化財務管理技術能熟練掌握，以促進公立醫院財務工作質量和效率的提升。第二點，在日常工作中，公立醫院財務部門應定期培訓財務人員掌握財務相關專業知識和技能，以便于其利用現代化的專業技能開展財務工作，進而促進財務人員財務內部控制能力的提升。第三點，公立醫院財務部門應建立和完善相關管理制度，明確財務人員崗位職責，以促進公立醫院財務發展體系的進一步優化。

三、結語

總之，公立醫院財務內控審計工作要想達到良好效果，就必須先對該審計工作中存在的難點問題進行分析和研究，并有效提升醫院內部控制意識，加強財務基礎工作建設，同時，大力提升財務人員工作水平，將內部審計的作用充分發揮出來，從而保證公立醫院財務工作的可靠性，促進醫院的健康穩定發展。