內(nèi)部控制對企業(yè)會計活動的影響及管理研究

摘 要：隨著企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)的各項管理措施也在進一步的完善，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，就要進行內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)督管理。內(nèi)部控制可以全面的提升企業(yè)會計活動的質(zhì)量。企業(yè)會計活動直接影響到企業(yè)的決策，特別是現(xiàn)代企業(yè)管理中對于會計制度的要求進一步提升，直接關(guān)系到企業(yè)自我維護和管理，因此需要全面的分析內(nèi)部控制對企業(yè)會計活動的影響，重視企業(yè)會計制度整體質(zhì)量。本文主要針對內(nèi)部控制對企業(yè)會計活動的影響及管理進行研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)會計活動；影響；管理

會計信息是企業(yè)發(fā)展的組成部分，對于企業(yè)后期發(fā)展戰(zhàn)略的制定產(chǎn)生重要的影響，直接關(guān)系到企業(yè)自我維護和管理，因此在管理中需要進一步提升企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)會計活動。企業(yè)內(nèi)部控制就是在企業(yè)內(nèi)部建立完善的管理系統(tǒng)，對企業(yè)工作中進行科學(xué)的規(guī)劃和管理，通過組織結(jié)構(gòu)的整體構(gòu)架促進會計信息質(zhì)量的全面提升，為企業(yè)的整體管理創(chuàng)造更好的價值。可見內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要方面，可以更好的提升企業(yè)會計核算的準確性。

一、內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制定義

當(dāng)前一些企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)會計信息失真的問題，這與內(nèi)部控制不理想之間存在一定的關(guān)系，內(nèi)部控制主要是指企業(yè)經(jīng)過董事會、經(jīng)理層和其他職職工通過組織構(gòu)架形成的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的監(jiān)督和指導(dǎo)，進行內(nèi)部控制的目的為了提升企業(yè)生產(chǎn)效率，促進企業(yè)財務(wù)報告可靠性，從而為會計信息的質(zhì)量提供保證。因此進行內(nèi)部控制通常從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息交流與溝通以及監(jiān)督等方面進行內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)的有效管理，促進企業(yè)內(nèi)部制度的整體優(yōu)化。

2.內(nèi)部控制要素

（1）管理結(jié)構(gòu)

公司管理結(jié)構(gòu)對公司的整體決策起到較為關(guān)鍵的作用，可以將企業(yè)內(nèi)部各個部門進行更加均衡化的管理，使得企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系更加清晰。現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不斷的得到優(yōu)化，相互之間實現(xiàn)了相互制約與平衡，從而實現(xiàn)企業(yè)的管理效率提升。

（2）權(quán)責(zé)分配

權(quán)責(zé)分配對企業(yè)的內(nèi)部硬件環(huán)境的構(gòu)建具有非常關(guān)鍵件的作用，企業(yè)為了實現(xiàn)整體目標(biāo)而進行科學(xué)的分工，對權(quán)利進行分配，形成權(quán)利之間的制約與平衡，這種的制約關(guān)系可以進一步提升企業(yè)的管理效率，避免權(quán)利的濫用，達到相互之間的協(xié)調(diào)控制，因此權(quán)責(zé)分配在企業(yè)管理中是不可或缺的，也是促進企業(yè)發(fā)展重要基礎(chǔ)。

（3）內(nèi)部審計

企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督的基礎(chǔ)，通過審計可以明確的找出企業(yè)在發(fā)展中可能存在的問題，作為一種公正客觀的存在，對企業(yè)的活動進行評價，找出企業(yè)在發(fā)展中化的不足，逐漸的將經(jīng)濟監(jiān)督和管理制度進行提升。同時內(nèi)部審計部門對企業(yè)的各項活動進行科學(xué)的監(jiān)督和指導(dǎo)，實現(xiàn)了部門的控制，也是對企業(yè)活動進行監(jiān)督管理的需要。

二、內(nèi)部控制對企業(yè)會計活動的影響

1.影響企業(yè)環(huán)境

良好的企業(yè)環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制實施的基本保障，企業(yè)內(nèi)部的控制程度一般是由企業(yè)的發(fā)展環(huán)境決定的，處在不同的環(huán)境中企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)就會出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，在這樣的情況下企業(yè)會結(jié)合實際需要制定不同的內(nèi)部控制方式，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，因此內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展環(huán)境之間是相互影響和制約的，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略下制定科學(xué)的發(fā)展環(huán)境，積極的對企業(yè)進行內(nèi)部控制，這樣才能為企業(yè)的管理提供一個科學(xué)的管理環(huán)境，提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，保證企業(yè)決策科學(xué)性。

2.影響企業(yè)風(fēng)險評估

內(nèi)部控制對企業(yè)的風(fēng)險評估也產(chǎn)生一定的影響，通過內(nèi)部控制企業(yè)可以更加清晰的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，準確度更高，可以為企業(yè)的風(fēng)險評估提供一個更加科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。同時企業(yè)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在財務(wù)數(shù)據(jù)取得方面更加的規(guī)范，減少企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險，本身就實現(xiàn)了對風(fēng)險的控制，將企業(yè)中的各項風(fēng)險進行科學(xué)的評估，從而實現(xiàn)企業(yè)管理的進步，促進企業(yè)管理制度的提升，幫助企業(yè)建立更加科學(xué)的風(fēng)險評估體系，合理的降低企業(yè)的管理風(fēng)險。

3.影響企業(yè)生產(chǎn)活動

企業(yè)的內(nèi)部控制包括企業(yè)的活動控制，這是對企業(yè)工作行為的合理控制，也是對企業(yè)項目管理活動的自我約束，通過活動控制企業(yè)可以將內(nèi)部各項機制進行調(diào)節(jié)，從而更好的對企業(yè)的管理進行規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)管理制度的執(zhí)行有效性，實現(xiàn)企業(yè)管理的自我約束和保護。同時活動控制直接對企業(yè)的管理進行完善，從企業(yè)自身而言，可以實現(xiàn)整體通過權(quán)衡內(nèi)部各項職能的關(guān)系，對企業(yè)的經(jīng)營管理情況進行控制，將企業(yè)的管理和認識整體的提升起來，促進企業(yè)的整體發(fā)展與進步。

4.對企業(yè)信息傳遞產(chǎn)生影響

信息傳遞是企業(yè)加強內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制可以實現(xiàn)信息之間的交流與溝通，為企業(yè)管理者獲得更加科學(xué)的決策信息，使得制定的管理措施更加符合企業(yè)的發(fā)展需要，幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)控制。同時內(nèi)部控制提升了信息傳遞的效率，通過內(nèi)部控制企業(yè)各個部門之間的關(guān)系進一步提升起來，效率的提升使得企業(yè)的信息傳遞質(zhì)量得到提升，加強了信息之間的交流，幫助企業(yè)在宏觀方面做出更加科學(xué)的決策，促進企業(yè)的發(fā)展與進步。

5.影響評審監(jiān)督

評審監(jiān)督是企業(yè)進行內(nèi)部控制的主要監(jiān)督手段，可以檢驗企業(yè)內(nèi)部各項制度的執(zhí)行效果，提升審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮的重要作用，實現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)量的整體提升。內(nèi)部控制的加強對評審質(zhì)量的提升具有影響，全面的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)監(jiān)督中各項資料的完整性和真實性，促進企業(yè)會計制度執(zhí)行中步驟的規(guī)范，保證企業(yè)會計制度的健全，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)量的顯著提升，對企業(yè)的正常規(guī)范化運作氣道非常關(guān)鍵的作用。

三、企業(yè)會計中內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制重視程度不足

企業(yè)在進行會計管理過程中沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，在進行實際管理中國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認為內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)實現(xiàn)管理的手段，僅作為企業(yè)管理的一個部分，并不能對企業(yè)的管理造成任何影響，也不會對企業(yè)的管理存在促進意義，更加不要說對會計的影響，造成企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在不足。同時，企業(yè)在進行戰(zhàn)略方向制定中，企業(yè)對于未知的發(fā)展環(huán)境預(yù)估方式?jīng)]有將內(nèi)部控制加入其中，僅僅是從企業(yè)財務(wù)會計提供的數(shù)據(jù)進行分析，忽視了實際執(zhí)行中可能遇到的問題，對內(nèi)部控制的重視程度不足，造成企業(yè)制定的戰(zhàn)略決策自身存在一些問題，給企業(yè)的管理帶來嚴重的損失，造成企業(yè)管理中存在一些問題。endprint

2.會計內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

我國企業(yè)雖然加強了會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，相應(yīng)的國家法律法規(guī)也在不斷的完善，但是企業(yè)在管理中對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度仍然存在一些不足，在實際管理中存在各種漏洞和不合理的情況，使得內(nèi)部控制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，管理不夠全面，整體的控制也不夠規(guī)范，造成整體執(zhí)行能力存在不足。同時在進行內(nèi)部控制時因為監(jiān)督不到位造成整體的管理呈現(xiàn)出形式主義的情況，忽視了進行內(nèi)部控制的內(nèi)涵，會計人員在進行內(nèi)部控制的過程中對職業(yè)道德和客觀性原則不夠重視，使得內(nèi)部控制各項制度形同虛設(shè)，起不到任何的實質(zhì)性作用，嚴重的影響到企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

3.內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化型不足

目前我國企業(yè)的會計管理，僅是針對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)進行管理，并沒有將會計內(nèi)部控制與企業(yè)重要決策之間的關(guān)系進行融合，使得企業(yè)在管理中缺乏科學(xué)的指導(dǎo)和支持，會計管理在企業(yè)中的地位始終被弱化。同時企業(yè)一部分管理者認為會計內(nèi)部控制是對會計相關(guān)知識和制度進行控制，并沒與將理論控制與實踐知識進行結(jié)合，在進行企業(yè)組織構(gòu)架中也沒有科學(xué)的對會計人員的位置進行分析，使得整體的管理缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致企業(yè)普遍存在管理層次較多、組織結(jié)構(gòu)較為繁瑣的情況，使得內(nèi)部控制質(zhì)量受到影響，整體的管理效率低下，嚴重的影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.企業(yè)內(nèi)部控制缺乏人員支持

企業(yè)進行會計內(nèi)部控制需要會計人員掌握全面的會計知識和敏銳的外部環(huán)境觀察能力，這對于企業(yè)會計人員的要求過高，傳統(tǒng)的企業(yè)會計人員接觸到的會計工作僅僅是進行各項財務(wù)數(shù)據(jù)的核算，對于市場的分析存在不足，造成會計內(nèi)部控制在實行過程中遇到問題。同時，內(nèi)部控制需要會計人員全面分析數(shù)據(jù)的能力，這種能力是在長期實踐中積累的，并不是短時間內(nèi)可以實現(xiàn)的，進一步提升了會計人員的工作壓力，可能造成會計人員無法勝任工作的情況，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏人員基礎(chǔ)。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)在進行內(nèi)部控制過程中需要加強管理制度建設(shè)，結(jié)合國家相關(guān)法律規(guī)范對職能人員進行科學(xué)的劃分，并將責(zé)任落實到個人，這樣可以進一步提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，使得各項設(shè)施夠落到實處，提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性。同時健全財務(wù)管理制度，對業(yè)務(wù)各項流程進行更加精細化的管理，嚴格的按照規(guī)定對政策進行執(zhí)行，各個崗位之間的分工進一步明確，重視職責(zé)的劃分，不允許出現(xiàn)崗位分離的情況存在，從而實現(xiàn)企業(yè)管理制度有效性的提升。

2.建立內(nèi)部控制考核機制

企業(yè)需要定期對會計人員進行考核，針對性的制定內(nèi)部控制考核計劃，對工作人員的工作和行為進行考核獎懲，并考核結(jié)果與工資掛鉤，這樣可以將內(nèi)部控制的重要性全面的提升起來，保證工作人員盡職盡責(zé)的實現(xiàn)內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。同時對會計人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，掌握科學(xué)分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的能力，可以借助財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展進行更加清晰的認識，在工作中進行更加科學(xué)的決策，提升管理有效性。

3.強化企業(yè)會計核算制度

在進行內(nèi)部控制過程中需要對會計核算制度進行更加全面的管理，加強對會計核算制度的審核力度，全面的提升會計核算的準確性，對于會計核算中的原始憑證進行嚴格的把關(guān)，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的準確性。同時會計人員需要提升財務(wù)數(shù)據(jù)準確性判斷能力，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的虛假及時進行上報，確保財務(wù)信息的準確性，強化企業(yè)會計核算，提升企業(yè)會計核算質(zhì)量。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)管理人員需要對企業(yè)內(nèi)部控制意識進行提升，充分認識到進行內(nèi)部控制的意義，在企業(yè)管理過程中積極推動內(nèi)部控制各項措施的實施，并關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從自身做起遵守法律的規(guī)范要求，從而提升員工工作的積極性，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識，建立更加完整的企業(yè)內(nèi)部控制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

五、結(jié)束語

內(nèi)部控制對企業(yè)會計質(zhì)量意義重大，可以全面的提升企業(yè)會計管理質(zhì)量，促進企業(yè)決策的科學(xué)。因此在實際工作中應(yīng)該進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制措施執(zhí)行力度，在實際工作中，會計人員嚴格遵守職業(yè)道德，按章程辦事，以誠信作為工作的根本，這樣才能不斷的提高會計工作的質(zhì)量，配合企業(yè)內(nèi)部的控制工作，為實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型做出貢獻。

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作者簡介：賈秋敏（1982.08- ），女，漢族，籍貫：河南洛陽，研究生學(xué)歷，作者單位：寧夏財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向：會計endprint