稅改背景對中職稅收教學的影響及改進對策

摘 要：中職稅收課程具有較強的政策性、操作性，隨著經濟發展不斷更新。作為中職會計專業的主干課程，僅學習稅收法規的課本知識是不夠的，尤其在稅改大環境下，面對日益更新的稅收政策，稅收教學的手段和方法亟待改進。本文從分析“金稅三期”實施后對于企業納稅管理的影響，提出了中職稅收教學改進的對策。

關鍵詞：“金稅三期”；中職；稅收教學；改進對策

近期國家稅務總局接連推出的金稅三期、國地稅聯合稽查、國稅與公安系統聯合、五證合一，各部門信息共享等一系列的稅務管控手段，

一、 解讀“金稅三期”

金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程，是國家電子政務“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統工程的總稱。自1994年開始，歷經金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設，為我國稅收工作取得巨大成就和不斷進步作出了重要的貢獻。

金稅三期系統是國家稅務總局借鑒國際先進理念和經驗，結合我國稅收管理實際，自2005年開始歷時10年打造的旨在統一國、地稅核心征管應用系統，構建覆蓋所有稅種、覆蓋稅收工作的主要工作環節、覆蓋各級國地稅機關，并與有關部門聯網的全國稅收管理信息化系統。

金稅三期系統特點：實現業務規范統一化，覆蓋全業務，簡化涉稅事項，加強納稅遵從風險管理，實現信息共享和外部涉稅信息管理，實現了跨稅種、跨納稅環節的信息共享。

二、 “金稅三期系統”對企業納稅管理的主要影響

金三系統正運用“互聯網+”思維，穩步推行增值稅發票管理新系統，推廣電子發票，加大稅收大數據運用，使稅收征管從憑個人經驗管理向依靠大數據分析轉變。通過推行發票電子底賬，逐一實時采集、存儲、查驗、對比發票全要素信息，從源頭上防范了偷騙稅和腐敗行為。

1. 評估納稅人信息相關性。

評估納稅人的稅號下，進項發票與銷項發票的行業相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數量相關性、比率相關性。

2. 修改開票軟件，通過編碼管理，從源頭防范增值稅的偷逃。

開票軟件已經增加了商品編碼，以后也會增加單位編碼，根據編碼對于企業的商品的進出予以管理，了解各企業的庫存狀況。商品品目由商品編碼控制、商品數量由單位編碼控制，單價、金額本身就是數字，大數據計算你的商品增值額，庫存存量額（以及增值稅的留抵），加強對增值稅的管控。

3. 大數據對企業的固定資產、收入、成本費用等數據進行比對，及時對企業申報數據做出預警，防范企業所得稅的偷逃。

4. 五證合一，各部門信息共享。

五證合一后，稅務、工商、社保隨時合并接口，個人所得稅和社保信息透明，涉稅監控更加嚴格。

由此，稅改環境下的企業急需掌握稅收政策，能夠幫助企業順利應對的財稅人才，對學校輸送的稅務人才提出了更高的要求。

三、 目前中職稅務教學的困境

（一） 教材版本更新慢，教學內容落后，跟不上稅改變化

近幾年，從“營改增”“金三上線”“五證合一”等，國家在稅收的改革上，推進的力度很大，一批陳舊的稅法規定和操作流程被廢止，一系列新的稅收舉措形成。而中職的稅收教材更新速度遠遠跟不上時代的腳步，陳舊的知識已經既不符合現在的教學所需，不少稅務申報表已經改版，教學中如果繼續采用，則會對學生予以誤導。

（二） 教學方式單一，過時，以手工計算稅款，填制手工報表為主

稅法是一門實用性很強的課程，傳統的教學基本是教師為“主演”，固定的教學地點，利用固定的教材填寫手工報表，手工計算稅款，這已經極大落后于現狀。同時，缺乏信息化手段，沒有實訓室和相關軟件，學生得不到真正模擬環境下的訓練。

（三） 教學效果不甚理想

學生對于稅收知識的掌握和稅收重要性認識不足，稅收綜合運用能力不強，實際操作能力較弱，在工作中遇到現實的稅收問題束手無策，培養的人才落后于企業所需。

三、 “金稅三期”背景下中職稅務教學的改進思路與對策

中職學校稅收課程教學的改革，必須以學生為中心，以實踐為主題，把握最新的稅收政策，更新教學內容，融入職業道德的培訓，兼顧學生未來職業發展的需要。

1. 以教材為基礎，教師主動更新知識層次，采用最新的稅收資料，編寫適合當下的教學資源。

多渠道鼓勵專業教師利用業務時間或寒暑假到企業、稅務師事務所、會計師事務所掛職或者到稅務部門進行調研，了解社會和行業現狀，采用最新的稅收資料，編寫適合當下環境的稅收教材，指導學生的實踐教學，直接將會計工作實踐經驗傳授給學生，提高學生的辦稅職業技能。

2. 引用“稅務實訓平臺軟件”等信息化手段，建立稅收實訓室，貼近企業報稅真實環境，讓學生實現真正的實操，擺脫手工填寫報表的困境。

采用信息化教學平臺，創建專業實訓室，為教學提供模擬環境，為學生采取信息化學習提供條件。由于稅務實訓平臺對接企業申報平臺，從申報流程、操作步驟到報表格式都與真實環境一致，能夠為學生提供最大的情境還原。

3. 通過微課、視頻案例、稅收稽查案件回放等方式，讓學生了解觸犯稅法的危害，了解稅收的重要性，加強遵守法律法規的意識，增強財務人員的職業道德。

4. 培養適合企業所需的財稅人才。

第一是財稅專業知識過硬的財稅人員。

掌握扎實的稅收知識，會根據企業具體情況做出合理的稅收籌劃，能夠控制企業風險、推行專項核算、進行本量利的預測和預算、計算保本點、推行作業成本。

第二是主動溝通的財務人員。

有較強的溝通能力，能夠與稅務部門良好溝通。

第三是悟性高的財務人員。

財稅人員需要擁有創新思維、管理思維，財務意識強，思路開闊成為必然要求。

第四是研究型的財稅人才。

企業需要研究型的財稅人才，這些人研究金稅三期的內在聯系，研究如何應對金稅三期對企業財務數據的診斷模型，研究如何規避金稅三期的稅收風險，這類人才需要綜合的知識，也勢必成為各個企業的追捧對象。

參考文獻：

[1]馬曉明.中職稅收課程教學改革分析探討[J].神州·中旬刊，2013（6）.

作者簡介：

孟麗清，廣西壯族自治區桂林市，桂林市旅游職業中等專業學校。