稅收學(xué)專業(yè)卓越人才培養(yǎng)模式研究

何輝　劉斌

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)對(duì)實(shí)踐操作性人才的需求大大增加。稅收學(xué)是一門應(yīng)用性和實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和社會(huì)需求不斷增加的背景下，稅收學(xué)專業(yè)卓越人才的培養(yǎng)顯得十分重要。本文首先對(duì)收稅學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)的目標(biāo)進(jìn)行定位，針對(duì)目前我國(guó)高校稅收學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式中存在的問題，提出了稅收學(xué)專業(yè)卓越人才培養(yǎng)的對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]稅收學(xué)專業(yè)；人才培養(yǎng)；實(shí)踐能力

[中圖分類號(hào)]G642 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1671-5918（2017）01-0099-03

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.01.047 [本刊網(wǎng)址]http：//www.hbxb.net

一、稅收學(xué)專業(yè)卓越人才培養(yǎng)目標(biāo)定位

目前，我國(guó)稅收學(xué)專業(yè)卓越人才培養(yǎng)面臨著新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)：從我國(guó)當(dāng)今教育現(xiàn)狀來看，高等教育已經(jīng)從精英教育過渡到大眾教育，大學(xué)的錄取率逐年上升，高校已將教學(xué)重點(diǎn)放在培養(yǎng)一般性應(yīng)用型人才上，而非一味側(cè)重高級(jí)精英人才的培養(yǎng)；從我國(guó)財(cái)稅改革角度看，目前我國(guó)正處于全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，稅制改革是其中尤為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，我國(guó)現(xiàn)行的18個(gè)稅種中僅有3個(gè)稅種經(jīng)過人大立法，其余的稅種大都依靠國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部頒布的政策性文件、通知和公告進(jìn)行支撐和補(bǔ)充。我國(guó)稅制的復(fù)雜性一方面給稅務(wù)學(xué)專業(yè)學(xué)生提供了更廣闊的就業(yè)空間，另一方面也給稅務(wù)專業(yè)教學(xué)帶來了一定的困難；從社會(huì)需求來看，稅務(wù)學(xué)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)去向主要有三個(gè)，公務(wù)員、企業(yè)和事務(wù)所。由于全國(guó)公務(wù)員體制改革，使得行政和事業(yè)單位對(duì)稅收人才的需求逐年下降。相反基于我國(guó)稅制的復(fù)雜性，以市場(chǎng)為依托的企業(yè)和事務(wù)所則急需大量具有實(shí)際操作性的應(yīng)用型稅收人才，來進(jìn)行稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等實(shí)務(wù)相關(guān)工作。面臨上述的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，稅收學(xué)專業(yè)卓越人才培養(yǎng)目標(biāo)急需進(jìn)行重新定位：應(yīng)以“操作性強(qiáng)，適應(yīng)能力強(qiáng)，應(yīng)用性廣”作為培養(yǎng)稅收學(xué)卓越人才的根本目標(biāo)。首先，稅收學(xué)作為一門應(yīng)用型經(jīng)濟(jì)學(xué)科，具有較強(qiáng)的實(shí)務(wù)性和操作性，加之社會(huì)對(duì)精于稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人才的需求不斷增加，使得操作性強(qiáng)成為稅收學(xué)專業(yè)人才應(yīng)當(dāng)具備的基本素質(zhì)。其次，中國(guó)的稅制是世界上最復(fù)雜的，每年有關(guān)部門都會(huì)頒布大量的政策性文件和公告，所以稅收學(xué)卓越人才應(yīng)具備較強(qiáng)的適應(yīng)能力和學(xué)習(xí)能力。同時(shí)稅收學(xué)專業(yè)人才要找到市場(chǎng)需求和自身專長(zhǎng)的銜接點(diǎn)，結(jié)合稅收學(xué)應(yīng)用性強(qiáng)的特色，選擇自己的最佳需求。

二、稅收學(xué)卓越人才培養(yǎng)存在的問題

（一）課程設(shè)置不合理

基礎(chǔ)理論課程設(shè)置偏多。首先不能否定基礎(chǔ)理論課的重要性和必要性，理論課程固然重要它為實(shí)踐課程提供其必要的理論基礎(chǔ)。但部分高校只是過分地強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)理論課程，在設(shè)置課程時(shí)，基礎(chǔ)理論課程的總課時(shí)高達(dá)60%-70%，而稅收實(shí)踐課程的課時(shí)僅占據(jù)很小的一部分。導(dǎo)致理論課程和實(shí)踐課程的比例嚴(yán)重失調(diào)。

基礎(chǔ)公共課學(xué)分較多，專業(yè)選修課學(xué)分較少。這是大多數(shù)高校普遍存在的現(xiàn)象，基礎(chǔ)公共課學(xué)分一般在3學(xué)分左右甚至更高，而專業(yè)選修課則是1-2學(xué)分。如此不合理的學(xué)分設(shè)置無形中給學(xué)生一種錯(cuò)誤導(dǎo)向，為取得更高的學(xué)分績(jī)點(diǎn)，學(xué)生會(huì)把更多的精力放在基礎(chǔ)公共課上，從而忽視專業(yè)選修課的學(xué)習(xí)。

專業(yè)課開課順序和課程銜接有待優(yōu)化。課程的設(shè)置應(yīng)遵循先簡(jiǎn)后繁，先易后難的順序，從基礎(chǔ)課程開始教授然后逐漸深入，但是有些高校由于師資力量短缺或教師課程時(shí)間安排緊張等一些原因，并沒有嚴(yán)格遵守正常的開課順序。難免會(huì)造成學(xué)生學(xué)習(xí)某門課程時(shí)會(huì)因某些知識(shí)點(diǎn)的空白而失去積極性，同時(shí)還會(huì)造成一些知識(shí)點(diǎn)被重復(fù)涉及。

（二）實(shí)踐課程較為薄弱

過分依賴書本進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。稅收學(xué)作為一門具有實(shí)務(wù)性的學(xué)科，實(shí)踐課程在稅收學(xué)的教授過程中當(dāng)然是必不可少的。然而，目前大多數(shù)高校在稅收實(shí)踐教學(xué)中似乎偏離了“實(shí)踐”二字，只是單純對(duì)書本上的知識(shí)點(diǎn)和案例進(jìn)行講解，書本之外的涉及甚少。部分學(xué)校雖設(shè)有實(shí)踐基地，但由于課時(shí)少，課程安排緊張，也很難真正實(shí)現(xiàn)“走出去”進(jìn)行實(shí)踐。

在實(shí)踐教學(xué)中，側(cè)重理論弱化實(shí)踐。實(shí)踐教學(xué)的目的在于應(yīng)用稅收學(xué)理論知識(shí)解決現(xiàn)實(shí)問題，若在實(shí)踐教學(xué)中還是一味的強(qiáng)調(diào)稅收學(xué)理論知識(shí)，而對(duì)實(shí)踐內(nèi)容只蜻蜓點(diǎn)水、一帶而過的講解，那么實(shí)踐課程就失去了它最本質(zhì)的意義。這與培養(yǎng)應(yīng)用型稅收卓越人才的目標(biāo)也是背道而馳的。

尚未形成規(guī)范的管理實(shí)踐教學(xué)體制。目前我國(guó)稅收實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)主要借鑒于西方發(fā)達(dá)國(guó)家高校，并沒有結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況進(jìn)行有效的創(chuàng)新，我國(guó)高校的實(shí)踐教學(xué)大都也是自發(fā)的，處于探索階段。

（三）實(shí)驗(yàn)課程不足

稅務(wù)實(shí)驗(yàn)軟件相對(duì)較少，且過于陳舊。造成這種現(xiàn)象的原因歸結(jié)于下述三點(diǎn)：一是稅務(wù)專業(yè)本身的特性所決定，由于稅務(wù)相對(duì)于其他學(xué)科專業(yè)面較窄，所以針對(duì)稅務(wù)開發(fā)的實(shí)驗(yàn)軟件較少；二是軟件開發(fā)商對(duì)軟件的更新速度較慢，且維護(hù)不足，使得有些稅務(wù)軟件（如中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)簡(jiǎn)稱CTAIS系統(tǒng)）不能正常使用；三是一些高校自身對(duì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的忽視，致使實(shí)驗(yàn)軟件過于陳舊，影響實(shí)驗(yàn)教學(xué)效果。

對(duì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的硬件資金投入不足。大多數(shù)高校的稅收實(shí)驗(yàn)課程僅在計(jì)算機(jī)機(jī)房進(jìn)行簡(jiǎn)單操作，若要建立一個(gè)規(guī)范的稅收實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式，顯然僅僅只有計(jì)算機(jī)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，配套的打印機(jī)和其他一些硬件設(shè)備必不可少。

（四）學(xué)生實(shí)習(xí)較少

在校生實(shí)習(xí)時(shí)間較少。實(shí)習(xí)是在校大學(xué)生十分可貴的經(jīng)歷，一次成功的實(shí)習(xí)經(jīng)歷不僅可以鍛煉自身能力，而且能夠引導(dǎo)學(xué)生通向自己理想工作之路。但許多高校并沒有給予學(xué)生足夠的時(shí)間參加實(shí)習(xí)，主要表現(xiàn)在課程設(shè)置密度過大，學(xué)校組織社團(tuán)活動(dòng)過多等方面。

在校生實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)過少，實(shí)習(xí)難。原因主要有以下幾方面：當(dāng)今大學(xué)生數(shù)量過多，實(shí)習(xí)單位較少。導(dǎo)致供需比例嚴(yán)重失衡，很多學(xué)生不得不面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)；學(xué)校的培養(yǎng)模式和社會(huì)需求不匹配，雖然大學(xué)教育已從精英教育變成大眾教育，使更多的人有機(jī)會(huì)上大學(xué)，但是由于高校教學(xué)模式和課程設(shè)置的弊端，致使大學(xué)生的質(zhì)量良莠不齊，實(shí)習(xí)變得異常困難。endprint

（五）缺乏具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的教師

現(xiàn)行的教師職稱評(píng)選機(jī)制使得教師弱化實(shí)踐的學(xué)習(xí)。現(xiàn)階段我國(guó)高校對(duì)稅收學(xué)專業(yè)教師的知識(shí)結(jié)構(gòu)和學(xué)歷結(jié)構(gòu)要求較為合理，但在教師職稱評(píng)選機(jī)制方面存在一些問題。還是從稅收學(xué)專業(yè)的學(xué)科性質(zhì)來講，稅收學(xué)不同于其他理論性較強(qiáng)的學(xué)科，它具備一定的實(shí)務(wù)性。如果論文發(fā)表依舊作為稅收學(xué)教師職稱評(píng)定過程中的關(guān)鍵因素或是唯一指標(biāo)，那么無疑會(huì)導(dǎo)致稅收學(xué)專業(yè)教師過于重視理論學(xué)習(xí)而忽視實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

課程以理論為主，教師忽視對(duì)業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)。大部分教師的經(jīng)歷比較單一：從高校到高校。即在高校畢業(yè)的碩士、博士直接回到高校從事教學(xué)工作。毋庸置疑這類教師的理論教學(xué)水平固然很高，但是這種單一經(jīng)歷也使他們相對(duì)缺乏一定的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和操作能力。所以在實(shí)踐教學(xué)過程中，一部分教師就難以將稅收實(shí)務(wù)講授的十分透徹，這對(duì)于應(yīng)用型稅收學(xué)專業(yè)人才的培養(yǎng)是非常不利的。

（六）教學(xué)模式單一

大部分課程停留在老師講學(xué)生聽的狀態(tài)，師生之間缺乏互動(dòng)交流。目前大多數(shù)高校課堂成為了老師的“一言堂”，老師講授占據(jù)絕對(duì)的主體地位，師生之間的互動(dòng)極少。這種填鴨式的教學(xué)缺少了學(xué)生自主探索研究的環(huán)節(jié)，使得學(xué)生只能被動(dòng)的接受知識(shí)。雖然課堂安裝有多媒體，但并沒有發(fā)揮其實(shí)際的功能，而只是成為展示PPT課件的工具。

一門課只由一名教師教授，風(fēng)格單一。傳統(tǒng)的教學(xué)模式為一名教師講授一門課程，它的優(yōu)點(diǎn)是教學(xué)責(zé)任劃分清晰，同時(shí)缺點(diǎn)也顯而易見，即教授風(fēng)格過于單一。而且每名教師都有其擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，傳統(tǒng)的“一對(duì)一”模式，并不能展現(xiàn)出其他老師的能力。換個(gè)角度思考這何嘗不是一種教師資源的浪費(fèi)。

三、完善稅收學(xué)卓越人才培養(yǎng)模式

（一）優(yōu)化稅收專業(yè)人才培養(yǎng)的課程體系

調(diào)整基礎(chǔ)理論課和實(shí)踐專業(yè)課的比例結(jié)構(gòu)。適當(dāng)壓縮基礎(chǔ)理論課的課時(shí)和學(xué)分，相對(duì)增加一些應(yīng)用性、實(shí)踐性較強(qiáng)的課程，例如企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)、土地增值稅匯算清繳實(shí)務(wù)、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析等專業(yè)課程。學(xué)生可以根據(jù)自己以后的就業(yè)方向選修相關(guān)的專業(yè)課程。如此，不僅能有效的提高學(xué)生的實(shí)踐能力，而且可以更好的適應(yīng)社會(huì)對(duì)于稅收學(xué)專業(yè)卓越人才的需求。

注意課程的銜接，合理安排課程的開課順序。無論是基礎(chǔ)理論課程還是實(shí)踐專業(yè)課程，在課程設(shè)置的過程中都要嚴(yán)格遵循“先簡(jiǎn)后繁，先基礎(chǔ)后強(qiáng)化，先微觀后宏觀”的開課順序。只有這樣層層遞進(jìn)的課程設(shè)計(jì)，才能達(dá)到“授業(yè)、解惑”的目標(biāo)。

可適當(dāng)增加法學(xué)類、管理類課程。雖然稅收學(xué)屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)科大類，但不能將稅收僅僅局限于經(jīng)濟(jì)學(xué)的小圈子。高校要適當(dāng)引導(dǎo)稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生選修法學(xué)類和管理類課程，以更好的適應(yīng)我國(guó)目前稅收法治化的進(jìn)程，同時(shí)也能夠相應(yīng)提高學(xué)生的綜合能力。

（二）增強(qiáng)實(shí)踐實(shí)驗(yàn)教學(xué)，注重培養(yǎng)稅收信息化專業(yè)人才

實(shí)驗(yàn)教學(xué)對(duì)于學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)具有深遠(yuǎn)的意義。2014年教育部就提出，要引導(dǎo)一批本科高校向應(yīng)用型高校轉(zhuǎn)型。國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》中明確表示要建立以職業(yè)需求為導(dǎo)向、以實(shí)踐能力培養(yǎng)為重點(diǎn)、以產(chǎn)學(xué)結(jié)合為途徑的本科教育培養(yǎng)模式。可見，實(shí)踐能力的培養(yǎng)已經(jīng)是本科教育的首要目標(biāo)。實(shí)驗(yàn)教學(xué)正是為實(shí)踐能力的培養(yǎng)提供了一個(gè)更為高效的平臺(tái)，然而我國(guó)高校的實(shí)驗(yàn)教學(xué)仍處于模仿階段。

增設(shè)實(shí)驗(yàn)課程，及時(shí)更新實(shí)驗(yàn)軟件。常規(guī)的稅收實(shí)驗(yàn)課程應(yīng)該包含：稅收實(shí)務(wù)、稅收籌劃、稅收代理、納稅評(píng)估、納稅檢查、稅收綜合模擬和國(guó)際稅收等。稅收實(shí)驗(yàn)課程要求學(xué)生在牢固掌握稅收學(xué)理論的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)并熟悉與征收稅款和繳納稅款相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，以培養(yǎng)其手工操作和上機(jī)操作能力。其次高校應(yīng)該配備專業(yè)的軟件人員，及時(shí)對(duì)稅收實(shí)驗(yàn)軟件系統(tǒng)進(jìn)行更新、檢測(cè)和維修。

（三）加強(qiáng)學(xué)校稅收實(shí)習(xí)基地的建設(shè)，增加學(xué)生的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)

加強(qiáng)學(xué)校與公司、企業(yè)、事務(wù)所、地方稅務(wù)局的合作。高校應(yīng)積極實(shí)施走出去戰(zhàn)略，打破校園學(xué)習(xí)的小環(huán)境。積極依托社會(huì)相關(guān)資源，與企事業(yè)單位建立實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地。讓學(xué)生能夠?qū)嶋H參與到稅收核算、征收、管理、評(píng)估的各個(gè)環(huán)節(jié)，以培養(yǎng)學(xué)生的綜合實(shí)踐能力。同時(shí)建立長(zhǎng)期穩(wěn)定高質(zhì)量的“校企合作”模式，利用企業(yè)的平臺(tái)發(fā)揮在校生的優(yōu)勢(shì)。

學(xué)校積極開展“實(shí)習(xí)周、實(shí)習(xí)月”活動(dòng)，給予學(xué)生充分的實(shí)習(xí)時(shí)間。高校應(yīng)利用學(xué)期初或是學(xué)期末的時(shí)間，組織學(xué)生進(jìn)行為期一周或一個(gè)月的實(shí)習(xí)。并在實(shí)習(xí)前，聘請(qǐng)專業(yè)教師對(duì)學(xué)生進(jìn)行實(shí)習(xí)培訓(xùn)。

（四）優(yōu)化稅收專業(yè)教師結(jié)構(gòu)

在教師選拔和職稱評(píng)定過程中，更加重視稅收學(xué)教師的實(shí)務(wù)能力。在精英教育轉(zhuǎn)向大眾教育的背景下，高校更應(yīng)注重教師的實(shí)務(wù)能力，不能片面的通過論文對(duì)教師能力進(jìn)行評(píng)定。建議高校在教師選拔和職稱評(píng)定過程中，加入實(shí)務(wù)操作環(huán)節(jié)并賦予一定比重的分值，最終的結(jié)果在綜合成績(jī)上能夠得到體現(xiàn)。

加強(qiáng)在職教師稅收相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。組織教師到企事業(yè)單位進(jìn)行培訓(xùn)調(diào)研，熟悉企事業(yè)單位的稅收征管流程。同時(shí)鼓勵(lì)中青年教師參加稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等級(jí)考試，及時(shí)獲取稅收實(shí)務(wù)的最新政策。在不耽誤教學(xué)任務(wù)的前提下，允許一些有經(jīng)驗(yàn)的教師在企業(yè)單位掛職進(jìn)行鍛煉和學(xué)習(xí)。

（五）逐步建立需求導(dǎo)向的稅收專業(yè)人才培養(yǎng)模式

將需求導(dǎo)向、就業(yè)導(dǎo)向和高校稅收人才培養(yǎng)機(jī)制三者相結(jié)合。首先要了解社會(huì)需求，即企事業(yè)單位對(duì)于稅收學(xué)專業(yè)人才的需求，并將這些需求細(xì)化。進(jìn)而明確就業(yè)導(dǎo)向，總體來說有以下幾個(gè)就業(yè)途徑：政府公共部門、企業(yè)單位、稅務(wù)事務(wù)所。最后高校根據(jù)不同的需求導(dǎo)向和就業(yè)方向，對(duì)稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生進(jìn)行有針對(duì)性的培養(yǎng)，包括師資隊(duì)伍建設(shè)、教學(xué)體系安排、成績(jī)測(cè)評(píng)體系構(gòu)建等。

需求導(dǎo)向型稅收人才培養(yǎng)模式實(shí)質(zhì)是以社會(huì)對(duì)稅收專業(yè)人才的需求為起點(diǎn)，倒推出稅收人才供給結(jié)構(gòu)如何改革，即稅收學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式如何改革。從抽象的經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來思考，目前存在的問題是稅收專業(yè)人才的供需不匹配，社會(huì)對(duì)稅收人才需求不斷發(fā)生變化，而稅收人才的供給結(jié)構(gòu)并沒有相應(yīng)改變。因此，稅收專業(yè)人才急需進(jìn)行“供給側(cè)”改革。高校急需改變傳統(tǒng)的稅收人才培養(yǎng)模式，根據(jù)學(xué)生不同就業(yè)方向，相應(yīng)對(duì)師資隊(duì)伍、教學(xué)體系等環(huán)節(jié)作出調(diào)整，以適應(yīng)社會(huì)對(duì)于稅收人才的專業(yè)需求和時(shí)代需求。

（六）改變傳統(tǒng)理論教學(xué)模式

教師應(yīng)努力嘗試互動(dòng)式、討論式教學(xué)模式。打破傳統(tǒng)的“填鴨式”教學(xué)，應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力，即所謂的“授人以魚不如授人以漁”。教師在教學(xué)過程中逐漸將主導(dǎo)權(quán)過渡到學(xué)生本身，給學(xué)生預(yù)留一定的選擇權(quán)和發(fā)揮空間。如組織學(xué)生以小組模式，針對(duì)不同的教學(xué)重要知識(shí)點(diǎn)展開討論和講解，真正地調(diào)動(dòng)學(xué)生的主觀能動(dòng)性和積極性。定期開展案例教學(xué)，使學(xué)生能夠用理論知識(shí)解決實(shí)際問題。

展開“合作式教學(xué)”模式。即一門課由多名教師進(jìn)行講授，“聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻”，這樣教師就能夠在自己所擅長(zhǎng)的領(lǐng)域因材施教，達(dá)到百花齊放的效果，使教師資源配置達(dá)到最優(yōu)化。

（責(zé)任編輯：章樊）endprint