高校科研經費內部控制管理的思考

馬珂艷

[摘 要] 隨著高校科研事業的快速發展，科研經費管理隨意、經費使用效率低的現象普遍存在。如何進一步加強和規范高校科研經費管理的內部審計，解決高校科研經費管理中存在的諸多問題，顯得尤為迫切。本文從高校目前科研經費內部控制存在的缺陷著手，指出建立健全高校科研經費內部控制建設的客觀必然性，并提出加強科研經費內控管理的措施，規避科研經費的使用風險。

[關鍵詞] 高校；科研經費；內部控制管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 01. 013

[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）01- 0028- 03

1 高校科研經費內部控制管理的意義

為進一步完善科研項目資金，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發【2016】50號）（以下簡稱《意見》），明確績效支出不設比例限制，勞務預算不設比例限制，下放預算調劑權限、下放會議費差旅費管理權限、下放科研儀器設備采購權限、自主規范管理橫向經費、完善科研經費內部報銷規定。《意見》旨在通過進一步簡政放權、放管結合、優化服務、強化落實，改革和創新科研經費使用和管理方式，促進形成充滿活力的科技管理和運行機制，更好地激發廣大科研人員的積極性和創造性。然而，如何科學、規范、高效地使用科研經費，關鍵在于加強內部控制。早在2012 年 11 月 29 日，財政部印發了《關于〈行政事業單位內部控制規范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規范》”）（財會〔2012〕21 號），意在提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。依據《規范》，建立并嚴格執行財務內部控制制度，對于有效防范風險，保證會計工作和科研經費管理工作規范、有序運行，提高會計信息質量有著重要的作用和積極意義。因此，建立健全高校科研經費內部控制建設將成為高校提升核心管理能力、規避科研經費使用風險的客觀必然。建立健全科研經費財務內部控制是高校貫徹執行國家法律法規、《規范》及各類科研經費管理辦法，保護國有資產的安全、完整，防止科技舞弊行為發生的重要基礎，也是強化高校內部管理，確保科研目標有效實現的重要措施。

2 高校科研經費財務內部控制管理存在的問題

從近年來科研項目結題財務驗收及科研經費專項審計的情況來看，高校科研經費管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產生的原因頗多，但歸根結底在于內控關鍵點的失控，缺少監督體系，內控管理存在缺陷。當前高校科研經費財務內控管理存在的問題主要表現在以下幾個方面。

2.1 科研經費財務內控制度不健全

目前，高校內部控制建設相對滯后，科研經費的管理也只是局限在科研主管部門對科研課題立項和結項，科研經費的具體支出均在財務部門進行，但是財務部門不是科研主管部門，對科研經費只是審核報銷憑證的真實性，并未對其與科研項目本身的關聯度進行把關，導致科研經費的開支缺乏有效的管理，監督不到位，科研經費報銷“虛報虛列”比比皆是，效率低下。

2.2 預算的編制缺乏科學合理性

一是項目負責人缺乏必要的財務知識，在編制預算時，考慮不周全，隨意性大，導致科研預算的編制不夠嚴謹，在項目執行過程中，調整頻繁，降低了預算的作用力；二是項目周期均在一年以上，在研發過程中存在很多不確定性因素，包括近幾年物價的波動，對于設備、材料的采購金額，很難預算精準；三是科研主管部門也不具備財務專業知識，缺乏與財務部門的溝通，對預算的審核相對寬松，預算調整頻繁，降低了預算的約束作用。

2.3 支出不規范、隨意性大

科研經費本應遵循專款專用、節儉高效的基本原則，而實際操作中卻不同程度地存在著對科研經費的錯用和濫用，大量的科研經費并未用于科研項目本身，而是用于項目負責人個人支出或其他與科研無關的非科研支出。

2.4 內部審計的缺失

高校都設有審計部門，但真正發揮其在科研經費內部控制中的監督與信息反饋作用卻微乎其微，有的甚至形同虛設。高校科研經費財務管理處于監督機制嚴重缺失的高風險狀態。

2.5 缺乏內部控制評價標準

科研績效評價缺失。多數高校尚未建立科研經費績效考核制度，對教師科研業績的評價仍然是申請成功的項目數量、科研經費的多少、發表論文的篇數、申報專利的項數、獲獎的獎項數目等簡單的量化指標，缺少科研經費預算執行效果的評價指標、標準或評價指標過分推崇量化，科研經費評價制度缺少公正合理的程序，從而降低了科研經費的使用效果，削弱了科研人員的積極性。

3 加強高校科研經費財務內控管理的措施

3.1 健全制度

不斷完善科研經費管理內控制度，制定出行之有效的高校科研經費管理制度。首先要明確各部門的職責，加強管理，按照國家有關規定對科研經費管理內部控制制度進行修訂和完善。同時，加強對相關財務人員的培訓，合理確定科研、財務、審計、監察等部門的責任和權限。項目負責人作為資金使用責任人應樹立自我監督的意識，實行監督與自我監督并舉，真正把精力和經費都投入到科學研究中來，投入到把科研成果轉化為生產力上來。

3.2 強化預算

設立科研財務助理，協助科研人員在項目預算編制、預算調整方面提供專業化服務。學校科研管理部門和財務部門應加強對科研財務助理有關預算編制工作的協助和指導，使科研經費預算編制更加科學、合理。規范預算調整程序，項目負責人應嚴格按照批準的預算執行，不得任意超過預算，項目預算一經批復，原則上不予調整，確需調整并符合國家規定調整范圍的，應按相關程序進行。

3.3 規范開支

嚴格控制經費支出范圍。《意見》出臺后，明確項目負責人是項目資金使用的直接責任人，對資金使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。項目責任單位負責項目資金的日常管理和監督。學校制定相應的科研經費管理辦法，明確科研經費開支范圍和科研經費轉撥的程序。項目負責人應嚴格執行預算，不得將科研經費挪作他用，不得虛構經濟業務。endprint

3.4 加強內部審計

內部審計機構和人員應對科研項目的立項、合同管理、經費使用、結題等全過程進行審計監督與服務，由以往的事后監督模式轉變為事前事中事后的全過程各方位的立體式監督模式，切實增強審計效果。嚴格把關項目結題，建立嚴格的結題結賬制度，明確結題結賬的截止時間，規范結余資金的使用，加強項目結余資金的管理。

3.5 建立績效考核機制

高校應建立健全科研項目考核評價指標體系，構建包括經濟效益、技術效益和社會效益等評價指標。綜合考慮經費投入的多少、研發時間的長短、任務完成得優劣、獲得成果水平的高低等因素對科研投入與產出效益進行定性定量分析，并依據考核結果建立相應的激勵機制，如在職稱評聘、年度考核評優等方面，優先考慮取得明顯經濟效益和社會效益的科研人員，也可以在績效發放中給予獎勵，而對那些只重視項目數量和經費總額，不重視研發和成果，堅決給予處罰。高校應建立和完善適合本校發展的科研績效考評機制，改變當前高校科研項目“重管理、輕效益”的局面，促進科研成果轉化，提升科研項目管理水平，提高科研經費使用效益。

4 結 語

科研經費內部控制是高校財務管理的形式，它融入了高校財務管理的全過程。各高校要自覺接受并積極配合財政部、教育部、審計署等有關部門和科研經費提供方或其委托的社會中介機構，依據國家有關法規和科研合同對科研經費的管理和使用情況進行的檢查監督。對檢查中發現的問題，應及時糾正。對弄虛作假、截留、挪用、擠占項目經費等違反財經紀律的行為，應按照有關規定對相關人員給予處罰。

加強科研經費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業持續、健康發展的基本保證。高校應建立科學完善的內部控制制度，充分發揮高校內控審計的作用，積極做好科研經費財務審計，強化內部監督和檢查，使內控審計貫穿于科研經費管理的全過程；規范科研經費支出管理，完善財務核算與監督，嚴禁違規使用科研經費；加強信息與溝通，搭建連接財務、審計等相關職能部門在內的科研經費監管信息平臺；在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，建立健全鼓勵創新、體現實績的科研績效管理機制，從而提高科研人員的積極性，促進高校科研事業的健康發展。

主要參考文獻

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[3]張夢營.內部控制下的高校科研經費管理研究[J].中國鄉鎮企業會計，2015（5）：121-122.

[4]中共中央辦公廳，國務院辦公廳.關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見（中辦發【2016】50號）[Z].2016.endprint