完善企業會計內部控制的對策

李國良

摘要：企業會計內部控制是指企業為了對會計管理方面進行內部管理而采取的一系列的措施和方法。隨著國際經濟壓力的不斷增加，以及國內經濟的加速發展，各企業間的競爭越來越激烈，企業自身想到的充分的發展變得困難，提高企業外部的競爭力和發展自身資源就變得重要，因此，加強企業會計內部控制也越來越成為各大企業的焦點。加強企業會計內部控制能夠使企業提高自身的競爭力，但因當前我國在企業會計內部控制方面仍處于探索的階段，所以還存在許多不足。了解當前企業會計內部控制的問題，并采取對應的措施，從根本上解決企業會計內部失控的問題，提高企業的市場競爭力。

關鍵詞：企業會計；內部控制；問題；解決措施

一、企業會計內部控制的內涵及意義

企業會計內部控制即企業為了保護財務的安全，保證企業的經濟運轉，有效管理企業的會計信息，從而保證信息的質量和有效性而采取和制定的一系列控制措施和方案。企業會計內部控制是企業管理的重要組成部分，它貫穿于企業發展的各個環節。

（一）有利于增加企業財務安全

實施企業會計內部控制，能夠有效管理財產，避免因公款挪用、浪費、盜竊等危害財產安全的行為，而造成財產的損失，使財務管理更加科學化、合理化，為企業發展提供經濟支持，促進企業快速發展。

（二）有利于明確企業目標

正確的企業會計內部控制，可以使財務明細更加清楚，人員分工更加明確，從而促使企業各部門明確自己所在職位的職責，為企業的正常運營及經營收益目標做出一致的努力。

（三）有利于保證會計信息的可靠性

實施有效的企業會計內部控制，可以提高企業會計信息的可靠性，為企業發展提供準確/有效的會計信息，從而提高企業的運營效率。

（四）有利于國家實施宏觀調控

企業在會計內部控制下，會計信息更加準確，使國家可以根據各企業正確的財務信息進行調整，保證我國經濟的正常發展。

二、當前企業會計內部控制的問題

（一）缺少企業會計內部控制意識

企業整體缺少會計內部控制意識。一方面許多企業領導人并沒有意識到會計內部管控對企業資金的管理以及企業經營發展的重要性，沒有將內部控制從章程及制度上落實到日常工作中，認為會計內部控制需要耗費人力與物力資源，不愿在這方面增加投入。有些私企負責人則缺少法律意識，沒有意識到企業與國家的聯系，濫用自己的管理職權對會計財務進行干預，因此對會計內部控制并沒有什么概念。另一方面，企業內部員工也沒有意識到會計內部控制的重要性，沒有理清自己與會計內部控制的關系，因此也無法對企業會計內部控制起到很好的監督與促進作用。企業會計內部控制是需要領導、員工、會計來共同建立并實施的，從而完善企業會計內部控制，促進企業發展。

（二） 企業會計內部控制條件差

1.企業會計人員素質不高

一些會計工作人員職業技能水平不高，對相關項目和過程無法準確地核算，缺乏內部控制需要的辨別和分析判斷的能力，在企業會計內部控制制度上無法進行有效建議。一些素質低的會計人員，缺乏職業道德素養，在自己利益沒有受到損害的情況下，對企業內部員工違反規定的行為視而不見，甚至利用企業財務漏洞來滿足自己的利益，做出挪用公款等不利于企業財務安全的違法行為。企業會計人員職能與道德素養低的弊端嚴重影響了會計內部控制制度的構建與實施，導致企業會計內部控制制度僅限于形式，并沒有很好地落實下去。

2.企業的會計組織結構不夠完善

有的企業設置了會計部門，但是對于會計工作并沒有一個準確的劃分，工作內容不明確，職位混雜，財務會計人員也是企業的會計管理人員，并不是專門負責會計管理。有的企業甚至連會計部門也沒有設置，而是定期請一些兼職會計為自己的財務進行核算，這樣導致企業會計信息的不準確，不夠可靠，影響成本核算的進度和結果，造成成本的損失和浪費。而有的企業內部審計部門也沒有很好的起到監督作用，削弱了企業內部管理的作用，有的企業則還沒有建立內部審計機構，這使企業內部的經濟活動無法得到有效的評價。

3.企業會計內部控制制度不夠完善

有的企業沒有建立相應的會計內部控制制度，導致企業內部無法進行有效的管理；有的企業雖然建立了相應的企業會計內部控制制度，但制度內容不夠完善，沒有突出重點，無法很好地對會計進行內部控制；而有些企業對員工的放縱以及對制度的忽視，讓會計內部控制制度沒有真正地去實施，而只是紙上的文字而已。

4.企業會計核算不規范

許多企業的財務核算交給一人負責，財務明細不夠透明化，沒有很好的監督行為，成本核算操作程序也不規范。有些企業以發票為準，沒有設立賬目，或者設立了賬目，但是沒有具體的賬目明細。還有一些企業則無視會計核算的原則與規定，設立多套賬目，私自修改收入與支出，操縱利潤，導致企業無法準確統計自身成本，無法完成會計成本核算和控制的工作。

三、完善企業內部控制制度的對策

（一）加強企業會計內部控制意識

事實證明，一個企業的會計內部控制做得好，可以有效地預防許多危害企業財產安全的行為，提升企業的市場競爭力，使企業更加健康地發展。企業負責人作為一個企業的核心，應該擔任起促進企業發展的責任，增加對企業會計內部控制的重視，建立起符合本企業實際情況的會計內部控制的制度以及相應的職能機構；優化企業會計內部控制系統，完善會計考評制度，使會計內部控制制度能夠正常實施；同時也要加強員工對企業會計內部控制的教育，使員工很好地進行監督，在企業內部形成一個負責任、誠實守信的良好環境，促進企業會計內部控制的全面貫徹與實施。

（二）加強企業會計人員綜合素質的提升

企業會計人員綜合素質的高低影響著企業內部控制的實施以及企業的持續發展。首先要加強會計人員的職業技能素養， 根據不同的會計人員專業水平、操作水平以及對知識的接收水平，及時更新會計人員的專業知識，掌握最新的電子信息技術，定期開展各種形式的技能培訓課程，提升會計人員的職業技能素養，促進企業會計內部有效控制。endprint

（三）完善企業會計內部控制的組織結構

不同的企業根據本企業的實際發展情況，設置相應的會計組織機構，使企業的會計核算信息更加準確，也滿足了對企業會計內部控制的監督。具備一定規模的企業需要設立一個成熟的職能機構，有以下幾個會計崗位，財務管理部門、管理會計部門、財務會計部門、數據處理部門以及內部審計部門，明確各部門的職責，分工明確。企業內部審計部門主要是對會計程序進行審計，又可分為財務審計和管理審計。

（四）建立并完善企業會計內部控制制度

一個完整的會計內部控制制度體系主要有會計組織管理體系、會計人員職位責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核和審計制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務會計分析制度。不同的企業管理者根據企業內部需要以及本企業的會計結構來制定適合自己企業的內部會計組織管理制度。

（五）加強企業會計內部控制的監督

企業的正常經營需要一個良好的內部監督機制，它可以及時發現企業會計內部控制中的弊端和漏洞，并通過分析現有的問題采取相應的對策，解決會計內部控制中的漏洞，促進企業達成會計內部控制的目標。不僅要對會計信息的原始憑證進行監督，保證原始信息的真實性、正確性以及完整性和合法性；還要對會計賬簿、實物和款項、財務收支以及財務報告進行監督。對賬簿的監督可以有效地防止造假現象的發生；對實物和款項的監督，可以及時清查出財產問題，及時做成處理；對財務收支的監督，可以清查企業的收支是否合理、合法；對財務報告的監督可以防止惡意篡改財務報告的行為。

總體來說，企業不僅需要財務人員對自己的監督，也需要內部審計機構來進行監督。企業內部的監督機構應充分履行自己的職責，將企業的各項管理制度落實到企業會計內部控制的整個過程中去，加強對事前、事中、事后的監督，完善企業會計內部控制制度，促進企業健康快速發展。

（六）加強企業會計內部控制的外部監督

完善企業會計內部控制，不僅需要依靠企業內部各部門之間以及員工之間的協調監督，更需要靠政府、財政、稅務、工商以及審計等外部執法部門的嚴格監管和幫助，兩者結合才能更好地貫徹落實企業會計內部控制制度，促進企業更好更快發展。

參考文獻：

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