中小型企業內控制度建設存在的問題及對策分析

黃國裕

摘要：企業內控制度建設對中小型企業的生存與發展起著決定性作用。由于中小型企業規模較小，企業整體管理水平和能力普遍不高，在內控制度建設中還存在著一系列不足。因此，加強內控制度的建設具有十分重要的意義。本文闡述了中小型企業內控制度建設中所存在的一系列問題，并且根據實際問題給予相關的對策建議分析。

關鍵詞：中小型企業；內控制度；問題及對策

中小型企業通常資源有限，市場占有率低，抗風險能力較弱，需要通過內控制度建設來建立和實施企業內控體系有助于提高企業的管理水平和風險防范能力，提高企業的市場競爭力，從而促進企業的良性發展。

一、中小型企業內控制度建設的重要性

中小型企業要在激烈的市場競爭中求得穩定、持續的發展，維護企業資產安全和防范風險、提高管理效率極為重要。通過內控制度建設，中小型企業可以建立并完善企業的內控體系，對各種風險進行有效評估，借助授權審批、財產保護、崗位分離、運營分析和績效考評等控制措施，對企業面臨的風險進行有效地防范，確保企業的資源與資金安全。企業內控體系還可以有效地保障財務部門在采集信息、歸納整理以及記錄的工作流程中，極大地減少企業內部人員在工作上的失誤；并且一旦發現錯誤，企業可以及時地進行糾正，在一定程度上保證了企業財務信息的安全性以及準確性。為了使企業內控體系能夠發揮有效的作用，企業必須認真貫徹內控制度，加強企業內部人員對內控制度的認識。

二、中小型企業內控制度建設所存在的問題

1.企業對內控制度認識不足

在目前的階段，多數的中小型企業領導層對內控制度認識不足，在內控制度的設計上缺乏有效性和全面性。比如不注重企業內部監督制衡，將一些重要職能權利歸屬在某一個高級管理人員身上，可能導致企業重大業務運行失誤或舞弊的內控缺陷；或者在會計核算軟件系統的運行中，為減少人力資源成本而將應用人員、系統管理員和軟件維護人員的權限都授予某個“信得過”的人員，可能導致惡意篡改數據的內控缺陷。

2.企業內控體系不完善

存在著部分的企業，由于受到企業內控制度不完善的制約，導致經營業務發展與內部監督制衡之間產生沖突，或是經營業務活動失去監督，業務收入流失或積累大量風險，或是經營業務受制于漫長的審批環節難以開展；各部門之間業務信息溝通頻繁錯漏，且缺乏相關機制發現并糾正，使企業生產經營決策出現失誤；對風險防控的責任劃分不清晰，出現問題相互推諉等，這些問題的存在都不利于企業的持續發展。

3.企業對部門管理方式傳統化

企業在建設內控制度后，沒有對管理方式與手段進行全面改革，企業相關的內控人員仍舊對各部門人員采取傳統的管理手段。這就使得內控體系的運行不能夠得到充分且有效地發揮。

三、中小型企業內控制度建設的對策分析

1.提高企業管理層和內控人員的整體素質

企業管理層（領導/負責人）應該積極主動學習企業管理的工作，熟悉公司的各項規章制度，具備強烈的法律意識，提升自己的管理能力，本分的履行自己的職責，以身作則地配合企業內控體系的運行。內控部門人員的綜合素質以及職業道德水平是影響內控工作質量的關鍵，因此企業在選拔內控人員的過程中，應該注重候選人員的知識結構（對企業管理理論知識的掌握程度）和學習能力，通過選拔的人員應該在前期集中進行階段性的強化培訓，不僅是為了保證減少內控管理工作中所容易出現的差錯，還能夠塑造企業內控人員良好的綜合素質，提高內控人員的職業道德素養。企業還應持續對內控人員進行定期培訓與指導，使內控人員的知識結構層次得到上升，才能使內控工作適應企業參與市場競爭的要求。

2.加強企業對內部控制制度的認識

首先，企業應該嚴格要求企業全體人員加強對企業內控制度的學習與了解；集中培訓內控人員的管理技能、培養內控部門人員的職業道德素養和提高其綜合素質是加強企業對內控制度認識的基礎條件；其次，企業要參照項目的實際狀況，進行準確的風險評估之后，再根據關鍵點，設立合理的內控監管制度，并且要求企業人員嚴格地遵照執行，提升對自己的約束力。

3.完善企業的內控制度體系

企業應定期對內控制度體系設計和運行的有效性進行評價，對內控制度體系設計和運行中存在的缺陷，及時進行調整和完善。強化對內控部門人員的考核，要求企業所有部門認真貫徹內控管理制度，并且根據這一項制度例行檢查，將所檢查的內容和考核的結果記錄下來。表現優秀的員工可給予獎勵，對于工作失誤的員工實施相應的懲罰，保證內控制度向合理化與規范化發展。

4.加強對各部門人員的監管

企業應該加強各部門之間的溝通聯系，按照不相容職務相互分離的要求，將職責權限合理分解，并通過業務流程圖、崗位職責權限指引等文件引導員工正確履行職責。例如各部門在進行資金報銷的過程中，應該利用層級管理制度，即經辦人-部門經理-總經理的審批制度，防止未經審批就報銷的現象發生。一般的日常報銷盡量不采用現金報銷的方式，按照規定的權限和程序審批后，財務部門以銀行轉賬的方式報銷。通過銀行轉賬的方式進行報銷，可以預留報銷記錄，便于相關工作人員記錄和事后稽核。

結語

本文從中小型企業建設內控制度的重要性出發，分析了中小型企業內控制度建設中存在的問題，并根據存在的問題，從提高企業管理層和內控人員的整體素質、加強企業對內控制度的認識、完善企業的內控制度體系以及加強對各部門人員的監管等方面提出了相應的對策建議。

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