關于企業內部審計與內部控制關系的探究

劉剛

摘要：內部審計作為企業一種相對客觀性的監督機制，其經過審核檢查、評估經營活動和對內部進行控制的合法性以及有效性來推動企業的戰略目標完成。內部控制在完成企業戰略目標的同時，還對其資產進行安全保護，確保其遵守相應的法律法規，進一步提高企業的運營效率，而采用的各式各樣的政策以及程序。內部控制需要構建一套系統性又具有統一性的內部管理制度，并以此來按照企業發展的現實情況逐漸的進行完善。內部控制是一套擁有控制職能的制度以及程序、措施等在內的運營系統，讓企業的日常經營管理活動更加有依據，有章可循。企業內部控制以及內部審計之間的關系，是互相依存、互相推進的，雙方的基本內涵都是為了規范企業內部的管理活動流程。內部審計作為企業內部控制的重要組成部分，是內部控制效率的保證，也同樣是內部控制進行的有效途徑。內部審計在對企業的內部控制進行監督的同時，還能夠完善內部控制制度。

關鍵詞：內部審計；內部控制；聯系

一、內部審計可以推動內部控制體系的完善

就從整體的企業層面來看，內部控制不僅僅只是對會計的控制，其包含了經營、管理、風險等控制。根據財政部新頒布的內部控制基本規范上來看，企業的內部控制制度其主要是根據，內部環境為基礎，風險評估為核心環節，控制活動為主要手段，信息交流作為關鍵條件，內部監督作為基本保證，這種完整性結構來構建的。內部審計則是依照現實的情況，在主要的領導機構如董事會的指引下，緊緊根據內控的要素展開相應的審計工作。對內控制度的建設進行具體的檢查，并在各種方面上對內控進行審計。監督其內部控制所存在的不足與問題，進行相應的調整，并及時的糾正其經營的偏離。不斷的完善內部控制的流程，進一步的完善其控制活動，從根本上防止和規避其薄弱環節以及潛在的風險，進一步推動內部控制體制的完善。

二、內部審計創造良好的內部控制環境

內部審計需要依照上級的安排以及遵循企業發展的需求，選擇合適的審計程序，對人力資源政策的執行、企業文化建設等方面進行相應的審查。內部審計的重點是需要監督內部控制的治理結構，以及明確執行監督的職責，進一步完善監督機制。各個部門的職能分配以及廣為要求等等是否合理，是否對于員工進行了展業的培訓，是否進一步保證了企業的發展愿景、規范其價值觀、不斷的履行社會的責任。經過審計，對其內部的環境進行評估，進一步的推動企業法人治理結構的完整完善，以此來為企業的內部控制制度建設打下堅實的基礎。

三、內部審計規避內部控制風險

內部審計可以不斷的強化企業的風險控制，規避企業潛在內部控制風險。在企業日常的經營管理中，對于風險的評估需要涵蓋各個生產部門和職能部門。內部審計需要根據企業的現實情況，在規定的時間內，檢查相應的經營活動以及業務的流程，評價其風險對于企業戰略目標完成的影響，需要制定出相應的風險應對戰略以及進行相應的措施。對風險管理信息進行甄選，收集起來形成準確的風險管理信息。在現實的工作當中，審計工作人員需要使用合適的審計程序，才能對企業的風險進行識別以及控制。需要著重檢查其企業潛在的風險、有沒有建立起完善的風險管理機制，對問題進行及時的修整和解決。用內部審計來對企業內部風險進行評估，加強對風險的管理力度，進一步規避相應的風險。

四、內部審計保證內部控制程序的有效執行

在企業的內部經營中，各個職位業務的權限和程序以及相應的責任，都應該根據法律法規和相應的工作標準來制定。審計工作人員選擇合適的審計程序，根據企業的現實情況，對資金、設備的使用和購買等活動進行深入的檢查，需要把關注點放在其是否得到了合適的授權，對于相應的業務以及管理的環節控制是否有效。通過審計，對其企業內部控制的流程進行評估，推動其內部控制的嚴謹性，保證其內部控制流程的有效執行。

五、內部審計促進內部控制的交流效率

企業在日常的經營管理當中，需要規定相應的信息數據交流和溝通流程，確保各個部門以及相應的工作人員交流的基本職能以及其內容與范圍。需要分析當前經營的形式，恰當的使用內部外部的相應信息進行溝通，深入的分析其風險問題，并研究相應的解決措施，以此來解決企業在生產經營過程當中會面對的問題。審計工作人員需要采用相應的審計程序，并根據企業現實對于信息管理的記錄，選取正確的信息，進行相應的審查。需要把重點放在企業有沒有及時、完整的記錄以及反映相應的信息，信息溝通在各個部門之間是否流暢。經過審計，評估企業內部信息溝通的情況，進一步推動各個職能單位之間的溝通，才能為企業提供可靠的信息數據，大大提高工作效率，推動其內部控制的有效執行。

總而言之，企業的內部控制和內部審計之間的關系，是互相依存、互相推進的，雙方的基本內涵都是為了規范企業內部的管理活動流程。內部審計可以推動內部控制體系的完善、內部審計創造良好的內部控制環境、內部審計規避內部控制風險、內部審計保證內部控制程序的有效執行、內部審計促進內部控制的交流效率。二者之間相互促進，相互推動，相互完善，缺一不可。

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