基于風險管理的高校內部控制策略研究

許莉

摘要：高校內部控制建設遵守《行政事業單位內部控制規范》。根據風險管理理念，對高校自身各個層面的風險進行分析，結合風險分析的方法，有針對性的提高高校內部控制策略是文章研究的重點，為此文章提出了幾點建議以便更好的進行風險管理。

關鍵詞：風險管理；高校內部控制；策略研究

一、高校內部控制建設情況

高校和企業相比內部控制還是不太完善的。我國針對企業控制頒布了很多的應用指引、評價指引等但是針對于高校內部控制的文件只有在2012年引發的《行政事業單位內部控制規范》。所以，從制度的建設上，高校的內部控制建設還是需要完善的。從內部控制建設范圍來看，高校的內部控制建設不是很全面。行政事業單位內部控制將控制的客體定義成為了單位經濟活動的風險，例如：預算、收支、采購、資產管理等等；非經濟活動的風險還沒有被納入到行政事業單位的內部控制范圍中。

從實踐的角度分析，高校內部控制建設工作需要加強，首先就是高校的戰略管理思維貫徹力度不夠，發展規劃和戰略不到位；內部的治理結構、機構設置等不足以滿足內部控制的正常運行。其次控制方法不全面，高校內部控制的方法主要是崗位設置、預算設置等比較傳統的方法，績效考核控制、現代信息控制的方法在運用上還略顯生澀。還有就是，高校內部控制的建設過程中，風險管理理念和分析風險的意識遠遠不夠。正是因為高校在風險管理和控制方法上的不足，文章根據企業內部控制風險管理理念對高校的內部控制建設提出了幾點建議。

二、風險管理理念在高校內部控制中策略

（一）風險評估工作機制的建設

高校應成立風險評估小組來對相關的經濟活動進行評估，風險評估小組主要是由學校的領導人來具體負責。風險評估小組平常的工作主要是幫助學校各部門之間實現有效合作，學校也可以單獨成立一個內部控制部門。內部控制建設是一個系統性的工程，高校中的職能部門之間應該加強聯系。動態工作機制，高校外部環境、經濟活動、管理要求都比較穩定，但是為了能夠更準確的發現風險，建立經濟活動風險定期評估機制也是很有必要的，可以對學校自身的經濟活動進行比較全面和細致的評價。

（二）風險評估及管理建議

1.建立與學校發展戰略目標一致的風險管理目標

在明確學校發展戰略和內部控制目標的前提下，內部控制建設的基礎就是識別出自身潛在風險。所以高校的內部控制明確清楚戰略目標尤其重要，并且還要在內部建設中始終堅持戰略目標。高校是一個提供公益性服務的事業單位，利用資源為社會運輸更多優秀的人才是高校的主要責任，也是戰略目標。在履行責任的時候，因為各高校的發展水平和掌握的資源條件不同，所以高校應該設置一項個性的發展戰略目標，不應千篇一律，這也是根據各個高校之間的差距性提出的一種合理性的戰略目標。

2.不同層面的風險識別、分析及應對

高校可以從單位層面和業務層面上來加強自身的內部控制風險判斷。高校可以借助成熟的企業風險管理理念和方法，建立新型的高校內部控制體系，在制度上參照企業的風險管理理念下的內部控制制度，組織層面則可以進行創新，高校管理的頂層設計理念是黨委領導下的校長負責制度。在控制范圍內，高校沿用行政事業單位內部控制相關的經濟活動，為了將利用公共資源效率提升起來，高校還應該關注影響其發展戰略的非經濟活動，例如：科學發展規劃、專業建設規劃、人才建設等等。在工作機制方面，高校內部控制應該重點強調全過程的控制，利用現代信息化手段，進行動態的監管，堅持以風險管理為主要的內部控制措施。制度建設、控制范圍、工作機制以及組織支持都是實施內部控制的強有力保障，其中組織支持最為重要，因為議事決策、崗位和機構的設置對內部控制來說都是非常重要的，起著決定性作用一點也不為過。

現如今，高校經濟活動風險比較突出的就是在采購招標環節中。采購招標業務設計很多的基本建設工程以及日常金額較大的資產、服務采購支付。因為涉及的資金大容易發生腐敗問題，所以采購招標應作為高校內部控制的重點。從重要性和實際角度出發，采購招標業務控制具有大的風險，應對時因該采用規避風險，具體的就是嚴格的依照管辦分離，重點崗位進行輪崗、招標業務進行外包等方式降低風險從而規避一些實際操作中的風險。

非經濟業務風險主要是決策不能和自身發展戰略結合。高校需要根據自身擁有的資源和周圍的大環境，彰顯自身優勢特點并符合自身的發展戰略，不應盲目按照傳統的專科——教學型本科——研究型本科的思路來進行，發展戰略一定要有自身的特點，反復論證之后在確定。經過論證之后，發展戰戰略還不應該對其改動，高校其他方面的戰略和設置都應為實現戰略目標而進行。

三、總結

風險管理能夠發現內部控制中的重點關注對象和弱點，將風險管理理念應用到高校的內部控制中將會改變傳統內部牽制設置的設計理念。正是因為風險管理理念，高校在實施內控控制的時候應該加強戰略管理和采購、招標等建設內容，與此同時還要對預算收支、資產管理建立一個完整的動態風險評估機制，靈活應用為高校內部控制制度發展而努力。

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