管理會計在保險企業的應用現狀和發展研究

侯蕓蕓

摘要：目前，隨著我國保險業主體不斷增加，市場競爭越發激烈，同時伴隨著更為復雜、嚴峻的經營挑戰，新形勢下，保險企業必須要運用科學化、精細化、全面化的管理手段，才能提高企業經營效益、實現企業價值最大化，此時管理會計就顯得尤為重要，想要快速發展新時代保險業就必須推進管理會計工具，因此本文首先分析了管理會計在保險企業的應用現狀及其目標，接著進一步分析管理會計在保險企業應用的必要性，最后結合保險行業特點，對管理會計在保險行業中的發展對策進行分析探討。

關鍵詞：管理會計；保險行業；應用現狀；發展研究

一、管理會計在保險企業的應用現狀及目標

管理會計既是一門提高經濟效益的學科，又是一個創造組織價值的信息系統。管理會計作為企業會計的另一分支，運用專門的措施和方法，借助于財務會計收集的有關資料，旨在給企業管理層制定經營管理決策過程給予相應的指導建議，匯總成編的資料報告，重在提高效益。管理會計可以有效實現企業戰略、業務、財務一體化，在企業財務管理活動中越發彰顯其重要的作用與功能。世界一流企業的主要特征之一就是管理會計應用與創新，在西方發達國家，管理會計的應用已較為成熟。

（一）管理會計在保險企業的應用現狀

管理會計目前并沒有在保險企業得到廣泛地應用，其原因主要有：（1）保險企業對管理會計認識和重視程度不夠；（2）保險企業內部缺少應用管理會計工具的專業財務人員，不能將財務會計與管理會計的工作內容及職能結合使用。（3）保險企業內部沒有完善的管理會計信息模塊與管理會計體系，缺乏與之配套的制度指引及應用系統支持。

（二）管理會計在保險企業的目標

管理會計的目標在于為企業戰略規劃出謀劃策，也就是利用管理會計工具為企業經營管理過程的決策、控制活動提供科學、有價值的信息支持。因此，在保險企業深化經營改革、轉型升級的過程中，更要廣泛推進管理會計的應用，要結合企業實際，搭建管理會計體系、完善企業全面預算管理、建立經營成本分析模型，合理配置企業人員、資源、資本以及利潤，實現企業戰略規劃，提升企業經營價值，促進企業健康發展。

二、管理會計在保險企業應用的必要性

（一）為保險企業經營管理提供決策

決策的正確與否，是保險企業經營成敗的關鍵因素，決定著保險企業的生存與發展。管理會計的決策分設為投資和經營決策，其中，投資決策是指投資者為使目標達到預期，在科學手段的輔助下，對潛在市場進行分析，從而明確投資目標、方向以及規模。對于保險企業而言，投資決策又稱為長期決策，能夠在較長期間內持續影響并發揮作用的決策，投入的資金額較多，因此，需要借助管理會計工具科學合理的測算期初投資額、費用支出、及追加投資額等重要因素。經營決策是保險企業經營管理的核心，為實現保險企業經營目標而需要利用管理會計工具選擇最佳的經營策略及戰略，最大限能發揮人力、物力及財力的作用，把經營成本最低化，將利潤最大化。經營決策再分設為成本、定價及生產方案決策。保險企業運用管理會計工具確定經營目標和控制經濟，依據管理會計分析的資料開展經濟活動，有效控制成本，最低化成本。定價決策以市場為導向，可根據保險產品特性、市場需求、同業競爭以及消費者特定的保險心理等策略去定價。

（二）控制保險企業經營偏差

控制保險企業經濟活動過程是管理會計的基本內容。現階段，突飛發展的保險業，市場主體不斷增加，競爭也越發激烈，利潤空間不斷縮小，同時還伴隨著許多問題，例如：有些保險企業缺乏有效性評估資源投入，市場費用又高，形成一定浪費；有的保險企業盲目鋪設分支機構，造成較高的固定成本；有的保險企業分支機構虧損嚴重，有一定的經營風險。因此在競爭激烈的保險市場，保險企業要想生存發展，關鍵是在于提高經營管理效率，重點在于成本控制，而傳統的財務會計已經無法來滿足，必須借助現代管理會計工具，分析、計算企業的經營成本，并結合市場發展情況，預測可變因素，綜合全方面考慮，制定目標成本，然后在執行的過程中嚴格控制成本使用。與此同時現代管理會計，擴大了會計主體的傳統范圍，它包括企業內外競爭。保險企業及時關注到競爭對手有關市場消息及經濟活動，做出對應的措施與防范。

三、構建符合保險企業實際的管理會計體系的策略

（一）保險企業注重培養管理會計人才

保險企業在經營管理過程中，要充分認識運用管理會計的重要意義，加快轉變會計部門的相關職能，從傳統的對外披露報表的目標，轉化為以價值創造為核心，以企業戰略為導向，緊密結合公司的戰略規劃、目標流程開展企業會計工作，貫穿在整個組織每一個環節，每一個業務流程。管理會計報告的重要形式有財務與非財務信息，財務人員要轉變思想、提高專業素質，要從傳統核算人員逐漸轉變為企業管理者角度，從基礎數據錄入逐漸轉變為集成數據管理者，具備整理、加工、應用管理會計信息的素質，達到企業深化經營改革、轉型升級的財務人才需求。與此同時，管理會計工作應用也會拓展到各使用單位或部門的非會計專業人員身上，管理會計知識在使用人員身上普及也顯得尤為重要。

（二）保險企業制定完善的管理會計實施方案

構建保險企業管理會計實施方案，要以現有先進的管理會計理論經驗為基礎，結合保險企業行業特性，構建為以組織層級為基礎的管理控制系統（例如：基層管控系統就是在成本責任中心的基礎上，以成本作為控制標準所構建的系統，按照平衡計分卡原理制定成本管控效率的控制指標，根據各單位業務流程制定成本管控的過程控制標準；中層管控系統則是一個相對獨立和完整的體系，每一個經營單位即是一個中層管控系統，擁有獨立的市場、資本、人員以及資源等，作為一個利潤中心，是以利潤或者投資報酬率為基本控制標準所構建的系統，同樣采用平衡計分卡原理制定利潤或資本效率的業績結果指標，根據業務流程制定利潤或資本效率的過程控制標準；高層管控系統，是以投資或資本利用的效果（比如利潤、經濟增加值、市場占有率）和效率（每股收益、投資報酬率）等為基本控制標準所構建的系統，采用財務指標、股票市場價格、以及過程管控、業績指標等綜合管理指標進行控制，這三個系統既相對獨立又相互關聯，共同構成管理控制系統。），以標準統一系統化和具體需求個性化原則，細化管理會計科目、改進與優化行業管理會計工具，在不同層面中有效運用成本管控、預算管理、本量利分析等管理會計工具，制定完善的管理會計實施方案。

（三）保險企業推進管理會計信息化建設

借助信息集成技術手段建立完善的以組織層級為基礎的管理控制系統，即管理會計信息化，根據不同層級的需求開發系統的大功能模塊，細化小功能模塊，按照集成系統、擴展靈活、可兼容等原則設計、實施系統，與財務系統、業務系統、運營管理系統以及人力資源系統等數據實現無縫對接，并在管理控制系統中根據不同層級管理者的需求，采用成本管控、預算管理、本量利分析等管理會計工具，設定取數和生成規則，在業務、財務、運營管理、人力以及管理會計等系統錄入初始資料數據，即可自動生成管理會計數據，借助信息技術手段，獲取、加工、整理、分析和報告企業數據信息，實現自動化的分析、評價體系。

有效的管理會計工具可以規范保險企業工作流程、提高企業運營效率，是保險企業面對競爭風險、實現企業穩定發展的有力保障。所以，結合保險公司結構特征，全面優化企業管理會計體系，發揮管理會計監督與價值創造職能，有效提升企業經營管理效率，實現企業利潤最大化，更好地發揮新時代保險業經濟補償、資金融通和社會管理的功能，助推和諧社會經濟建設與發展。

參考文獻：

[1]敦浩.淺談戰略管理會計在我國保險公司的應用[J].中國總會計師，2016 （1）：78-79.

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