基于全面預算管理的行政事業單位內部控制制度研究

薛敬環

摘要：本文對我國行政事業單位在業務活動開展期間，基于全面預算管理的內部控制展開深入研究，在介紹全面預算管理、內部控制二者概念的基礎上，對二者之間在單位經營期間的關聯性進行深入分析，隨后提出行政事業單位在經營期間，基于全面預算管理開展的內控制度落實對策，從而有效提高單位全面預算的水平，推動內控制度的良好落實。

關鍵詞：全面預算管理；行政事業單位；內部控制制度

作為行政事業單位內部控制中的核心方法，全面預算管理是行政事業單位內部資源優化配置，提高財政資金使用效率，減少資源消耗，促進各部門之間配合協調，各項業務規范有序開展的重要手段。行政事業單位的管理者必須在充分明確內部控制和全面預算管理的基礎上，利用有效的內部控制制度落實來確保全面預算發揮出應有效應，有效加強全面預算的執行力，避免流于形式而引發內部控制失去應有效果，因此行政事業單位在管理過程中，需要加強對內控制度的研究力度，通過內控制度的不斷完善和落實，保障全面預算有效開展、落實。

一、全面預算與內部控制制度概述

（一）全面預算管理概念

全面預算管理是指針對一年或是一季度等既定的時間段內，在單位業務、財務等多方面的總體預測，通過對人力資源、財務資源等進行合理配置，促進行政事業單位戰略目標的實現，并在績效管理的配合下，對目標實施進度、有效落實內部控制制度與經費支出情況等事宜進行有效的監督、控制。行政事業單位施行的全面預算管理，并非單指單位內某一部門或是某一崗位，需要單位內部所有部門、全體員工共同參與。

（二）內部控制制度概念

內部控制制度是行政事業單位內部建立的，確保各項業務活動相互關聯、相互制約的有效措施、方法以及規程，這是一種現代化管理的產物，良好的落實內部控制制度可以有效規范各項業務有序開展，提高工作效率的同時提高公共產品服務質量。總體來講，行政事業單位制定的內部控制制度，其主要的目的就是為了保證單位的管理活動具備效率性、效果性，資產具備安全完整性，財務信息具備真實可靠性。

二、行政事業單位中全面預算管理與內部控制制度的關系

（一）內控制度是全面預算管理的基礎

對全面預算進行科學編制，并積極將其實施，能夠促進各個部門、員工對內部控制制度落實情況、內部控制環境進行有效的反應，同時，實施全面預算管理，需要基于全面、及時、準確的信息作為依據和支撐，而落實內部控制制度，開展有效的內部控制活動，也對于信息方面有著相同的要求，同時在開展行政事業單位內部控制風險管理的過程中，要利用全面預算所反饋的信息，也能夠作為開展內部控制，落實內部控制制度的重要依據。

（二）內控制度需要全面預算管理加以落實

行政事業單位開展的內控活動，涵蓋了單位的授權批準、資產安全管理、人員管理、組織規劃、文件記錄、績效評價管理、內部審計等多項工作內容，在落實基于上述內容制定的內控制度期間，需要全面預算管理將這些工作進行系統的關聯，同時基于行政事業單位的管理目標，保證內部控制制度的落實以全面預算作為基礎，開展全面的實施、落實，可以有效提高單位內控制度的落實和內控的管理效率[1]。

三、基于全面預算管理的行政事業單位內控制度落實策略

（一）強化人員內部控制，確保全面預算管理有序實施

行政事業單位需要強化單位財務部門的預算管理力度，同時要通過完善內部控制制度，減少財務工作人員由于內部控制不足引發對預算管理的不利影響。在工作過程中，單位可以對財務部門工作人員實行崗位輪換制度，對管理部門，經辦人員以工作內容為依據開展輪崗制度，以便形成相互監督、相互制約的機制，防范預算管理過程中出現的違法亂紀現象，同時要不斷提高財務部門的整體業務水平，確保能積極落實內控制度和預算管理制度，從而確保全面預算管理有序實施，財務信息真實、完整，從而不斷提高財政資金使用效率。

（二）加強內控制度建設，健全內控制度體系

一是行政事業單位需要加強全面預算管理的力度，在完善內控制度的基礎上，必須進行科學性、規范性、可行性地制定內控制度，在保證內控制度體系在單位管理活動中能夠有效發揮全面性、智能性的同時，加強對關鍵工作崗位的監督力度，對財務活動相對薄弱的環節加強內控制度落實的監管。二是各部門必須明確自身所承擔的責任范圍以及對其實施獎懲的標準，建立權責明確的崗位責任制。再次是依據實際的業務特點、工作需要，完善內部控制制度落實的方法和程序，讓內部控制活動有章可循[2]。

（三）強化預算控制和監督機制，充分發揮審計效果

行政事業單位需要重視并強化預算控制，在不斷健全預算控制體系的基礎上，要讓控制標準不斷完善、具有科學性和合理性，需要將單位內發生的一切財務收支都納入預算管理范圍，建立內部審計機構，保證其獨立性和權威性，讓內部審計人員獨立、自主地開展內部審計工作，及時發現預算管理工作中存在的缺陷、漏洞，并評價內部控制制度的完善性，檢查各部門開展內部控制活動情況，內部控制制度落實情況，同時及時有針對性提出解決措施或獎懲措施。

（四）健全組織結構和制度安排

在開展預算管理，落實內部控制制度的過程中，行政事業單位必須建立部門、單位等多層次的責任制度，圍繞全面預算管理進行內控制度的落實工作，加強單位的內部基礎管理，在單位內部建立專職的預算管理崗位、機構，將各單位、部門的負責人作為預算管理的第一責任人，切實明確任務、加強管理。同時，在實施全面預算管理的過程中，要與內部控制制度的落實相結合，從而提高預算的控制力、約束力，一旦預算批復下達后，行政事業單位的各個部門就必須在日常業務活動開展期間，嚴格執行預算，確保預算的嚴肅性。此外，各部門在開展預算執行，落實內部控制制度的過程中，必須嚴格按照預算管理的具體要求，對預算執行情況開展跟蹤式的管理，對預算執行具體情況監督，反映，嚴格依據執行的具體情況，開展差異性分析，利用內部控制制度來進行制約，最終形成內部控制制度、預算管理有機結合的全員、全方位預算管理控制局面。

（五）加強監督力度，建設激勵約束機制

行政事業單位要建立一個健全、完整的監督體系，對預算執行、內控制度的落實情況進行全方位、跟蹤式的監督。因此，行政事業單位首先要加強內部審計機構的權威性，同時完善內部審計監督控制制度，讓內部審計人員對預算執行情況進行校核、檢查，加強事前管理、事中管理和事后總結，單位開展的業務活動、內部控制活動都做到有章可循，都受到制度的約束，此外，還要讓單位內部各機構、部門的行為、結果與單位的發展目標相一致，通過建立有效的考核激勵機制，即利用對各部門業績進行全面評價，依據業績情況，對各部門進行獎懲，并制定科學的管理目標，將管理目標層層分解，落實到每個部門、每個崗位，以便于約束干部職工的行為、激發干部職工的工作積極性[3]。

四、結語

本文圍繞行政事業單位基于預算管理的內部控制制度開展了深入的研究，提出為了促進行政事業單位預算管理水平和內控制度的落實，首先應該加強人員教育培訓，提高單位預算管理水平、完善內控制度體系，加強內控制度的建設、加強預算控制和監督機制，充分發揮審計效果、健全組織結構和制度安排、加強監督力度，建設激勵約束機制的五大策略，進而讓行政事業單位可以在基于預算管理的內控制度落實下，提高行政事業單位的全面預算管理和內部控制水平，實現健康、持續發展。

參考文獻：

[1]王衛強.行政事業單位全面預算管理與內部控制建設[J].經濟管理：文摘版，2016 （6）：00082-00082.

[2]聶選驥.行政事業單位的全面預算管理分析[J].中國管理信息化，2016，19 （13）：13-15.

[3]張程.淺析行政事業單位建設全面預算管理系統存在的問題及對策[J].全國流通經濟，2017 （8）：41-42.