鋼鐵企業內部控制建設的現狀及對策研究

楊鐵林

摘要：改革開放尤其是進入二十一世紀以來，隨著我國經濟的騰飛，國內很多行業的發展都進入了快速通道，而鋼鐵業作為社會經濟支柱產業，其內部控制的完善與否，直接關系到行業整體的健康發展。近十多年來，由于國內鋼鐵企業產能嚴重過剩，鋼鐵行業內的競爭一直都比較激烈，使鋼鐵企業在自身發展的過程中，相對于其他行業，需要面臨更多的困難以及更嚴峻的挑戰，為此需要鋼鐵企業更加注重內部控制的建設，不斷提高自身競爭力，以此確保鋼鐵行業不斷提質增效。

關鍵詞：鋼鐵企業；內部控制；建設現狀；對策

在近十多年鋼鐵行業的發展中，存在著產能嚴重過剩的問題，使很多的鋼鐵企業出現虧損甚至巨虧。如何加強內部控制、強化企業管理從而不斷降低企業成本和費用、改善經營業績已經成為鋼鐵企業發展過程中面臨的一個重要的問題。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。對于鋼鐵企業而言，由于產品生產工序相對較長，在具體的生產過程中，需要各部門各司其職又要高度協同，嚴格按照生產計劃，不斷挖掘潛力，實現內部控制的優化。而內部控制的優化，使企業可以采購到物美價廉的原料，保證產品質量的穩定，也可以通過設備的精心保養和工藝的改造，不斷降低各種消耗，降低產品成本，使自身產品定價具有較強的競爭力，從而不斷提高企業效益。

一、闡述鋼鐵企業內部控制建設情況

（一）風險管理意識淺薄、資金管理重視不夠

鋼鐵企業一般具有資金密集的特點，從這一方面講，現金流量就是鋼鐵企業的血液。因此對鋼鐵企業而言，一定要確保企業現金流量充足而且在自身體內循環順暢，以便企業平穩發展。但目前我國有很多鋼鐵企業都將管理的重點放在安全生產及節能環保上，而根本未意識到資金管理的重要性，因此在日常生產經營過程中，常常受到資金瓶頸的制約，使企業效益受到影響。

寶鋼金屬有限公司就非常重視資金管理且取得了良好成效。該公司注冊資本約為41億，由金屬包裝、金屬制品等板塊組成。近幾年來，為滿足公司快速發展對資金的需求，通過擴展融資模式，使資金的運作效率不斷得到提高。該企業根據現有政策，通過債券融資以及平臺委貸等多種模式，千方百計降低融資成本，資金管理水平得到長足進步，既滿足了公司不斷擴大的投資規模對資本投入的需求，又保證了正常生產經營對流動資金的需求。經過高效的資金運作，每年可為企業產生1400余萬元的經濟效益。

（二）規章制度建設不夠健全、崗位職權設置缺少合理性

完善的企業內部管理體系需要將企業的各項規章制度建設以及合理的崗位設置作為基礎。目前我國鋼鐵企業的發展進入深度調整期，在此階段，為加強企業內控，防范企業風險，內部規章制度的建立完善以及合理的崗位職責設置就顯得尤為重要。目前，在鋼鐵企業中，由于缺乏各項規章制度進行規范及引導，很多崗位的工作人員權限超出了自身工作職責，雖然可使企業的擴張速度加快，但是會影響企業內部的平衡，使企業內部管理失去控制，為企業的長期發展造成隱患[1]。

（三）企業內部控制工作重視不夠

目前，為迎接產能過剩帶來的挑戰，國內有些鋼鐵企業將主要精力過多地集中在開拓市場上，企業領導認為企業的內部控制只是完善企業內部管理的一種手段，并不能直接增加企業內部的經濟收益，因此企業內控工作遠未得到足夠重視。實際上，內部控制可以有效的規范企業的發展，防范企業發生重大經營風險。因此在企業的發展過程中，需要企業管理層高度重視企業內部控制的建設，以維持企業正常的生產經營秩序。

（四）缺乏內部審計與內部監督

內部審計與監督是內部控制的主要保證手段。目前，我國鋼鐵企業雖然建立了內部控制體制，不同程度上實施了內部控制，但從整體上來看，內部審計與監督工作仍然存在一定的問題。一是鋼鐵企業的內部審計、監督部門與其他部門協作配合不夠，工作開展存在一定難度；二是內部審計與監督人員專業知識缺乏，使內部審計與監督工作不能有效的實施，企業也無法及時發現管理過程中存在的問題，使企業的內部控制流于形式。

二、解決對策研究

（一）完善風險管理體系

風險管理是企業內部控制的重要組成部分，風險管理體系的建立健全是鋼鐵企業強化內部管理的主要手段之一。目前在我國鋼鐵企業中，主要應完善以下三個方面：

1.保證企業正常發展速度的同時也要保證企業自身財務安全。目前我國鋼鐵行業處于轉型調整階段，企業的營運資金大多是通過貸款方式獲得，因此在發展過程中要高度重視財務安全，防范債務風險[3]。

2.建立健全風險預警機制。企業需要事先建立一整套的風險預警及應對方案，根據企業風險偏好采取不同的風險策略，將風險對企業的不良影響降到最低。

3.完善企業內部信息交流機制。企業需要建立適當的信息發布平臺，加強企業與員工之間、企業內各部門之間的交流與溝通，以減少信息不暢及信息不對稱而使企業付出額外的管理成本。

（二）健全規章制度的建設與崗位的合理設置

1.針對企業業務流程，鋼鐵企業需要逐步完善企業內部的規章制度，使公司的各種業務操作有章可循。制度可以規范員工的行為，規范企業管理，實現制度面前人人平等。企業如果建立了全面、完善的規章制度，公司內部員工的工作積極性可以得到廣泛調動，企業的各項工作就能夠順利開展，工作效率就會極大提高，企業的總體效益就會不斷得到提高，企業的戰略方針目標就能得到順利實現。完善的規章制度可以得到社會和客商的廣泛信任，更易贏得商業機會和發展機會。完備而有效的管理規章制度是建立現代化公司的前提和必要條件，是挖掘公司的潛力、發揮公司的效能、激發員工工作積極性、增強公司凝聚力、樹立公司良好形象、全面強化競爭力的根本保證。

2.企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確部門職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。同時根據企業實際需要，合理設置管理崗位，根據權責以及不相容崗位分離的原則，制約員工的職責，提高企業內部的均衡性[4]。

（三）強化內部審計與內部監督

內部審計及內部監督工作是企業內部控制的主要手段之一。以目前情況來看，很多鋼鐵企業在發展的過程中，尚未建立完善的內部審計及內部監督制度，企業內部審計工作及監督工作都是由財務部門負責，很難達到預期內控目的。因此，鋼鐵企業需要建立單獨的內部審計及監督部門，以保證工作的有效性，并且企業也需要引進完善的績效考核機制，通過完善的考核制度引導員工積極地參與工作[5]。為強化內部審計，需要開展以下幾點工作：

1.提高內部審計人員素質，使內部審計人員具備履行工作職責所必需的知識、技能和勝任能力。審計人員不一定要求是全能型人才，但審計組作為一個整體應擁有包括會計、審計以及經濟學等方面的人才。

2.崗位定期輪換制，崗位負責人、會計、統計、經營人員等涉財涉物關鍵崗位應定期輪換，在該制度下，在一定程度上可以防止相關人員產生舞弊行為。

三、結束語

鋼鐵行業將隨著經濟的發展不斷壯大，在此過程中，會遇到很多的問題，為更加有效的解決相關問題，需要加強企業內部控制的有效性，不斷提高企業內部的控制與管理水平，使鋼鐵行業得到健康有序發展。

參考文獻：

[1]陰峰竹.民營鋼鐵企業的內部控制研究——以ZY公司為例[J].北京：北京交通大學，2016.

[2]羅春華，羅芳波.中日企業內部控制環境比較研究——以新日鐵住金與武漢鋼鐵（集團）公司為例[J].生產力研究，2016 （10）：91-96.

[3]尹益方.財務視角下的鋼鐵營銷內部控制[J].會計師，2014 （21）：39-40.

[4]高永紅.淺析鋼鐵企業內部控制風險及應對措施[J].科技、經濟、市場，2016 （3）：98-98.

[5]林琳.鋼鐵企業內部控制制度的建設與完善漫談[J].現代經濟信息，2014 （1）：254-254.