煤炭企業全面預算管理存在的問題及對策分析

秦文崗

[摘 要] 在現代化企業中，確保全面預算管理實施的高效性，可以促進企業利潤提高，使企業的經濟實力得到壯大，使之在市場競爭中占據有利地位。現階段諸多企業的全面預算管理現狀都非常嚴峻，這既使企業自身的利益受到了損害，同時對我國轉型時期的經濟建設也十分不利。文章就此進行了分析，并給出相應的建議。

[關鍵詞] 煤炭企業；全面預算管理；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 009

[中圖分類號] F279.23 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）23- 0022- 02

0 前 言

由于人口的不斷增多，我國人均資源越來越緊張，在一定程度上使我國經濟的持續發展受到了阻礙。作為我國重要的資源產業，煤炭行業的持續、穩定發展是確保國家經濟穩定的重要基礎。在此背景下，煤炭企業要想對資源方面的合理調配充分接受，就必須進一步強化企業的內部建設，不斷優化企業內部環境。在煤炭企業中全面預算管理是一種新型的管理模式，既是企業將整體戰略目標實現的重要手段，同時也是對企業內部環境予以優化，促進企業核心競爭力提高的有效保證。所以，煤炭企業必須深入研究和分析這種全新的管理模式，并探尋一條和煤炭企業自身特點相符的管理路徑。

1 煤炭企業全面預算管理存在問題分析

1.1 對全面預算管理重視不足

盡管我國諸多煤炭企業已經開始對較為完善的全面預算管理機制予以實施，但仍有諸多煤炭企業不重視全面預算管理，把安全生產工作做好后將其他方面的管理工作忽視，特別是全面預算管理。安全生產工作始終居于首位，但是企業發展壯大需要把各項管理工作做好，全面預算管理工作在一定程度上影響著企業的核心競爭力，有利于促進企業今后的發展[1]。尚未充分應用到預算工作，重視度缺乏會造成企業管理混亂不堪，最終降低企業競爭力，甚至逐漸被市場所淘汰。

1.2 預算管理組織機構缺乏健全性

當前我國諸多煤炭企業的全面預算管理組織機構仍缺乏完善性。具體表現在：第一，一些企業缺少專門的預算管理委員會，只是由企業的內部人員展示預算工作，一般會選擇分管經營的經理和財務總監負責，由這部分人監督管理預算工作必定會降低企業董事會在預算管理上的執行力，進而阻礙企業預算管理的順利開展，更不能將資源優化配置的目標順利實現。第二，現階段仍有諸多煤礦企業讓財務部門負責全面預算管理工作。但財務部門并不了解企業內部各個部門的資金情況、井下復雜的生產條件以及基層區隊材料使用狀況，在此形勢下完成的預算編制權威性和科學性極為缺乏，全面預算工作的預期目標不能順利實現。

1.3 缺乏有效的預算考核力和執行力

煤炭企業只要將全面預算制定出來并通過審批核準，就必須嚴格遵循預算的規定展開，不能隨意更改，對預算指標數額進行修改[2]。煤炭企業具有很高的風險性，執行預算十分關鍵。但是，一些煤炭企業的領導者盡管也實施了全面預算，但只要發生問題，這些領導通常完全不顧預算原則，將原有的預算計劃和目標打破，完全立足于自己的意愿任意調整預算，最終在企業中形成領導說的話就是“圣旨”的局面，預算本身的價值和功能也就喪失了。此外，在煤炭企業內部各職能部門中，因為自身利益的原因，諸多職能部門任意對預算進行調整，將預算的控制力度降低，導致預算執行力度不強。

1.4 預算編制方法缺乏合理性

我國現階段各大企業的預算編制方法有諸多種類。例如，作業成本法預算和固定預算等。但大部分企業運用的預算編制方法缺乏豐富性，并未有機整合各種預算編制方法。在我國的諸多企業中增量預算編制方法得到了廣泛運用，因為其是借助分析企業過去的數據，展開預算管理的。但是現階段市場變化性較大，只運用單一的編制方法勢必具有一定的主觀性，導致預算管理不能和市場變化相適應，甚至難以正常發揮全面預算管理的功能。

1.5 缺乏有效的獎懲和考評體系

預算管理制度要求企業內部人員對預算結果展開全面評價，之后立足于評價情況對獎懲做出判斷。獎勵和評價體系和預算管理的其他環節一同將系統、完整的預算管理構建而成。現階段，由于我國企業沒有充分考評和分析預算結果，造成企業內部人員不能根據評價結果對預算管理做出反饋，進而影響企業內部預算管理工作的順利開展。

2 進一步完善煤炭企業全面預算管理的建議

2.1 全員充分重視預算管理

全面預算管理具有管理難度大、關系復雜、指標煩瑣、過程長、范圍廣、層次多等特點，企業的所有部門都囊括在其中。全面預算管理應將以人為本的思想體現出來，人是制定、實施和管理每一項制度的人。全面預算管理同樣如此，要借助宣傳將預算管理主要集中在業務管理部門和財務部門的現狀改變，強調所有員工是預算管理工作的主體和客體，直接決定了預算工作的好壞。企業實施全面預算管理和諸多人的切身利益息息相關，這就決定了企業在制定和執行預算的時候，應尊重人，竭盡全力把企業中每一位員工的主觀能動性和積極性發揮出來，讓企業的所有員工都可以積極主動地投入到全面預算管理工作中[3]。

2.2 應該優化企業管理制度

上級領導應該多聽聽下級的心聲，只有一個上下級相處和諧的企業，才能夠達到更加超乎想象的結果；只有每位員工感受到他們的重要性，有一種一定要把工作做好的決心，這樣工作出來的質量才能夠有保證。企業在制定管理制度方面，同時也應該考慮各部門的協調性，每個部門不是獨立的，都是企業的一分子，目標也只有一個。若孤立的工作，那在工作中一定會出現很多問題，信息也不能很好地得到反饋。

2.3 組建專業的全面預算管理機構

要想將全面預算工作做好，首要任務就是把專業的管理機構組建起來，這樣才可以確保可以向各個部門有效分配全面預算工作的具體任務，認真落實每一項任務，進而促使預算管理預期目標的順利實現。同時要將一套完整的獎懲機制建立起來，促進工作效率的提高。此外，煤炭企業還要對全面性預算管理委員會予以設立，由董事會得到主要成員擔任委員會的首要負責人，負責全面預算管理工作，各部門的負責人為本部門預算管理的首要責任人，有效保障全面預算管理工作的順利開展。

2.4 加強全面預算執行和預算考核

在監督預算執行情況的過程中，可以充分借助信息化手段動態跟蹤全面預算執行情況。煤炭企業要將現階段信息化管理的優勢充分發揮出來，集成生產、財務、預算管理和銷售等信息管理軟件，將一個信息平臺組建起來。在此信息平臺上可以對全面預算執行情況進行自動分析和跟蹤，并比較實際情況，只要和預設的臨界預算值相同后便展開自動預警，以此落實預算執行。同時，進一步強化全面預算執行中部門之間的協調和溝通，其中包括信息部門和有業務關系的部門之間、各預算執行主體之間的協調和溝通，借助信息交流落實預算執行。

嚴格執行預算考核獎懲制度，只有借助嚴格的獎懲以及科學合理的考核，才可以確保預算管理的順利開展。各級預算執行主體主要對預算考核進行考評，將預算目標當作考評標準，借助比較預算執行情況和預算目標，立足于對各責任單位和個人的工作業績進行評價，并展開相應的獎懲，以把各責任單位和個人的積極性充分調動起來，提高企業的整體效益。在執行考核制度的時候，應綜合考慮到部門和員工的考核指標和獎懲制度有差異存在的原因，對是人為原因還是因為客觀因素影響而導致的進行分析。只有借助構建嚴格的獎懲和考核機制，才可以把經營者、職工的創造性和積極性充分調動起來。

2.5 改進并優化公司的全面預算管理方法

結合自身煤炭行業特點，將一種或幾種預算編制方法予以整合，形成最適用改進和完善公司全面預算管理的方法，如采用滾動預算法。在保證一定預算時期跨度的前提下，根據公司上期預算的實際完成情況，動態調整和編制公司下期的預算報表，將預算期間逐步向后推移。基于預算時期和滾動預算法的特點，一般情況下可將滾動預算分為按月滾動、按季滾動和混合滾動。在當前我國煤炭市場動態變化的大環境下，混合滾動更適合公司的實際情況，公司每年年底編制下年度預算，細化到月度預算和季度預算，并以月份和季度作為預算的滾動單位，在每月預算執行后，將月度預算與實際執行進行對比，并對下月預算做出調整，在每季度預算執行完后，調整下季度預算，這樣能夠保證隨著時間的推移，預算指標也能實施修正，使其更加切合實際，從而保證預算控制和引導作用。

2.6 組建高素質全面預算團隊

企業生產發展最重要的一項因素就是人才，不論是哪種工作，做好工作最重要的一點就是人才，所以若要順利開展全面預算管理工作，第一步就是對人才的引進與培養予以重視，逐漸形成一支素質高、水平高的專業預算團隊。全面預算工作具有較大的工作量和較重的任務，且對預算人員與財務人員也有著很高的要求，所以，相關工作人員除了專業理論知識和工作經驗要豐富外，還要非常熟悉全面預算管理體系。如果要組建高素質團隊就一定要在人才引進與培訓工作上加大力度，經常培訓企業相關工作人員，促進其管理能力與實踐能力的提高，不斷提高其職業道德。除此之外，大局觀念，生產經營管理和預算管理結合的先進意識是預算團隊所不可缺少的，和諧統一的開展企業的各項工作，使企業的競爭力不斷增強。

3 結 語

總之，作為一項與我國經濟發展趨勢相符的有效舉措，全面預算管理既能夠讓我國資源緊張的現狀得到有效緩解，且也可使我國煤炭生產的良性健康發展得到充分保障。同時其作為一種現代化的管理方法，在企業內部的實施和實踐，可對企業內部環境起到很好的優化和完善作用，保障企業持續發展。

主要參考文獻

[1]張建龍. 煤炭企業全面預算管理存在的問題及對策分析[J]. 經貿實踐，2017（20）.

[2]王艷麗. 談我國煤炭企業全面預算管理[J]. 消費導刊，2016（7）.

[3]孫萍. 基于成本控制的煤炭企業全面預算管理[J]. 財會學習，2017（6）：69-70.