低收入家庭稅法保障的中國方案：理論證成、制度檢視及優化路徑

胡元聰 閆 晴

一、問題的提出

十九大報告指出，我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾。在不平衡不充分的發展狀態下，部分低收入家庭仍然生存困難。數據顯示，2016年城鎮困難家庭①文中困難家庭主要指民政部門登記在冊或掌握的 “城市低保戶、享受相關專項救助的家庭、低保退出戶、申請低保未被批準困難戶”，即低保群體和低保邊緣群體。按照城鄉低保、特困人員供養政策覆蓋口徑測算，截至2015年5月，我國城鄉困難人口達到7 462.9萬人，約占全國總人口的5.45%。在空調、電腦等物品上的普及率只有10%左右，而對于汽車、貴重物品等更為高端的物品，其擁有率幾乎可以忽略不計［1］，他們離十九大報告提出的美好生活還有不少差距。市場主體的有限理性等因素決定了需要政府對其進行適當干預，而在政府的干預手段中，稅法可通過直接減少家庭支出總額對低收入家庭發揮相對較好的保障功能，因此作為調節國民收入再分配的 “有形之手”，稅法理應對低收入家庭起到一定的保障作用。

事實證明，稅法的優化可有效提升家庭生活水平。調查顯示，家庭稅負的降低將提高家庭在子女培養方面的支出［2］。春秋戰國時期 《管子·權修》中就提出了 “取于民無度，用之不止，國雖大必危”的告誡，十九大報告明確提出 “堅持在發展中保障和改善民生”，習近平總書記更是多次強調“要特別關注和關心困難群眾”，“讓人民對改革有更多獲得感”，“全面小康一個也不能少”，“為人類對更好社會制度的探索提供中國方案”。……