淺析施工企業資金管理存在的問題及對策

羅茵

摘要 資金，作為重要支付手段和流通手段，是維持企業正常運轉的基本條件，是財務管理的中心，是企業生存發展的一項重要風向標。本文分析了施工企業資金管理中存在的如：資金分散、墊資款拖欠款雙高、管理意識和機制等方面存在的問題，提出了基于財務共享服務平臺和內部資金結算中心，實行法人資金池的集中管理模式，并通過抓好清收清欠實現項目資金自我循環和有效供給，強化建筑施工企業全員風險意識，加強預算考核和監督，有助于提高財務管理和資金管理水平。

關鍵詞 施工企業 資金管理 問題 對策

一、施工企業資金管理存在的問題

（一）資金分散于眾多賬戶且資金使用周轉率低下

建筑企業區別于生產制造業，合同標的大工期長，基于不同的業主、專業，一般采用項目經理負責制，獨立建賬核算，開戶與繳納稅費。伴隨著經濟的高速增長施工項目不斷增多，分支機構分布全國各地，業主有農民工保證金、安全保證金等一系列專戶結算要求，一個項目部可能擁有不止一個銀行賬戶，加劇了資金分流，導致施工企業同一法人單位下擁有數量眾多的銀行賬戶，使資金難以統一管理調配，削弱了整體資金調度能力，造成了資金閑置與資金緊缺兩種局面并存。

（二）工程款墊資與拖欠情況嚴重，清收清欠效果不理想，流動資金較為短缺

施工企業的資金來源主要是：企業自有資金存量、金融機構借款、業主工程款收入。金融機構借款方面，因國家政策銀行貸款規模受控，銀行放貸越來越謹慎導致施工企業貸款越來越難。工程款收入方面，由于近年施工企業的業務競爭使建筑市場逐漸轉變為買方市場，為了項目中標，不僅從業主那里要不到錢還需向業主支付大額的投標保證金、履約保證金、農民工工資保證金、安全保證金等各種名目的保證金。以上兩個資金來源緊縮，導致工程款墊資與拖欠情況嚴重，自有資金嚴重縮水。

清收清欠方面，部分施工項目只顧勤勞苦干，沒有意識到工程款收入對于企業資金運轉的重要性。一是不及時進行工程結算，對正常結算不及時簽認計價，造成建設單位結算期限延長，債權確權工作嚴重滯后。二是不及時催收工程拖欠款，不積極找業主想辦法清欠，而是惰性思維直接找公司總部墊資，導致墊資規模越來越大，企業流動資金短缺形勢嚴峻。

（三）建筑施工企業整體缺乏資金管理意識

當前施工企業普遍存在上至企業領導層下到項目部普通員工，對資金管理重要性認識不夠的現象。

一方面，施工企業領導層大多只重視產值目標、規模效益，忽視項目盈虧，為了中標攬活，在投標過程中過分壓低價格，不分析建設單位資信情況，不分析市場同期成本價格，不分析工程整體盈虧，盲目承諾墊資及保證金條款，從項目承攬之初就給資金管理埋下隱患。同時，不少施工企業未設立專門清收清欠機構，未指定專人跟進資金回籠。

另一方面，施工企業項目部普遍實行項目經理一支筆制度，資金管理和施工管理的匹配性，全由項目經理的管理能力決定，存在一定局限性，普通員工更是認為資金管理只是財務部門的責任，與自己無關，在日常工作中鋪張浪費，增加了企業費用上的資金流出。

（四）內部資金管理機制如預算管理制度不完善、內部墊資審批和上交款考核制度不健全，增加財務風險

資金管理的必要前提是科學合理的財務預算。對于施工企業來說，科學合理的財務預算主要來自于對工料機市場變化的準確預期和預算人員的經驗能力。但是市場價格變化頻繁，對預算人員的系統分析、未來走勢預測能力要求過高，資金預算的準確性常常沒有保障。另一方面，施工企業對資金管理不重視，一般不會制定預算管理制度，成立專門的預算管理機構，聘請素質較高的專職預算管理人員。造成雖然有預算制度，但因經驗和能力的相對不足，導致預算脫離實際，預算準確性較低而成為擺設，更不利于施工企業資金管理和企業經濟效益的提升。

另一方面由于內部墊資審批和上交款考核制度不健全，造成內部墊資規模沒有節制，項目部墊資借款積極而上交款不積極，施工企業自有資金規模整體下降。一是部分項目業主清收清欠資金明顯滯后于外欠勞務款、材料款支付進度，沒有從整體上把控和協調資金的來源與占用，在出現資金缺口時，只知道公司墊資，缺乏墊資審批、罰款、利息考核，形成公司資金“倒流”。二是部分項目因資金上交后沒有獎勵制度，主動上交款意識不強，拖延現象嚴重，在業主撥付工程款后，不及時償墊資，也不積極完成上交款任務。

二、施工企業資金管理的幾點對策

（一）基于網絡及軟件手段建立財務信息共享平臺，健全內部資金結算中心，與銀行合作推廣“資金池”業務，強化資金集中管理

隨著大數據時代的到來，網絡及軟件技術飛速發展，對傳統財務核算注入了新的活力。內部資金結算中心也基于網絡信息平臺，能提供更大業務量、更快速、更高效且不受時間地點限制，更適應施工企業項目分散、流動等特點的資金結算機構。施工企業管理要大力推行內部結算中心的建立，開展“資金池”業務，簽訂賬戶歸集協議，使得零散賬戶的資金在銀行系統內形成歸屬于法人的唯一資金池，集聚閑散資金、互補余缺，加快資金內部周轉、提高效率。

隨著“大管理”平臺的出現，新型的財務核算軟件給整個財務管理也提供了新的方式，針對資金管理而言，施工企業要盡快建立和啟用線上財務信息共享平臺，能實現資金流、信息流和價值鏈的融合，能實現全流程內資金信息共享，能動態把握資金流向，隨時分析各獨立核算項目的資金狀況，完善傳統資金管理信息滯后及準確性不足的問題，實現管理層和各業務結算層的有機統一，有效提高資金管理的質量，更好的發揮資金管理的主動性、準確性、合理性。

（二）鞏固施工企業外部資金來源，抓好項目資金自我循環和有效供給，盤活沉淀存量資金

鞏固建筑施工企業的外部資金來源，主要靠銀行貸款和工程款收入。在國家貨幣政策不斷調整的形勢下，施工企業要不斷加強與銀行合作，爭取更高的銀行授信額度。以保障在資金短缺時能夠及時從銀行獲得足額貸款，并在此基礎上與銀行拓展銀行承兌匯票、商業承兌匯票、銀行保函等其他融資手段，不僅能及時緩解資金短缺解燃眉之急，還可以將各種保證金用保函的形式從業主那置換出來，盤活限制用途的沉淀資金。endprint

另一方面要關注施工合同中保證金及資金撥付比例、時間等相關條款規定，在施工過程中高度重視清收清欠工作。一是要成立專門的清收清欠部門，專人負責，二是要充分利用國家政策，全面開展各項保證金的清理工作，落實保證金回收時間，做好與業主的溝通，力爭“保函置換”，加速資金回籠。三是要定期清理項目資金回籠情況，督促項目按規定比例上交資金，嚴控墊資規模。用資金開支的審批流程化、用度規范化，將資金周轉壓力前移至項目部自身，增強項目自我造血功能，進一步完善和硬化資金使用政策。

（三）強化施工企業風險意識、資金管理意識，提升企業員工的綜合素質，全員參與資金管理

做好資金管理工作，最重要的因素是人，只有全員重視，加強全方位的成本控制，消除虧損項目，把各項措施和制度落到實處，才能有更好的資金管理效果。

一是面對競爭激烈的建筑施工環境，施工企業管理層不能盲目進行低價競標，要改變只重承攬、重產值的現狀，提高風險意識建立投標風險評估機制，全面考慮風險成本，分析盈虧再定是否投標，并對建設方的履約能力、資信及資金情況做調查，為將來工程結算、變更索賠等提供可靠的法律依據，不承攬或者少承攬虧損項目、墊資施工項目以及糾紛扯皮可能性大的項目。

另一方面要加強對企業職工的培訓教育，一是財務人員要不斷優化知識結構和知識面，做復合型財務，充分了解和掌握企業管理、信息管理、財務管理等相關理論知識后，能結合施工作業的基本流程和特點，更好的將資金來源與去向管理與施工的每一階段因時制宜、完美結合。二是其他專業員工，先是招聘時選人不唯親，擇優錄用，并在招聘后除經常開展針對性崗位專業培訓外，還要普及成本控制、資金管理等知識，確保人人懂專業，人人懂成本，人人懂資金，人盡其用。

（四）建立健全預算管理制度，完善內部資金管理機制，強化內部墊資審批和上交款考核制度

內部資金管理機制，必須有一個科學合理的資金預算，才能在此基礎上衍生出相關的考核制度。資金預算要充分發揮財務工作的管理職能，本著“量入為出、節約使用、保證重點”的原則，通過對資金周轉全過程進行分析，充分考慮資金供需，“以收定支”做到一定時期內的資金來源與占用平衡、資金收入與支出預算平衡，滿足施工生產正常運轉的目的。

資金預算下達后，要加強動態考核和監督，建立預算跟蹤系統，貫穿于施工的各個環節，定期將實際發生數匯總，與預算數據進行對比，找出實際與計劃的差異分析原因，實時調整預算和糾偏，一方面將預算執行情況與項目盈虧考核結合在一起，另一方面與每位員工的工作績效掛鉤，進行一對一的比較、考核與評價。

內部墊資審批時，在資金預算分析的基礎上，強調墊資款和上交款金額及時問點的合理性審批。一是不能多墊資，可以考慮公司內部一定時間段的免息周轉性墊資，對于超出期間的不合理墊資考慮收取同期銀行貸款利息，將墊資與項目收益結合到一起。二是不能少上交，按施工企業項目的收益率，制定一定比例的資金上交率，將公司上交款與工程進度、工程收入匹配，讓項目經理動態了解應上交款任務，做到對資金任務的心中有數。充分發揮項目經理及其他員工資金管理的積極性，提高企業資金管理效率。

三、結語

從以上分析可看出，建筑施工行業競爭日趨激烈，要適應競爭謀得長遠發展，就必須轉變觀念，從粗放型管理轉變為精細化管理，不斷提高資金管理能力，向管理要效益。從完善機制、健全制度、配備人手，優化資金結構，盤活沉淀資金，拓寬資金來源，加大監控力度，規避資金風險，控制資金支出，多種手段提升資金管理水平進而升級財務管理水平，有效控制財務風險，促進企業內部項目和企業整體的協調發展，從而提升企業的整體競爭力。endprint