新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響分析

汪行光

摘 要 隨著社會發展進程不斷加快，新型市場發展環境推進了企業的發展。處于當前社會發展機制中，企業想要進一步提高自身競爭力，就必須積極開展稅務籌劃工作。本文基于當前新會計準則發展背景，對房地產企業的稅收籌劃影響進行分析，并提出有針對性的建議。

關鍵詞 新會計準則 房地產企業 稅收籌劃

一、引言

稅收籌劃工作是企業在發展運營中必不可少且尤為重要的工作組成部分，通常指企業借助諸多合法的形式，或者在非違法的標準界定下，通過不同的形式途徑，對企業的納稅工作以及財務安排進行科學合理化管理?，F如今的絕大多數企業運營中都存在著部分會計作弊的情況，為了有效地防止這一情況，需加強企業的會計控制，對新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響進行探究分析。

二、新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響

新會計準則擴展了房地產企業稅收籌劃的空間。從新會計準則的規定來看，房地產企業稅收籌劃空間在以下幾個方面得到一定程度的擴展：一是利用公允價值進行稅收籌劃，二是利用會計政策進行稅收籌劃，三是新業務的稅收籌劃。新會計準則中提出了一些新的業務，比如企業年金、投資性房地產。特別是投資性房地產準則的提出，為房地產企業帶來了新的業務范圍，但目前并未完全明確此類準則的稅務處理，屬于空白領域，這必然也涉及較多的稅收籌劃空間。

會計準則的變化引起房地產企業稅收籌劃的變化。與原來的會計準則相比，新會計準則對很多會計事項進行了修改，此次修改意味著房地產企業不能再繼續沿用原來的會計方法。在新會計準則背景之下，房地產企業將面臨更為嚴格的資產減值損失的確認和計量準則。針對投資性房地產的會計處理限制，新會計準則比舊會計準則限制得更多。這些變化將引起房地產企業的損益變化，也必然引起稅收籌劃的手段和方式的變化。概括來講，新會計準則背景之下，我國房地產企業在業務核算時都將發生一定的變化，而這些變化也將直接影響著我國房地產企業納稅額的計算。與此同時，收益的增加也將引起房地產企業稅收的增加。

三、新會計準則下的房地產企業稅收籌劃建議

新會計準則下發，相關政策的變動直接影響了房地產企業的稅收籌劃工作開展。房地產企業也必然要采取應對策略，通過如下方法來盡可能地減少新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響。

（一）關注稅收政策，增強風險防范意識

在房地產的稅收籌劃工作開展中，企業管理人員以及相關工作人員必然需要密切關注國家政策的變動以及稅法的調整修正。在開展稅收籌劃工作的過程中，房地產企業可以通過借助企業的特征，來構建對應的信息管理體系，有效借助稅收政策來完成實際的情況變動，從而保證及時有效地針對相關會計準則的變動來制定解決策略，最大限度地降低政策的調整對企業的影響。除此之外，房地產企業還可以開展稅收籌劃工作，充分考慮其中的風險因素，通過適當地調整稅收籌劃相關方案，確保房地產企業的稅收籌劃方案制訂合理性，保證企業稅收籌劃工作開展。

（二）重視與稅務機構部門溝通

我國在新會計準則以及稅法中還并未對具體的納稅行為進行嚴格的規定。稅法自身具備了一定的特點，從而在很大程度上使得房地產企業的稅收籌劃工作難度加大。針對此種情況，房地產企業在稅收籌劃過程中，加強與稅務機構部門間的交流溝通，從而保障在開展部分新型業務時，得到相關政策支持，取得良好的開展成效。而且這還能夠有效獲取相關稅收政策的信息，從而減小政策的變動影響力度。除此之外，房地產企業還應當對會計的基礎工作進行規范性管理，從而順利地開展稅收籌劃工作。

（三）加強對銷售收入的稅收籌劃

對于房地產企業來說，不動產銷售是其主要的收入來源，而新的會計準則對企業銷售收入有較為嚴格的要求，因此房地產企業需采取積極的措施應對此點，以避免負面影響。從房地產的銷售情況分析，房地產企業在銷售過程中要求客戶一次性付清房款具有很大的難度，因此采取分期付款往往成為房地產銷售的重要策略。基于此，為了遵循新會計準則中的嚴格收入確認原則，房地產企業應積極按照與客戶合同約定的收款時間分次確認收入，以延遲收入的確認時間，由此獲得延遲納稅。同理，房地產企業的預售房款的會計處理，也應該按照此種方式，不僅可以在一定程度上緩解房地產企業開發過程中的資金緊張問題，同時也可以延緩納稅時間，且沒有違反新會計準則的規定。

（四）（投資性房地產）準則下房地產企業的稅收籌劃

要正確應對（投資性房地產）準則的規定，房地產企業只要控制好房地產增值額，就能在很大程度上消除（投資性房地產）準則對納稅額的影響。因此，房地產企業可以通過調整商品房銷售價格和扣除項目金額的方式，來進行稅收籌劃。

（作者單位為湖北職業技術學院）

參考文獻

[1] 湯紹強.企業稅收籌劃分析[J].經濟研究導刊，2013（21）.

[2] 李剛.淺析房地產企業稅收籌劃的誤區[J].現代經濟信息，2013（14）.

[3] 周曉蓉，趙樹高，姚濤.我國房地產業稅負比較探究[J].稅務研究，2013（02）.

[4] 李姝，黃雯.長期資產減值、盈余管理與價值相關性——基于新會計準則變化的實證研究[J].管理評論，2011（10）.endprint