淺談煤礦財務管理中的內部控制問題

楊勇

[摘 要] 財務管理內部控制工作是確保企業財務信息真實、完整的關鍵措施，能有效防范企業經營風險，確保企業資產安全完整。在市場經濟大背景下，煤礦也應與時俱進結合內部控制開展財務管理工作，以促進煤礦企業經濟效益的提升。文章就當前煤礦企業財務管理內控工作存在的問題進行分析，并提出解決對策，以期充分發揮出財務內控管理的效用。

[關鍵詞] 煤礦企業；財務管理；內部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 021

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0037- 02

0 前 言

企業財務管理內部控制屬于企業經營管理中的重要環節，也是提升企業競爭力的關鍵因素。開展企業財務管理內控工作能有效保證企業的資產安全，也能確保財務信息的真實性與準確性，提高資金使用率。對于煤礦企業來說，財務管理不能脫離內部控制而單獨開展，而應將二者有機結合起來，充分發揮出財務內控在企業中的作用。

1 煤礦企業財務管理內部控制存在的主要問題

1.1 內部控制意識淡薄

財務管理內部控制意識強不強直接關系到內部控制制度能否有效運行。但在實踐中發現煤礦企業對財務管理內部控制重視程度較低，內部控制意識淡薄，主要表現為三方面：①有的領導與員工認為內部控制沒有必要；②有的則把內部控制等同于財務會計制度；③還有部分員工未嚴格執行內部控制制度[1]。上述做法均導致內部控制制度難以發揮出相應的效用。

1.2 內部制度不夠健全，執行力度較差

目前，煤礦企業雖制定了財務管理內部控制制度，但制度尚不夠完善，有的地方還不夠規范，進而影響到內控制度作用的發揮。比如，對于財務管理中存在的問題無法做到事前防范，及時應對與合理糾正。

1.3 會計核算基礎工作薄弱，削弱了內部控制監督作用

高效、完整的會計核算基礎工作是確保財務管理工作順利開展的前提。而煤礦企業會計核算工作基礎薄弱，直接影響到財務管理內控效果。比如，會計機構設置不規范、會計憑證與記賬工作隨意性很大[2]。會計從業人員專業素養不高，人員配置不合理，均影響到會計職能的發揮。還有一些會計人員不敢違背高層的意思，工作時不得不違反財務會計制度。

2 煤礦企業加強財務管理內部控制的對策

2.1 高度重視，增強財務管理內控意識

俗話說：態度決定一切。對于企業來說，如果沒有基本的財務內部控制管理意識，那么，財務內部控制管理根本無從談起。因此，首先要增強企業全體人員的財務內部控制意識，加大重視程度。這對財務內部控制管理工作的開展起著決定性作用。對于企業高層管理者，可邀請專家學者開展講座，講解財務管理內控作用及方法，強化他們的經濟意識。對于企業員工可通過內部培訓、發放資料或在企業內刊上刊登相關文章進行宣傳。如有必要可采用試卷考核，測試員工對財務內部控制的認識程度，再調整宣傳策略，以期進一步增強全體人員的財務管理內部控制意識[3]。

2.2 進一步完善財務管理內控管理機制，加大執行力度

一套完善的財務管理內部控制制度是提高內部控制質量的重要保證。要想建立一個健全的內部控制管理制度，應將預防為主、以堵為輔、以查為攝等措施相結合。這樣才能及時發現煤礦企業生產經營管理中的問題，并及時采取有效的措施解決，從而將企業損失降到最低。這需要在財務管理工作中構建相互制約的控制制度，從而實現財務管理工作的各個環節、各個層次的環環相扣、相互關聯，做好事前防范措施。筆者建議采用“三權分立”的形式，即把煤礦企業的供產銷三個環節實行相互牽制、相互制約，將其作為預防工作的重點。然后，利用事后監督來解決各部門與各崗位上的財務核查問題，即所說的堵。最后，確立審計部門、紀檢部門、財務內部控制管理部門的獨立地位，獨立于煤礦企業的任何部門，統一由企業管理。這樣才能充分發揮出上述部門的監督職能。

2.3 重視會計核算基礎工作，充分發揮監督職能

做好會計基礎工作有助于會計監督職能的充分發揮。因此，煤礦企業應建立健全財務會計制度，對會計機構要合理設置，對會計人員要合理配置，從而為會計工作的有序展開奠定基礎。煤礦企業要重視對財務會計人員的業務培訓，讓會計人員學習最新的業務知識，增強合規意識。要求會計人員嚴格按財務會計制度操作，確保會計基礎工作的規范性。同時，企業要出臺有效的獎懲措施，對會計核算業績突出的員工應給予一定的精神與物質獎勵，而對會計核算工作業績差的應給予相應的懲罰。在改進會計基礎工作的同時，煤礦企業還應積極宣傳嚴格執行財務會計制度的重要意義，引導會計從業人員增強嚴格執行制度的觀念。同時，對為了迎合上級領導而違規操作的行為要采取嚴厲的懲處措施。

2.4 提高財務管理內部控制人員的整體素質

內部控制行為的主體是“人”，因此，只有做好人的工作，才能確保內部控制工作落到實處[4]。在建設內部控制制度的同時，還應重視對員工的培養，不斷提高他們的道德品質與思想覺悟。在企業內部要大力倡導勤勉盡責、剛正廉明的工作作風，并嚴厲打擊工作中的各種歪風邪氣及貪污舞弊現象。同時，要對財務會計人員進行再教育，重點培養他們的職業道德素養與專業能力，學習國家出臺的財務會計新政策、新法規，增強他們的守法意識。通過上述措施能有效提高財務管理內控人員的綜合素質，提高工作的合規性，減少工作失誤。

3 結 語

總之，加強企業財務管理的內部控制，有助于提升煤礦企業的市場競爭力與生產經營效益。因此，煤礦企業必須充分了解自身財務管理的運行機制，建立健全財務管理內控制度，實現財務管理制度與內部控制機制的有機結合，共同發力，充分發揮出財務管理內控制度在企業發展中的作用，促進煤礦企業經濟效益的不斷增長。

主要參考文獻

[1]鐘麗芬.淺析企業財務管理內部控制中存在的問題及對策[J].經營管理者，2012，27（14）：224-224.

[2]朱秀梅.淺談中小企業內部控制管理現狀及對策研究[J].財會學習，2016，13（9）：227-230.

[3]石寶柱.淺析企業財務管理的內部控制[J].商業經濟，2011，36（2）：52-53.

[4]侯麗紅.公司財務管理中的內部控制的問題及對策[J].中國外資，2012，35（4）：95.