納稅籌劃過程中可能面臨的風險及風險應對研究

張璇

[摘 要] 隨著社會主義市場經濟的深入發展，稅收在我國經濟中發揮的調節作用越來越重要，也是企業所有經濟項目中的一項重要內容。由于企業的主觀條件和我國稅收政策的不完善，導致納稅籌劃成為一種必然。一方面，從納稅人角度出發，納稅籌劃行為能夠促進企業改善經營管理；另一方面，從政府角度出發，納稅籌劃有助于我國多項政策的實施。文章對納稅籌劃過程中可能面臨的各種風險進行分析，進而提出在納稅籌劃過程中如何避免或減輕這類風險。

[關鍵詞] 納稅籌劃；風險；風險應對

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 007

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0014- 02

1 企業實施納稅籌劃方案可能面臨的風險

在市場經濟環境中，企業的任何經濟活動都離不開一定的成本費用支出，也都承擔著一定的風險，企業納稅以及納稅籌劃活動也不例外，它也可能給企業帶來相應的風險。

1.1 投資扭曲風險

現代稅制建立的一項重要原則就是稅收的中立性，即中性原則。納稅人不會因為國家征稅政策而改變其已經確定的投資方向。而實際上卻并非如此，納稅人會因納稅原因而放棄一個最佳投資方案，并選擇另一個第二優異的投資計劃。鑒于課稅因素，納稅人會被迫改變投資行為，從而有可能給企業帶來機會損失，也就是投資扭曲風險，這種風險源于稅收的非中立性。也就是說，稅收的非中立性越強，投資扭曲風險的程度就越高，相應的扭曲成本也就越大。

1.2 經營損益風險