談工業企業所得稅稅收籌劃

摘 要：近年來，我國的經濟發展非常快，社會在不斷的進步同時科技發展也已經達到國家的領先地位的水平。在市場經濟體制逐漸發展完善的同時，市場的競爭力也是越來越大，我國經濟的發展帶動了各大企業的逐步興起，當然企業間的競爭力也是只高不低的。在這種高強度的競爭下，哪怕僅僅是一個決策失誤造成的微小損失也足以讓一個經營良好的企業陷入危機，所以各個企業都非常重視稅務籌劃策略，希望提高企業的收益，減少支出。本篇論文主要針對企業的稅務籌劃，探究其中存在的一些問題，從而找出合理的解決方案。

關鍵詞：稅務籌劃；工業企業；稅收法律

一、背景概述

在兩千零八年的時候，我國對企業所得稅法做了新的規定和改革，在零八年以前，企業所得稅的稅率是33%，調整后現在的所得稅為25%，當然這項調整無疑為企業的納稅負擔減輕了不少，但是企業仍然背負著所得稅額的負擔。現階段，我國市場經濟體制得到了一定程度上的完善，市場經濟的競爭力在逐年增強，企業如果想長期穩定的在這樣激烈競爭的經濟市場中生存和發展，勢必要不斷尋求各種減少支出、增加收入的方法手段。在采取的各種手段中，對納稅的籌劃方法是企業減少支出的有利并且有效的重要策略之一，但是在進行稅務籌劃的過程中，一定不要打法律的擦邊球，要注意合理、合法的避稅，所以，這將是在稅收籌劃中的一大難攻克的問題。如果想做好稅務籌劃，必須對新形勢下的稅務法律有一個深刻的理解與把握，充分發揮稅務法律中的優惠政策以及其它有利于企業利益的規定。

二、工業企業所得稅稅收籌劃

所謂納稅籌劃主要指的是通過對涉稅業務進行決策，制定出一套完整的納稅操作方案，以便達到節稅的目的，是企業在激烈的市場競爭中為了提高自身的市場競爭力而產生的。所有的納稅籌劃行為，都離不開經濟利益的驅使，也就是經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。納稅籌劃與企業間進行偷稅漏稅行為是完全不同的，它是指在法律制度規范允許的情況下，企業為了減輕自身的納稅負擔而進行的節稅行為，是在稅法在制度范圍內進行的正常經濟活動。在我國經濟不斷發展的今天，市場經濟體制也越來越完善，企業在市場中的壓力也就越來越大，隨之而來的就是激烈的競爭。在企業自身不斷得到發展和壯大的同時，所涉及的經濟業務和往來款項會逐漸變多，那么納稅是必須的，但是由于企業間的競爭性，對節稅的重視也就逐漸放大，那么納稅籌劃這項工作就成為企業在生產經營過程中的一項重要工作。稅收籌劃屬于企業中一項比較特殊的財務管理活動，具有以下幾個方面的特點。

1.合法性。稅收籌劃的前提就是必須符合法律法規的相關要求和指標，必須在稅法或是其它有關法律的允許范圍內進行，這就需要我們在做稅收籌劃之前要對我國的稅法以及相關法律做一個比較透徹的掌握，從而在實踐中尋求使企業利益最大化地納稅籌劃方案，降低企業背負的納稅負擔。

2.目的性。企業在做稅收籌劃中，最主要的目的就是為了降低企業的成本，減低納稅負擔，使企業利益盡可能的朝最大化的方向發展。

3.專業性。企業在進行納稅籌劃的過程中，要求有專業的會計人員、財務管理人員以及相關的可以進行決策的高層管理人員的參與，在必要的時候還要邀請專業的稅務咨詢機構的有關專業人員或是專業的稅務代理人員參與稅務籌劃程序的必要環節。上文對稅收籌劃的意義作了具體的介紹，可知對企業的經營活動具有促進作用，不僅可以提高企業的財務管理水平，對企業的經營方式也會往有利的方向進行必要的調整，從而盡可能的使企業的利潤最大化，在這個過程中可以加強企業相關參與人員的納稅意識，對企業的長期穩定的發展具有一定的積極意義。

4.籌劃性。在稅收籌劃中，籌劃性是其最根本、最直接的一項特點，主要指的是在企業納稅行為發生以前，對企業在經營過程中發生的各項經濟活動進行安排、設計、規劃，最終實現減輕企業的稅務負擔的目的。

5.風險性。在企業中，很多工作的進行都具有一定的風險，當然納稅籌劃也是其中之一。在對稅收籌劃后的實際操作中，可能會發生與預期的效果相背離的情況，會使企業的稅收負擔不減反而增加的狀況。

三、工業企業所得稅籌劃中存在的問題

在市場經濟環境逐漸得到改善，企業間的競爭力逐漸增加的過程中，我國很多工業企業中都把注意力轉移到了所得稅稅收籌劃上，但是在進行所得稅稅收籌劃的過程中存在著很多的問題，這些制約問題的關鍵是內部和外部環境相結合的作用下形成的，而外部環境因素包括所得稅的體制并不完善、稅收制度也不完善以及執法性不強等等。但是主要的制約因素還是在內部環境上比較多，主要有以下兩個方面：第一，企業所得稅稅收籌劃意識較薄弱。目前，我國的稅收法律制度還不足夠完善，很多企業都存在對所得稅稅收籌劃意識不強的問題，或者企業在對稅收籌劃的進行方案制定的時候，僅僅只是停留在口頭上或者書面上的文字方案，距離實踐還有一定的距離。第二，缺乏科學化管理，沒有有效籌劃方法體系。縱觀我國工業企業的管理模式的現實狀況，很多企業的管理模式還不夠科學，經濟往來款項的處理還沒有完全按照財務管理中的方法進行，對企業的未來發展的規劃沒有具有方案。

四、工業企業企業所得稅稅收籌劃策略

（一）投資方面的稅收籌劃

企業所得稅的稅收活動是對企業的投資活動具有很大影響的因素，企業在進行實際的投資活動時會以獲取最大利益為目的去對投資的公司、地理位置、行業以及投資的方式進行詳細的考慮，從而進行一個最佳的投資活動。在投資的地理位置以及投資行業上，中國在很多的區域和行業都進行了差異性的稅收優惠政策，比如在一些偏遠的地區企業會實行降低收稅的決策，可能會是24%、15%，最低可達到10%，對某項行業也實行了相同的優惠對待。具體的優惠政策會因地域或是行業的不同具體進行調整。

（二）籌資環節的稅收籌劃

對于其他國家的對外籌資方法可能是多樣的，我國也不例外，但是最常用的主要有兩種：一是股本籌資方式，另外一種就是負責籌資方式。企業在進行日常的籌資活動中可以任意選擇，但是對于企業的不同，在籌資方式上也是具有一定的差異性的。對于股本籌資來說，企業在日常的經營活動中支付的股息、紅利是不往成本中進行計算的，但是對于負責籌資方式的企業卻是可以計入成本之中的。所以，在實際情況中，企業要綜合考慮自身情況再對籌資的方式進行一個合理的選擇。

（三）經營環節的稅收籌劃

工業企業在日常的經濟活動中，要實現合理的稅收籌劃，最終實現企業利益最大化地目的。主要從以下幾個方面得以體現出：第一，會計政策的選擇。會計政策的選擇要根據企業的不同業務處理進行確定，具有一定的靈活性，比如在對企業的壞賬進行處理時可以選擇備抵法。第二，設備的購置。根據我國稅務法律的有關規定，某項企業在我國進行技術改造項目的投資時，其所需要的有關設備可以根據一些規定進行所得稅的抵扣。第三，收入確認年限。企業的收入一經確認，都必須進行納稅活動，無論這些收入是不是已經進入企業的賬戶中。當然，若是企業可以在一定的時間期限內將應納稅所得的實現延遲，那么就可以降低本期的應納稅。所以，企業對收入進行確認時，要根據實際情況具體進行分析，從而便于為所得稅稅收的籌劃提供一些空間。

五、結果與討論

綜上所述，工業企業的企業所得稅稅收籌劃在企業的經濟活動中扮演著非常重要的角色，在競爭力強大的今天，對所得稅的籌劃已經是企業活動中的重中之重，希望以上分析對今后的企業所得稅稅收籌劃具有借鑒作用。

參考文獻：

[1]楊周芳. 淺談工業企業所得稅稅收籌劃[J].赤子， 2013，（6）：134-135.

[2]羅繼華. 淺談企業所得稅稅務籌劃[J].會計之友， 2005，（9b）：65-66.

作者簡介：

張紅軍，左權金隅水泥有限公司。