卓越績效管理模式

摘 要：隨著西方國家工業化進程和全球經濟一體化的推進，企業經營質量管理方面的理念、方法、工具相繼產生。卓越績效模式即是在這種背景下和國際間的競爭中產生的，自1987年美國立法促進后，很快成為本國優秀企業提高競爭力的重要方法，其科學性、適用性、有效性逐步推廣至全球，截止目前已廣泛應用于80多個國家和地區，并被認為是經營質量的國際標準。我國于1996年由中國質量協會引入卓越績效模式，相繼頒布了國家標準《卓越績效評價準則》GB/T19580和《卓越績效評價準則實施指南》GB/Z 19579，并于2012年進行了標準的修訂，體現了“卓越績效模式”在我國的推廣進入了新階段。該國家標準包含4.1領導、4.2戰略、4.3顧客與市場4.4資源4.5過程管理4.6測量、分析與改進、4.7結果7個類目并細分為23個評價條款。本文將根據作者在卓越績效財務管理中的親身經歷，提出在財務管理領域實踐卓越績效模式的個人觀點和落地方法。

關鍵詞：運營質量管理；卓越績效；財務管理；觀點與落地方法 為更好的應用卓越績效管理模式，在企業持續發展中要遵循遠見卓識的領導；戰略導向；顧客驅動；社會責任；以人為本；合作共贏；重視過程與關注結果；學習、改進與創新基本理念。財務管理在整個組織運營中為組織戰略與運營計劃提供資源保障的作用，即財務資源；從公司愿景、使命、核心價值觀傳導而來的全價值鏈的測量、分析與改進，即財務過程管理；對經營結果和財務狀況進行的列報，與標桿企業理行差異與趨勢分析，即財務成果。現將財務資源管理、財務過程管理、財務結果管理進行逐一闡述。

一、財務資源管理

在卓越績效準則中，財務資源包含如何確定資金需求，保證資金供給；如何實施預算管理和風險防范；如何加強資金周轉、提升運營質量，實現財務最佳資源配置并確保資金安全。

（一）如何確定資金需求，保證資金供給。

企業應根據中長期戰略規劃編制中長期預算，根據年度經營計劃編制短期（年度）預算，在此基礎上預測長、中、短期戰略所需要的資金總量形成資金需求預算表。日常資金收、支、存管理在確保安全的同時做到數據及時反饋，用于企業籌資或閑置資金理財的決策依據。

（二）如何實施預算管理和風險控制

全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。企業應設置完善的預算管理組織架構，在董事會下設立由高管團隊組成的預算管理委員會，設置預算管理委員會的常設辦事機構預算管理部門或辦公室，對公司的整體運營劃分不同的責任中心，即預算執行部門。建立涵蓋公司業務范圍的預算管理制度、流程、方法并配套績效驅動和持續改善機制。實際執行中，當內、外部環境導致預算基礎發生變動時，公司應結合實際做出應對措施或進行預算調整機制。在該模塊中要體現符合企業長期戰略發展的卓越管理特色。

在風險防范方面，企業應建立健全內部控制組織架構，內部控制是一個系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。建立涵蓋企業經營范圍的內部控制制度、流程、方法以及績效驅動和持續改善機制。企業在內控建設方面仍需建立符合企業長期戰略發展的卓越內控模式。

（三）如何加強資金周轉、提升運營質量

在資金周轉管理方面，資產負債表的左邊【即資產占用】為重點管理對象，企業在滿足公司戰略與經營計劃所需資源外，應建立應收賬款、存貨等資金占用管控機制，在組織體系上明確劃分責任部門、責任人、責任范圍；建立切實可行的應收賬款和存貨管理制度、流程、方法；設置績效評價指標驅動穩定持續健康發展。對金融資產、長期投資還應確保資產安全投資回報穩健、風險可控。對于貨幣資金、應收票據科目余額應根據企業管理者對風險偏好程度進行理財或再投資。理財與再投資期間應確保資產的安全與收益穩健

二、財務過程管理

財務過程管理具體包含關鍵要求識別及關鍵績效指標、財務管理總體設計、財務過程實施、財務過程改進四個環節。

（一）關鍵要求識別及關鍵績效指標設計

公司戰略決策層和財務高管應通過國家宏觀環境、行業特點、企業實際情況全面、客觀的對企業財務狀況、經營成果、現金流量等關鍵指標進行全面識別。并在此基礎上設計應涵蓋對客戶、員工、供應商、社會、股東的相關程度和預算管理、核算管理、成本控制、資金周轉、企業競爭實力等關鍵過程控制指標。針對于每項關鍵過程指標應有戰略思想、具體落地的流程、制度、方案以及糾偏與持續改善機制。

（二）財務管理總體設計

在財務管理總體設計中應考慮如何滿足已確定的關鍵績效指標要求；如何有效使用新技術、新方法、新知識；如何分析當內外部環境發生改變時財務應對變化的敏捷性，如何判別各項財務過程指標的有效性等因素。就全面預算管理方面來講，公司戰略層面應高度關注全面預算管理，在董事會下設立預算管理委員會和專門的預算管理部門，配置專業的人才梯隊，搭建了包含事前、事中、事后的全面預算管理系統。全公司應普及完善的全面預算管理制度，對經營數據實行預實日監控、月分析等糾偏機制推動改善和持續創新。在該模塊下，應關注過程設計是否科學，是否滿足了過程的要求；還應關注是否進行對標和技術論證，不同部門人員是如何參與到過程設計和是否體現出過程節點的一致性效率性、成本的降低等工作。

1.財務過程實施

在財務過程實施中，應考慮如何實施財務過程管理以滿足關鍵績效指標的設計要求并確保財務過程的可行性、有效性、可靠性和效率，如何使用財務關鍵績效指標來監控財務過程的實施，如何在財務過程實施中利用來自相關方的信息優化財務關鍵過程管理。

首先企業要明確與財務關鍵過程指標有關的流程、制度和管理規范，實施控制的策略與方法，對財務過程設計的管理是否已做到科學、規范。其次，應重點關注財務過程的監控、糾偏與持續改善，對于每一個財務過程的結果類績效指標，應追溯其驅動性因素。能夠及時獲取和采集相關績效信息，監控過程的運行，及時出具完成情況報告推動持續改善。最后，應關注過程結果的檢核和推動持續改善，使企業向效率最優、成本最低，利益最大的方向持續發展。

2.財務過程改進

該模塊的重點工作在于企業如何利用過程的關鍵績效指標以及相關信息改進和提升財務管理工作使之與企業的戰略和發展方向保持一致，如實行共享中心管理模式，對大宗材料的價格波動采取風險對沖的套期保值工具等等卓越模式。當企業內、外部環境發生變化時，財務過程管理如何保持高度的敏銳性，快速做出調整和匹配的反應。改善后取得了哪個卓越成效應做到可衡量可視化、可量化、標準化。對改善的方法也應形成企業的知識文庫和特有模式進行普及應用。

三、財務結果

財務結果是評價企業在財務績效方面的關鍵績效指標與趨勢水平，包括：營業收入、投資收益、利潤總額、總資產貢獻率、資產保值增值率、資產負債率、流動資金周轉率等指標，必要時應包含適當的對標對比數據【如按產品、按區域等】。該模塊中近幾年經審計的財務報告數據、與競爭對手或對標企業的優勢以及持續成長性、企業對異常數據的持續改善策略將是重點關注內容。企業應加強財務目標結果的規劃管理、對標管理，力圖取得較好的財務結果。

綜上所述，企業將卓越績效管理落到實處······，必須要有非常明確的戰略發展和經營計劃所需財務資源的持續保障能力，在財務過程管理中要擅于規劃卓有成效的管理模型、應用工具和方法進行財務關鍵過程指標的識別與設計、財務過程的落地實施與新技術、新方法的財務過程改進應用，整個過程要結合企業實際情況遵循 “方法-展開-學習-整合”的理論基礎、PDCA方法論，對標對比等方法行持續穩定改善，產生預期的財務結果。

參考文獻：

[1]《卓越績效評價準則》（GB/T 19580-2012）.

[2]《卓越績效評價準則應用指南》（GB/Z 19579-2012）.

[3] 孫山山.基于卓越績效模式的企業關鍵過程構建研究 《吉林大學碩士論文》- 2015 .

[4]會計信息化視角下的企業內部控制體系 - 《互聯網論文庫》- 2015.

[5]周峻 .建立質量管理體系成熟度模型，評價體系運行的有效性《企業技術開發》- 2013 .

作者簡介：

都炳強，杭州老板電器股份有限公司。