關于如何做好企業減稅降負實踐工作研究

摘 要：近期以來，在中青在線記者胡春艷以及福耀集團董事長曹德旺相繼表達關于企業稅負問題的觀點，認為國內綜合成本過高之后，企業稅負問題再次占據了企業管理人員的工作重心，成為了熱點話題。因此，本文試圖針對企業稅負問題這一趨勢，基于新形勢特點探討企業應如何在把握國內企業所得稅和增值稅主要特點的基礎上，真正發揮企業所得稅和增值稅的優惠政策的作用，在實踐中有效降低企業稅負，促進自身的可持續發展。

關鍵詞：企業；減稅降負；實踐應用

一、 現行企業所得稅和增值稅的特點

企業所得稅和增值稅對企業經濟運行具有舉足輕重的影響。企業要想深入了解和具體影響相關政策，必須重點關注納稅人規定、稅率適用、稅收優惠內容等內容。尤其需要關注的是稅收方面的優惠政策。稅收優惠是國家通過減少稅收來推動經濟發展的重要途徑。鑒于此，相關會議決定，稅收優惠的重點對象應該是高新技術產業的發展以及產業結構的調整，通過投資抵免、降低稅率等多種靈活的形式，來推動科教事業、社保、農業以及高新技術產業的發展。

（一）納稅人規定

根據我國相關稅法規定，除個人獨資企業和合伙企業以外，我國依法成立的企業、事業單位、民辦非企業單位以及國際商會等相關組織，需要對其來源于中國境內外的所得繳納企業所得稅?！盃I改增”過程中也提出，在我國疆土內提供服務、無形資產或者不動產的單位和個人就是增值稅納稅人，需要依法繳納增值稅。

（二）稅率要求

關于企業所得稅。該項稅收分為居民企業所得稅與非居民企業所得稅，前者稅率為 25%，后者的適用稅率較前者少5%。

關于增值稅。此項稅率分為五個等級，小規模稅率是 3%。納稅在進行貨物的銷售和進出口（音像制品和電子出版物進口環節的稅率優惠為 13%）以及在有形動產租賃服務中的稅率為17%；當其服務涉及運輸、郵政、電信、不動產租賃以及轉讓土地使用權等，其業務稅率為 11%；而零稅率的對應行為是單位和個人的跨境交易。此外，納稅人的應稅行為，除了現代服務業務6%的稅率之外，小規模納稅人稅率為 3%。

（三）稅收優惠要求

企業所得稅，主要可以從以下四個方面來進行解讀：一是對國債利息收入、合法居民企業股息、紅利等權益性的投資所得，境內非居民企業通過居民企業取得相關股息、紅利等權益性投資所得，合法的非營利組織收入，都屬于免征企業所得稅收入的內容。二是符合各項規定的漁牧農林業行業所得、從事重點扶持對象中基礎設施的投資經營、節能工程所得、技術轉讓所得，這部分的收入具有免征、少征企業所得稅的資格。三是合法小微企業按20%稅率征稅，高新技術產業按15% 的稅率征稅。四是民族自治地方的自治機關于某些對象減征、免征的決定，必須報告自治區、直轄市人民政府審批。關于增值稅的優惠政策，由于涉及內容過于寬泛，這里不再進行具體說明。

二、優惠政的實際應用

（一）深入了解與推進高新企業認定工作

根據已有的稅收政策，高新企業的稅收優惠政策穩定性最強，其中企業所得稅優惠政策的影響最大。這正好體現了我國對科技型中小企業的重視，凝聚力量推進實現大眾創業、萬眾創新的局面，同時也促進了新技術的培育，有利于推動新業態和提供新供給，進而推動經濟升級。結合相關部門在有關高新企業管理方面的政策要求，支持在《國家重點支持的高新技術領域》內的企業不斷進行加大在研究開發與技術成果轉化方面的投入，以盡快形成企業核心自主知識產權為目的，積極開展經營活動。在管理辦法修訂以后，政策支持對象的范圍有了再一次的優化，不僅僅是那些已經獲得營業執照工商注冊企業才能享受政策優惠，凡是依法注冊的企事業單位團體，在《企業所得稅法》以及《中華人民共和國稅收征收管理法》等系列稅收法規的范圍之內都具備申請認定成為高新技術企業的資格。完成認定的高新技術企業可以采用15%的企業所得稅，充分享受稅收優惠政策，除此之外，企業投入自主研發費用將會以實際發生額的 150% 稅前標準加計扣除優惠。

（二）推進認定工作的具體方案

為了更好地順利推進符合要求的中小企完成高新企業的認定工作，本文認為，企業可以分六步進行認定走：第一步，國內注冊的居民企業要及時主動與注冊所在地的高新企業認定單位進行溝通，并自覺參加系列學習活動，以便準確掌握相關的具體要求。第二步，在參考高新企業認定要求的基礎上，根據企業自身的特點來組建專項小組，進而討論將實施方案具體化，并整理歸集核算近三個會計年度研發人員情況、自主研發投入、核心知識產權以及成果轉化等情況。第三步，聘請完成認定的高新企業評審，嚴格化管理單位的重要環節第四步，認真學習和掌握注冊地高新企業認定辦公室的相關要求，及時完成網絡平臺的申請并遞交申報資料。第五步，認定機構在參考專家組評審意見后，對申請企業開展綜合審查工作，然后出具認定意見并上報。通常領導小組辦公室會將認定企業結果公布于官方網站， 十天后（周末不計）后根據實際情況予以備案，由認定機構向企業頒發認定證書。如若公示過程中有意見相左，則轉介給認定機構核實處理。高新技術企業認定的有效期為三年。第六步，認定成功后，高新企業需要及時在納稅的主管稅務機關進行備案。

（三）深入學習營改征后增值稅的系列政策

企業要重視相關對稅收政策學習，統一組織會計管理人員對增值稅的系列政策進行研究，探索規律，把握要點，實現良好的進項稅專用發票適用和增值稅優惠政策應用，切實推進單位減稅降負，為企業增添新動力。在計稅原理范圍內，增值稅屬于流轉稅，其征稅范圍是對商品流通環節中的新增價值或商品的附加值。推行價外稅政策，由消費者負擔，只有產生增值才征收稅款，如果沒產生增值，則可以不用繳稅。由于實際的商品交易過程中，識別商品在生產流通環節中的新增價值或附加值具有多個方面的制約因素。所以，為了更好地解決這個難題，我國也執行了國際上普遍采用的稅款抵扣的標準。在這個標準之下，可以以銷售商品或勞務銷售額為基礎，用規定的稅率來計算出銷售稅額，然后在減去取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是平時經常聽說的進項稅額，這部分的差額就是增值部分需要繳納的稅額。因此，企業不僅要了解和學習增值稅政策的內涵意義，更要深入掌握相關政策的具體要求，以緩解單位增值稅負壓力。企業需要從以下兩個方面入手，切實掌握相關政策的具體要求：一是政策宣傳形勢的多樣化，同時保證宣傳力度，幫助單位職工更有效把握增值稅的政策，確保在核實銷項收入及銷項稅款時的準確性。同時，要時刻提醒自己采購服務或貨物環節加重索取增值稅專業發票，及時核準進項稅款。二是要養成分類管理單位業務收入的意識感，將單位業務收入進行正確的分類。比如，屬于營業稅改征增值稅試點過渡政策 40項免稅規定范圍的，按照稅務機關的有關要求，完善申報資料，及時向稅務機關申報相關減免金額。

三、結語

綜上所述，企業的減稅降負工作具有很大的綜合性，并且相對復雜，需要不同側面同時著力，以更快推進相關措施在具體實踐中的落實。我國應該加大供給側結構性改革力度，優化稅收結構機制，以積極的財政政策支持減稅降費工作的開展，同時也要注重保障措施的出臺，為企業經濟合理提供創造保障條件。從企業自身的角度來看，需要做到與時俱進，及時轉變發展觀念與策略，決不能因為在滿足企業簡單再生產的基礎上沾沾自喜，與之相反的是要定期組織學習活動來加強對國家目前所執行的宏觀稅收政策進行學習與套路，爭取將政策研究透，運用好，使得政策的作用落在每一個實際的管理環節中，而不只是停留于表面，充分發揮好政策在推動企業持續健康發展發揮作用，進而實現企業自身的減輕稅收負擔，更好地激發其活力，切實發揮好各項政策在推動企業融于“大眾創業、萬眾創新”背景下的作用，為企業經濟持續健康發展提供保障，同時為國家稅收穩定增長貢獻微薄力量。

參考文獻：

[1]國務院：繼續大力實施減稅降費政策. 新浪財經，2016，（12）-1.

[2]財政部新聞辦公室 .全國財政工作會議在京召開 .財政部網站，2016，（12）-29.

[3]胡春艷.民企稅負“痛感”明顯，癥結何在.中國青年報 ，2016，（12）-20.

作者簡介：

歐樹梅，河南華電金源管道有限公司。