營改增對我國商業銀行的影響分析

摘 要：基于發展商業銀行、完善增值稅抵扣鏈條等需求，我國“營改增”政策在2016年正式拓展至金融業領域，一定程度上改變了金融業的發展環境及方向。本文以商業銀行為研究對象來分析營改增對商業銀行的影響。針對其問題及不足，提出針對性策略，從而推動政策的實施，并且引導商業銀行發生變革，所以銀行業應采取的相關對策及建議。

關鍵詞：商業銀行；營改增；稅負問題

引言

“營改增”實際就是對國內現行一種制度的簡稱—營業稅改征增值稅稅制改革。自從該改革投入落實，已經對實施的地區出現了很多的影響，為其轉型創造了機會，并且使相關企業的稅務方面負擔有所降低。但是值得關注的是，該改革實施前期，也對商業銀行產生了很多的消極影響。

一、“營改增”概述

營業稅的本質就是指中國境內的個體以及單位有償提供的應稅工作，對無形資產進行轉讓或者不動產銷售出去之后，相關部門就可以通過單位或者個人所得的盈利計算其應該繳納的這種流轉稅，流轉稅在現階段也是國內的主要稅務的一種。理論上來說，商品的價值是消的勞動對象和勞動資料、發放的工資、勞動者的剩余價值之和，其中將已經消耗轉移到產成品中的價值用C表示，將發放給勞動者的薪酬用V表示，將勞動者剩余的勞動力用M表示。即商品價值=C+V+M。勞動者剩余勞動力創造的新價值為V+M，這主要是指發放給工人的工資、賺取的利潤、此處頓號去掉和各種租金的全部花銷?！盃I改增”之后，很多人不理解什么是增值稅，增值稅就是指在商品流通的過程中，主要收取的一種增值額的稅收。特點：首先，除去商品之外的收入要作為課稅的主要目標；然后，要遵循稅率與行業相互適應的原則，不同領域的能夠參考收入情況進行全額納稅，并且通過簡便的算法對比例稅率進行計算，從而保證相關部門成本的減少。

二、營業稅改征增值稅對我國商業銀行的影響

（一）銀行業減稅不徹底

“營改增”改革實施之后，增高了商業銀行的稅負。商業銀行稅負增高有以下三個因素：（1）增值稅稅率上升。由于增值稅的價外稅角色，其稅基很小，其中還有可以抵扣的部分，導致了稅率增加。（2）固定資產更新周期較長。因為營改增實施期間沒有對于固定資產的大量需求，加上多為固定資產的商業銀行擁有很長的使用時間，可以進行抵扣的進項額就很少，所以稅負會有所增加。

（二）增值稅稅率變的復雜，違背“營改增”政策的初衷

到目前為止增值稅有多種程度的稅率，分別是零稅率，普通的納稅人17%的基本稅率，11%的過渡稅率以及3%的小規模稅率、6%的稅率等。改成：到目前為止增值稅有多種程度的稅率，分別是零稅率、3%、6%、11%、17%。這些多層次的稅率級別直接對納稅人的運營范圍進行了導向。并且劃分過細而且過于復雜的稅率與市場的高效率經濟要求是背道而馳的。

（三）“營改增”對商業銀行業務管理的影響

論及“營改增”政策對商業銀行經營管理所產生的影響，其最為直接的體現就是對各項經營業務產生的影響。在“營改增”政策實施以后，商業銀行所從事的貸款業務、金融產品轉讓業務、服務業務以及投資業務等業務過程中所產生的利息等收入均按6%進行增值稅的收取，并且其中除與貸款業務無關的金融服務收費之外，均不可參與進項抵扣，這也就意味著在“營改增”之后，商業銀行的大多數日常業務稅收負擔會明顯增加，商業銀行應當根據這一政策進行相關調整才能實現自身更好地發展。

三、商業銀行積極應對營改增的建議

（一）盡快完善財政補償機制，并造成損失的銀行給予補貼

個別企業的固定資產更新周期長，抵扣項目少，進而使企業稅負增加，我們可以結合固定資產何時買入，能使用年限來確定可抵扣的比率，為杜絕企業在享受優惠政策時鉆空子，通過相關部門對申報、核查、備案一系列機制的完善，通過完善的制度為稅改順利實施保駕護航。

（二）優化進項與銷項管理

針對營改增后可能出現的稅負上升，首先銀行應從銷項側進行控制。通過拆分對各業務收入進行核算，避免從高計征。根據前文分析的結果可看出，貸款服

務利息收入實際等于全額征稅，而原先不屬于征稅范疇的線下拆借業務、買入返

售業務也被納入增值稅征稅范圍，因此這部分業務稅負相對會土升。不良貸款利

息收入可免征增值稅，因此在進行利息收入確認時，應核實逾期90天以上的不良貸款利息收入，并從應稅利息收入中扣除。

（三）簡化增值稅稅率檔次

當今，國際經濟發展形勢日新月異，如何使增值稅的稅率檔次進一步改進，以應對稅率檔次過多導致的增值稅復雜的情況，不得不令人深思，世界大多數國家采用的是單一稅率，推行面高達百分之五十四，原因是單一稅率既能反映增值稅公平和中性原則，又對稅率復雜的情況有所改善，同時還對納稅工作的順利開展有所幫助。

四、結束語

為了解決征收營業稅時交叉納稅的弊端，減輕各企業負擔，我國推一項稅制改革政策-“營改增”，實行“營改增”后，不僅解決了重疊交納營業稅的問題，同時還推動了商業銀行的進步。不過稅改過程中不可避免的存在一定的問題，整體上看，“營改增”稅制改革利大于弊。通過發現的問題，找出解決辦法，進而不斷完善稅改革，使得這項改革得以在全國范圍內盡快推廣，為社會現代化服務發揮應有的作用。

參考文獻：

[1]陳國軍.“營改增”對農村商業銀行的影響及對策研究[J].當代會 計，2015，（01）：32-33.

[2]沈弢.營改增對商業銀行經營的影響淺析[J].現代經濟信息，2015，（11）：167.

作者簡介：

張威（1988-），男，山東省青島市人，民族：漢，職稱：中級經濟師，學歷：碩士研究生，研究方向：銀行財務、稅務。