“營改增”對電網企業的影響與合理應對路徑分析

摘 要：“營改增”的稅制模式在我國各個行業普遍應用，此種模式對不同的行業以及企業均產生了一定的影響，對此文章基于電網企業中“營改增”的應用，對其稅收影響以及應對路徑進行了簡單的分析，提出了相關措施以及手段。

關鍵詞：“營改增”；電網企業；合理路徑

“營改增”在進行中一定會對電網企業的稅收產生影響，對此在實際中要通過科學的方式與手段合理的應對，構建合理的路徑，規避一些消極的影響，進而充分的凸顯“營改增”自身的作用與價值，這樣才可以在根本上保障電網企業的穩定、持續發展。

一、“營改增”背景之下電網企業稅收的影響

“營改增”就是將原有的繳納營業稅變為增值稅，在收稅流程中，對各個環節進行優化改善，有效的避免出現重復納稅等問題，這樣才可以有效的提升電網企業的收益。

“營改增”對電網企業稅收產生的影響可以基于積極影響以及消極影響兩個角度開展，其主要內容如下：

（一）“營改增”對電網企業稅收產生的積極影響

在全面推行“營改增”之后，地方電網企業的主業稅負會有所下降，這是因為在全面實行營改增后，雖然電力企業購售電涉及的稅金基本保持不變，但由于上下游產業間實現了較完整的增值稅抵扣鏈條，公司日常業務可抵扣行業和項目增加，購進服務、取得的不動產進項稅金增加，因此公司實際繳納的稅金會有所減少。

電力行業固定資產投入較大，在營改增前只有企業自行購買的經營性材料和固定資產可以取得取得增值稅發票抵扣進項稅金，絕大部分基建投入建設的固定資產是采用包工包料的承包方式簽訂總承包合同，因此工程承包單位只能開具建筑安裝發票，此發票屬不產生進項稅金并用于抵扣。營改增后絕大部分固定資產投入都可取得增值稅專用發票進行進項稅抵扣，其中：設備及材料等可取得增值稅專用發票的稅率是17%，建筑安裝及勞務可取得增值稅專用發票的稅率是11%（以清包工方式為 3%），設計取得的專票稅率為6%。

（二）“營改增”對電網企業稅收產生的消極影響

“營改增”在實施過程中，也會在一定程度上給電網企業帶來消極影響，其主要表現在以下兩個方面：

1.增加核算進項稅額的工作。進項稅的抵扣是電網企業以發票的具體金額作為重要的計算依據，增值稅的核算過程中具有一定的復雜性，如果電網企業在各項業務中無法取得專票或雖然取得專票但不能正確核算，無法及時對增值稅進行系統、精準的核算，即便核算了也缺乏合規性，那么就不能用于抵扣，因此增加了對核算準確性和及時性的工作。

2.“營改增”過渡過程中，不同的企業、新老項目的稅負具有一定的差異性，導致電網企業在進行各項業務采購（含設備材料采購、服務采購等）過程中，要以綜合稅負和成本最優為最終目的，對供應商進行選擇取舍，如果選擇不當就會導致涉稅風險問題的出現。

3.電網公司的其他業務收入中的工時費、安裝費、校驗收入、勞務費、調試費等收入由原來的繳納營業稅變為了增值稅，稅率從3%上升11%，同時安裝修飾和戶表安裝工程業務的外購材料量小，能取得的抵扣進項稅較少，會在一定程度導致稅負增加。

二、電網企業應對“營改增”的措施

電網企業在執行“營改增”之后，在過渡時期勢必會給財務工作帶來一定的影響，對此在實際中要想有效的規避其存在的各種消極影響，就要通過必要的措施與手段對其進行整合，優化，合理的應用“營改增”政策，進而在根本上凸顯“營改增”降低稅負的作用與價值，這樣才可以在根本上保障電網企業的長足發展。

（一）專項訓練與培訓，有效開展“營改增”工作

1.相關領導必須要提升對“營改增”工作的重視，利用各種實踐工作以及教育活動，闡明“營改增”的重大意義，進而在根本上加強對“營改增”工作的各項內容的了解，對其進行系統的分析，這樣才可以在根本上保障各項工作的有效開展；

2.強化宣傳學習，深入推廣。電網企業的管理人員以及基層的工作人員要想深入的了解“營改增”工作的重點與內容，就要強化宣傳學習，加強了解，通過各種手段對其進行深入的推廣，進而提升基層工作人員對“營改增”工作的了解，提升電網企業各個部門之間的配合度，保障“營改增”工作的有效開展，這樣才可以在根本上提升企業整體的經濟效益。

（二）把握機遇，適度拓展

“營改增”新政的出臺背景和主旨是降低企業稅負，讓企業輕裝上陣，增強競爭力，更好的發展，甚至于走向國際市場。理論上，在營改增后就會有效的提升資金的最大化應用，節約的資金可以用于拓展電網企業的生產規模，進行技術項目的開發，可以真正的做到技術的創新以及推廣，這樣無疑為整個電網企業的持續性發展奠定了基礎。

（三）科學籌劃稅負

“營改增”勢必會給電網企業的財務管理帶來一定的影響，這無疑給財務管理部門帶來了全新的影響與挑戰，必須要增設專門的稅務管理部門對其進行管理。在電網企業中，因為在一些材料購買、設備維修等相關內容上產生的支出，必須要在獲得增值稅的進項稅票之后才可以增加相關抵扣金額，當然也可以通過外包服務的方式進行稅額的抵扣。對此可以通過“營改增”的各項政策，對電網企業中的銷售工作進行有效的拓展，提升經濟的收入來源，同時也可以有效的改造電網，對其進行進項稅額的抵扣。基于現階段電網企業在“營改增”之后的存在的消極影響，應該增加可以取得抵扣發票的供應商，這樣才可以保障項目報價的合理性，同時要加強對進項抵扣的管理，規范抵扣的憑證，明確具體的時間，這樣才可以實現項目報價最低，企業綜合效益最佳。

（四）優化電網企業的會計處理流程

在踐行“營改增”政策之后，企業各個部門要在財務部門的指導下，基于“營改增”的各項稅收政策以及規定，必須對自身的業務流程和會計稅務流程進行及時的規范處理，梳理電網企業的業務處理流程，修訂健全原有規章制度，規范供應商選擇，保障計算以及納稅統計的規范。重新規范會計核算項目和業務處理流程，這樣才可以保障會計信息的精準性，編制完善的納稅報表。同時，要通過科學合理的措施規范企業的財務報銷流程，進而在根本上提升會計核算的精準性。企業在實際中要構建完善的會計制度，完善企業的績效制度，明確業務部門和財務人員工作的責任與義務，進而充分的凸顯企業核算的作用，保障企業自身報稅、納稅等信息的真實性，進而在根本上提升電網企業的經濟效益。

（五）強化電網企業增值稅發票管理

在電網企業中要完善發票管理，要進行增值稅發票以及進項稅額和銷項稅額備查登記，對各項實際金額進行準確的統計，并且加強復核和監督管理，加強對企業整體稅負率的監控。要基于納稅人編號對其進行管理，避免出現發票超期等問題，增值稅發票與普通的發票具有很大的區別，但同樣都具有稅務證明的作用，所以都要以此為契機加強管理。對此，企業必須要加強對專用發票管理工作的重視，制定完善的發票管理制度與規范，合理的應用發票，避免出現虛假發票等問題，進而在根本上提升企業的整體經濟效益，降低風險問題的出現。

三、結束語

“營改增”在電網企業中的推廣與施行，可以有效的緩解電網企業存在的納稅重復等問題，會在根本上提升電網企業的整體經濟效益，對此在實際中要強化對電網企業的管理人員的引導，加強培訓，對其進行專業的教育，進而在根本上提升其綜合素質能力，這樣才可以在根本上推動電網企業的長足穩定發展，進而為社會的經濟發展奠定基礎。

參考文獻：

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[3]張冬梅. “營改增”對電網企業稅收影響及應對措施[J]. 當代經濟，2016，（20）：112-113.

作者簡介：

張俊岳（1975-），男，漢族，四川綿陽人，西南財經大學會計學本科學歷，會計師職稱，曾在農業事業單位、房地產開發公司、合伙制投資公司、股份制種業公司工作，現就職于國有水電公司，先后任出納、主辦會計、財務部經理，現任財務總監。