關于加強高校內部審計整改工作的幾點思考

摘 要：審計整改工作是實現組織價值增值的根本路徑。目前高校內部的審計整改工作成效不夠顯著，“一審了之”、的現象較為普遍。本文將從審計整改工作的必要性出發，分析高校審計整改工作的存在的問題，并提出探索性建議。

關鍵詞：高校；內部審計；整改工作

一、加強審計整改工作的必要性

審計整改是指被審計單位根據審計部門依法審計所做出的處理決定或提出的建議，對其自身存在的違法違規問題進行糾正和改進的過程，是審計工作的出發點和落腳點。一方面，加強審計整改工作是有利于審計成果的充分利用。對照審計意見及建議進行落實的整改工作有利于被審計單位及時糾正苗頭性問題、改善內部控制、加強廉政建設，實現單位又好又快發展。另一方面加強審計整改工作有利于維護審計監督的權威，審計整改工作的標準是審計部門作出的處理決定或提出的審計建議，然而審計決定或建議的提出通常是整個審計組花費較長的時間通過多樣的審計手段作出的。如果僅僅采取“一審了之”的態度，對審計發現的問題不進行處理，對審計建議不監督落實，易造成被審計單位“應付式”對待審計工作。長此以往，審計監督的權威將大打折扣。因此，加強審計整改工作是新時期審計工作的核心內容。

二、高校內部審計整改工作的現狀

自“審計風暴”以來，國家審計通過披露政府本身存在的問題展現了客觀公正的監督形象，同時也通過狠抓審計整改工作落實樹立了有責必究的監督權威，在審計整改方面取得了很好的成績。但在高校內部，審計整改工作的成效還不太理想，很多單位還是存在“一審了之”、“屢審屢犯”的問題，究其原因，審計工作的參與各方均存在或多或少的問題。

（一）“審”的深度不夠

審計部門提出的審計意見或建議是審計整改工作的重要依據和根源。作為審計工作實施者和意見建議提出者，審計部門必須確保審計發現問題和意見建議的準確性和可行性。實踐中，審計整改工作推進不順暢與審計意見建議不準確相伴相生。一是部分審計人員的綜合素質不高，對審計發現問題的分析不夠或懼怕觸及深層利益，不能或不愿深挖問題的實質，僅滿足于表面問題披露，自然審計意見和建議寬泛，無可操作性；二是缺乏審計報告、意見和建議的復核、審理機制，高校審計資源捉襟見肘，任務卻十分繁重，審計工作的開展往往是以全員參與的模式開展，使得準則嚴格要求的“三級復核制”流于形式，審計質量大打折扣；三是部分審計部門績效與罰沒收入直接聯系，在審計中以經濟利益為中心，忽視其他與經濟利益無關問題的質量要求。

（二）“改”的意愿不強

被審計單位是審計整改工作的具體執行者，在很大程度上決定審計整改工作的成與敗。實際工作中，被審計單位的整改意愿并不強。一方面，審計發現的問題多與單位或個人的利益捆綁，作為既得利益者，被審計單位領導干部難以痛下決心，大刀闊斧開展整改工作；另一方面，在現有的政績評價體系中，審計整改工作并不是一個直接的加分項，被審計單位領導干部“過關”意識強烈，審計整改工作停留在表面。

（三）“督”的力度不大

審計整改工作是一項綜合性工作，許多問題由多方面因素產生，需要多部門協調和配合。而高校的審計整改工作多由內部審計部門單打獨斗主導。一方面，在高校治理結構中，內部審計部門的職能決定其難以對被審計單位及其領導干部的績效考核、人事任免等方面產生直接影響；另一方面，審計部門與被審計單位級別相當，具體的整改監督工作由審計部門內審機構主導，監督力度不夠，勢必給審計整改工作的監督帶來難度。

（四）“曬”的亮度不夠

陽光是最好的防腐劑，審計整改工作需要師生員工的廣泛參與和監督。但受多方面因素影響，高校內部審計領域中審計公開的推進不盡如人意，審計發現的問題、處理的意見和建議多被視作秘密，知曉范圍控制在審計部門、被審計單位和相關分管領導之內，審計意見和建議落實與否也就失去監督，審計部門和被審計單位的自主權較大。

三、加強審計整改工作的建議

（一）動真格，建立整改責任追究機制

為確保審計結果的正確性和被審計單位的整改徹底性，必須引入相關責任追究機制，對整改工作承擔者進行約束，嚴肅追究失職瀆職者責任。一是建立審計報告終身負責人，審計項目組長或主審對審計發現問題、審計評價、審計意見和建議的客觀性、準確性、可行性等質量問題終生負責，將審計人員的職務職稱晉升等與審計質量掛鉤，一旦查處嚴肅追究責任；二是建立審計整改責任制，將審計整改工作與被審計單位及其領導的績效考核、人事任免、評優評獎等方面聯系起來，壓實被審計單位責任。

（二）重合作，建立多部門協調配合機制

審計整改工作是一項系統性工程。為確保審計整改工作的督促力度和整改成效，應建立多部門聯動協調的配合機制。一是在審前調查階段，主動向紀檢監察等部門征求被審計單位的審計線索，確保審計結果的準確性；二是在審計報告階段，及時將審計結果抄送財務部門、黨委組織部門或紀檢監察部門，向相關職能部門提示風險；三是引入黨委組織部門、紀檢監察部門強化對審計整改工作的監督，對整改態度不端正，消極應付的領導干部及時問責。

（三）曬陽光，建立審計全過程公開機制

為確保監督的全面性，應建立起自審計立項、審計實施、審計報告到審計整改的全過程審計公開機制，把審計發現的問題，審計的意見和建議、相關問題的整改情況在內部的報紙、網站、新媒體等進行公開，由廣大審計公開的對象加入到審計整改工作監督工作中來，既監督審計部門發現問題、審計意見和建議的準確性和科學性，也監督被審計單位執行審計意見的程度與效果，還監督審計整改監督部門對監督責任的落實程度，實現對監督的監督。

作者簡介：劉飛宇，湖南師范大學審計處。