淺談事業單位內部稽核與內部審計的必要性

摘 要：隨著我國深化體制改革不斷推進，給我國事業單位經濟行為監督與管理提出了更高的要求。內部稽核與內部審計雖然存在著不同之處，在具體實施中側重點也不同，但都是事業單位規范內部財務管理的重要內容。基于此，本文首先對內部稽核與內部審計的概念及區別進行分析，隨后對事業單位實施內部稽核與內部審計的必要性展開闡述，以期能夠為事業單位提高經濟行為的監督與管理提供有益參考。

關鍵詞：事業單位；內部稽核；內部審計；區別；必要性

內部稽核與內部審計均是內部控制的組成部分，二者相互促進、相互補充，不可替代。在深化體制改革中，完善事業單位的內部控制、強化經濟行為監督，必須從加強內部稽核、構建內部審計入手，對兩者的必要性展開闡述，對于提高內控意識、培育風險管理能力有著積極意義。

一、內部稽核與內部審計的概念

所謂內部稽核，即在單位內部獨立、客觀地對會計憑證、表單等進行核對，明晰收支數據的精準性，提高風險管理能力。稽核與復核工作都是單位內部控制的組成部分，是對經濟活動的監督檢查，通過持續的督辦、整改，對單位的整體運營進行統籌與監管，避免資產流失，控制虛列成本費用，有助于單位運作管理的提升。核對業務單據，關注財會操作的規范性，旨在防范財務風險、強化控制與治理效果，達成單位的戰略愿景。

所謂內部審計，即在單位內部設置獨立的審計部門，獨立于財務，執行內部控制制度檢查，對組織內部各類業務進行獨立評價。對單位的財務、經營管理等進行合規性、合法性審查，評價和改善風險管理，有較強的建議權與經濟處理權，旨在強化單位內部控制，提高經營管理效率。貫穿于單位經營運作的全過程，對財務收支、資產管理、職能部門履職、風險控制等實施全方位審計，強調有效、經濟使用資源，實現單位目標。

內部稽核與內部審計都是存在于單位內部，是內部控制的組成部分。二者相輔相成，相互促進，目標一致，都是為了防范單位財務風險、提高經營管理效率。其中，稽核是審計的基礎，其水平的高低決定著內部審計工作效率。同時，內部審計也為稽核提供支持與指導。

二、內部稽核與內部審計的區別

內部稽核與內部審計的目標一致，但在實際的操作中，必須注意二者不能相互替代。二者的概念不同，也存在一定的區別：

（一）性質不同。稽核隸屬于財會工作，其監管行為在一定程度上受財務部門的影響，而內部審計獨立于財會部門，不受其他部門的限制。稽核由會計人員完成，是內部管理行為，而內部審計是強制監督機構，具有一定的獨立性與權威性。稽核作用于會計核算等財務工作，而內部審計不僅涵蓋財務工作，還涉及職能管理、風險控制等，具有較強的建議與處理權。

（二）工作內容不同。稽核工作是對單位所發生的財務收支等經濟活動進行稽查與審核，內部審計內里是財務進行審核、數據進行統計，更強調合規性、合法性。稽核是保證財務收支合法完成，資金使用、分配合理，提高單位的經濟效益，內部審計涉及的內容更為廣泛，強調合規性。

（三）程序與方法不同。稽核沒有嚴格的程序要求，按照財務收支的各項工作展開，內部審計有著較強的目的性，通常制定嚴格的程序，對單位經濟效益展開審計。稽核不需要提供財務報告，側重于檢查復核工作，內部審計監督范圍更廣，采用抽查法、審閱法等對財會及相關部門進行再監督，具有更大的權威性。

（四）職能不同。稽核與內部審計同為監督職能，但稽核側重于會計監督，而內部審計具有更大的監督范圍，更兼具管理、考核職能。稽核對財務工作進行核查，及時進行糾正與制止，增強會計監督的有效性，而內部審計不僅實施監督職能，還監督政策法規的貫徹落實，協調領導組織管理與績效考核，更具權威性。

（五）目的不同。稽核是依據《會計法》對財會工作進行糾正與制止，提高財務核算的質量，內部審計是對單位財務管理進行科學控制，維護財會法律的嚴肅性。稽核貫穿于財會工作始終，確保財務工作的正常化運營，內部審計是揭露經濟犯罪，降低單位財務風險。

三、事業單位內部稽核與內部審計的必要性

在事業單位中，內部稽核與內部審計必不可少，對于提高內部控制質量有著舉足輕重的作用。具體表現于：

（一）維護財務管控的合規性，提高單位運作效率

內部稽核屬于日常的財務管控工作，能夠明晰會計信息的真實性，理順賬務間的鉤稽關系，慎重查驗入賬賬目。將日常經濟活動與預設的內部控制規則相契合，通過查驗現有的記賬憑證，折射出單位真實的經濟往來。引入內部審計，是一項獨立、客觀的監督活動，在單位內部建立“免疫機制”，減少和杜絕不合規行為的發生，如對領導任期內經濟管理進行審計，及時發現違法違紀行為。構建完善的自我約束機制，不局限于財會部門，兼顧運營、行政甚至后勤部門，強化風險管理、控制與治理。在事業單位實施有效的內部稽核與內部審計，有助于維護財務管控的合規性，及時準確地對風險情況進行判斷與防范，提高單位運作效率。

（二）維護資產安全，杜絕內部財務漏洞

內部稽核的范圍涵蓋銀行存款、庫存現金以及各項資產，明確真實性、審慎盤點，確保資產安全。若發現資產虧空現象，及時查明原因，嚴肅追究責任人。明晰資產使用效率，防范浪費現象，促進資產效用最大化。內部審計展開資金、資產使用的審計監督，對相關部門進行客觀、公正、獨立的監督考核，多方面、多層次、多角度地全面對事業單位經濟管理實施監督，促進事業單位的資金、資產安全得到保障。內部稽核與內部審計都是事業單位完善內部控制不可或缺的部分，有助于維護資產安全，強化審計預警功能，避免經營管理中因風險防范不當而造成的經濟損失，杜絕內部財務漏洞。

（三）明晰信息完備性，為決策提供可靠依據

有效的內部稽核與內部審計，能夠協助單位明晰財產狀態，明晰財務信息的完備性。由會計稽核認真查驗，審核表單的合理性、完備性，強調資產負債表等財務報表的準確性，維護信息的完整性。由獨立審計借助規范化的制度體系，積極利用現代信息技術，全方位地對事業單位內部經濟活動進行合規性審計，保證財務數據的真實性。完備態勢下的財務報告，需要內部稽核與內部審計的通力配合，共同為管理層的決策提供可靠依據，為事業單位的發展戰略愿景提供有力保障，提高經濟活動效益。明晰信息的完備性，有效減少事業單位因決策失誤而造成的不必要經濟損失，結合事業單位的特殊性質，內部審計為決策提供科學合理的參考。

（四）評判內部管控實效，強化單位內部自我約束

事業單位內部稽核慎重查驗設定好的內部管控程序，強化內部約束力，迅速發現內部管控漏洞，妥善糾正，防范財務風險，為財務管控提供精準的依托。內部審計對事業單位所制定的內部控制制度進行考核與評估，從整體利益出發，及時發現問題、解決問題，強化免疫功能，提高單位的運作效率。構建有效的獨立評價機制，檢查和評價各項經濟活動，有效防范資金內部截留、挪用公款等現象，通過構建事前、事中、事后的審計監督，強化事業單位內部控制。通過考核與評估，評判內部管控的實效，及時提出改進意見，維護國家財政資金、資產安全，確保國家職能部門的有效運作，強化單位內部自我約束。

（五）限制減少舞弊行為，完善單位內部控制

事業單位實施專門查驗和稽核，強化對財務會計工作的監督，查驗預算、決算的真實性，沿著會計工作路徑找出薄弱環節，及時進行調整與糾錯，能夠有效地防范財會人員舞弊行為。尤其是結合單位財務特點，將資金、資產集中的環節納入內部稽核的重點項目，對資金的使用、流向等加強查驗，防范資金流失。內部審計是對財務會計、管理工作的再監督，強調合規合法性，在稽核的基礎上，有效實施事前、事中、事后監督，發揮“免疫”功能，有效抗擊潛在危機。內部稽核與內部審計相互補充、相互牽制，能夠有效強化單位內部控制制度，加強會計內部牽制，防治舞弊行為。

四、結語

在我國深化體制改革背景下，事業單位必須完善內部控制制度，促進經濟行為的合規化、合法化。內部稽核與內部審計是事業單位內部控制的重要組成部分，對于規范財務管理、強化內部監督意義重大。

參考文獻：

[1]崔曉杰.經營性事業單位建立內部會計控制制度芻議[J]. 商業經濟， 2016，（05）：66-67.

[2]鐘建全.淺談內部稽核和內部審計之異同[J]. 廣西財務與會計， 2017，（03）：37-38.

作者簡介：

李琳琳（1980-），女，漢，籍貫：安徽潁上，職稱：會計師、審計師，學歷：本科，研究方向：會計核算、內部審計。