行政事業單位內部會計控制存在的問題及對策研究

摘 要：隨著我國經濟的飛速發展，行政事業單位的內部控制存在的問題日益顯露，建立健全有效的內部控制制度，無論從理論還是實踐方面都極具意義。鑒于此，為強化行政事業單位內部控制實效，有必要對現存問題進行分析，有針對性地采取有效的解決措施。

關鍵詞：行政事業單位 ；內部控制； 問題及對策

與企業的內部控制制度相比，行政事業單位的起步相對較晚，改革開放后，在事業單位體制改革日漸深化的背景下，行政事業單位才加強了內部控制建設，并逐步取得了一定的實效。不過，從當前實際情況來看，很多行政事業單位在內部控制方面，因為受到多方面因素的影響，還存在一些問題，必須要加強分析和研究，以進一步提高內部控制的效果與質量。

一、當前行政事業單位內部控制現狀及問題分析

（一） 缺乏強烈的內部控制意識

受傳統管理理念的影響，行政事業單位管理人員在內部控制方面，還相對缺乏如同企業般的強烈意識，由此也容易導致內部控制薄弱，例如，資金利用不規范，相關財務管理制度不健全等，常常是一把手說了算。有的行政事業單位領導，因怕影響自身權利而怠于內部控制建設支持。

（二） 沒有完善的內部控制制度

從具體管理實踐來看，大部分事業單位都是由財務進行內部控制，沒有健全和完善內部控制制度，導致內部控制制度無據可依。有的內部控制制度設計不合理，實際應用效果不理想。有的單位的內部控制制度甚至與其他制度存在沖突，使得制度形同虛設。

（三） 單位財務人員素質有待進一步提升

由于未引入競爭機制，行政事業單位財務人員都是由領導確定，沒有按照專業水平和職業素質競爭上崗，使得財務人員的整體素質偏低，不能很好地配合做好單位內部控制工作。財務人員自身也習慣安于現狀，不主動進行自我學習和提升，因而無法跟上現代財務會計發展的步伐，進而影響到內部控制的實施效果。

（四）單位內部控制監督力度不足

對于行政事業單位來說，內外共同監督機制非常重要，其是內部控制的重要內容之一。監督機制一般分為內部審計和外部監督。不過，從目前來看，內部審計監管方面，還存在明顯的不健全問題，基本上市“自己監督自己”。同時，財務人員兼任內部審計人員，其監督行為會受到單位領導的影響和制約，因而降低了內部控制的作用。外部監督機構主要包括上級主管部門、銀行以及會計事務所等，這些外部監督機構由于權力限制，只能監督普通經濟事項，無法全面地、深入地監督內部控制實際效果。

二、解決行政事業單位內部控制問題的有效對策

（一）加強單位內部控制意識

對于行政事業單位來說，單位領導在單位內部控制管理方面，起著重要的作用。因此，盜鈴要真正成為內部控制的首要責任主體，加強對內部控制的重視，從而在單位內部形成上行下效的良好氛圍，確保內部控制相關工作，得到順利的貫徹執行。為加強內部控制的效果，行政事業單位還要以人為本開展多種形式的培訓和宣傳，增強職工的風險意識，以及對內部控制重要性的認識和行動的主動性。

（二）完善內部控制制度體系

結合行政事業單位的實際情況，構建完善的、科學的內部控制制度體系，為單位內部控制制度提供強有力的保證。首先，要深入掌握行政事業單位業務細節和薄弱環節，在此基礎上，建立一套具有針對性的內部控制制度，單位各崗位和業務都能處于內部控制涵蓋范圍中。同時，還要將加強監督，并將監督重點從事前轉移到事后，以提高監督的力度和效果。

（三）建立科學的內部控制測評機制

行政事業單位要實施全面預算管理，確保預算支出合理、合規，除了能保證單位正常運轉外，還要細化項目支出預算，這樣可以提高預算的可行性，避免在執行過程中不斷變動。使預算管理更加全面，在執行環節應擴大預算范圍，將預算涵蓋全部非稅收入。在對預算進行計劃的時候，要使其契合經濟增長的態勢，結合當前宏觀經濟的現狀及發展趨勢，從而保證測評機制具有發展性。認真核實本單位的基本情況，保證報表信息資料準確，從而加強公共財政的保障能力。建立資產盤查制度，組織人員定期或不定期地盤點固定資產，無論是盈利、虧損，還是報廢、損壞等，都需要深究其原因，這樣可以全面、動態地掌握資產狀況，防止資產出現流失或損害，確保資產的安全。

（四）進一步完善內部監督機制

行政職業單位要加強對相關人員的培訓，在單位內部營造全員參與內部控制的分氛圍。在執行過程中，要配置專門的工作人員，并使各部門及人員做到職責明確，責任到人。同時，還要保證審計部門獨立，將財務、紀委監察等部門分開，避免出現監督不力的問題。另外，還要強化內部審計的效果，嚴重控制以權謀私及貪污腐敗等問題發生。在強化內部控制的時候，還要提高外部監督的力度，使內外監督相結合，進而提升內部控制效果。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位加強內部控制，有助于促進其健康、良性的發展，更好地服務國計民生。行政事業單位必須要立足實際，根據內部控制中存在的問題，來有針對性地探尋解決對策，不斷強化內部控制制度，完善內部控制制度及監督機制等，提升相關人員的職業素質，從而推動行政事業單位實現可持續發展，更好地發揮出其應有的功能和作用。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經濟科學出版社，2016.

[2]封延莉.加強行政事業單位內部控制，提高單位財務管理水平——行政事業單位部控 制執行中的困惑及對策[J].中國商論，2016，（34）：78-79.

作者簡介：

畢玉蘭，鶴壁市質量技術監督檢驗測試中心。