企業財務內控管理制度建立與完善研究

摘 要：眾所周知，企業財務內控管理的核心目標是形成與企業經營管理發展目標相契合的內部控制工作機制，以確保企業運營活動的規范性與有序性，確保各個部門職能的充分發揮。本文在分析企業財務內控制度建設重要性的基礎之上，針對內部控制制度建設中存在的問題進行分析，最后詳細探討了完善企業財務內控制度建設的關鍵措施與方法，望能夠使企業財務內控體系更為完善，以促進企業財務管理活動的有序開展。

關鍵詞：企業；財務內控；管理制度

在社會主義市場經濟體制不斷發展與完善的背景下，企業經營管理規模逐步擴大，如何構建并促進企業財務內控管理制度的完善，已成為企業經營管理人員高度重視的一項課題。只有不斷完善企業財務內控管理制度，才能夠使企業會計行為更加規范，促進會計信息質量水平的進一步提升，以達到提高企業經濟效益的目的。反之，若財務內控管理制度不夠完善，則可能影響會計信息質量水平，導致企業財務管理工作處于混亂無序的狀態下，內部管理活動的開展也會受到一定程度的影響。由此可見，建立并逐步完善企業財務內控管理制度對于企業長期穩定發展而言的重要性。

一、企業財務內控管理制度的重要性

首先，對企業財務內控管理制度的建設與完善能夠幫助企業及時糾正各種不法行為，加強企業內部管理工作水平，解決會計信息失真問題，確保企業資產的完整性與安全性。企業財務內部控制制度的建設能夠使會計從業人員的執業行為更加規范，通過加強監督的方式確保所提供會計信息資料的準確性與及時性，作為企業經營管理活動的基本依據，使企業資產更為完整與安全，保障企業經濟效益目標的順利實現。

其次，對企業財務內控管理制度建設與完善能夠促進企業核心競爭實力的進一步提升。在全球一體化建設背景下，企業投資、融資面臨的競爭關系進一步加劇，風險水平也明顯增大。在這一背景下，企業必須通過加強財務內控制度建設的方式，使企業經營管理活動情況能夠得到全面反映，促進企業經營管理人員決策水平與管理能力的提升，為企業競爭實力的提高奠定基礎。

二、企業財務內控管理制度現狀

（一）內部控制認識不足

部分企業管理人員對財務內部控制制度建設的認識不足，沒有將現代管理方法與企業經營管理活動相結合，追求短期利益，在內部管理機構的設置上不夠完善，將財務內控管理僅僅局限在對企業會計行為的管控上，導致財務內控的作用機制無法得到充分發揮。

（二）內部控制制度不完善

雖然現階段有部分企業已經建立了內控管理制度， 但是其范圍和內容并不全面，并未覆蓋到企業經營管理的各個方面，也未落實到企業經營管理的整個流程中來，不符合現代企業管理理念的要求。部分中小企業財務會計工作相對混亂，會計核算工作不落實而導致會計信息失真嚴重；部分企業沒有嚴格落實不相容職務分離的內部控制，內部各部門各崗位不能有效的制衡。因為內控管理制度的缺失，導致了企業中經常出現私設小金庫、隱瞞收入以及惡意逃稅等現象。

三、企業財務內控制度的完善措施

（一）強化企業經營者內控意識

企業經營管理人員必須充分認識到建立財務內控制度的重要意義，對財務內部控制與管理制度形成正確認識，對內控工作觀念進行不斷更新與調整，使經營管理活動的開展能夠以現代化管理理念為依據實施。在這一背景下，企業管理層必須充分考慮財務內控管理的實際需求，對內部控制組織機構進行合理設置，結合企業經營管理活動特點，對企業內控管理機制進行全面構建，使財務內控管理能夠與企業各個部門、崗位、各項經營業務活動形成密切關聯性，以提高全體員工的參與性，使內控管理工作能夠有條不紊的開展。

（二） 完善財務內控控制制度

首先，企業應當面向全體員工創設一個良好的工作環境，進一步完善管理制度，提高控制效率，以具有良好執行力的內部管理系統作為企業財務內控工作實施的基本依據；其次，企業應當積極發揮員工能動性優勢，面向企業培養并輸送一批具有較強工作責任意識的員工隊伍，利用會議、組織培訓等各種活動，加強對企業員工的思想政治教育以及團隊建設工作。在財務內控工作隊伍的建設過程中，應當始終堅持不相容職務相分離的基本原則，盡可能消除財務管理方面存在的缺陷與漏洞，杜絕舞弊行為的產生，以健全財務監督管理機制為資產安全提供可靠保障，使企業內控管理體系能夠更加穩定與有序的運行。

（三）健全企業組織機構建設

組織機構建設是企業財務內控管理中非常重要的一項內容，組織機構建設應當引起企業經營管理人員的高度重視，以科學且有效的組織機構為依據，確保企業經營管理活動的有序開展，為企業管理人員管理行為的開展提供便利，解決因管理人員知識缺乏或個人經驗不足所產生的一系列問題，促進企業管理質量的進一步提升。同時，還應當強化企業內部各個部門與機構之間的密切協作與溝通管理，使相互之間能夠形成良好的合作狀態，以促進企業經濟效益水平的全面提升。

（四）加強企業審計監督機制建設

在企業財務內控管理制度體系中，內部審計是非常重要的構成要素之一，是對企業經濟監督行為的再監督，對促進企業經營管理水平以及經濟效益的提升有非常重要的意義。在加強企業審計監督機制建設的過程中，內部審計工作部門應當自傳統意義上以差錯防弊為主的審計模式逐步轉移至對企業經營管理活動的全過程分析上，科學評價企業財務內控管理制度的完善情況，給出企業組織結構健全完善方面的意見與建議。在內部審計基礎之上，企業還應當以外部審計監督為依托，促進企業會計環境的改善，杜絕暗箱操作、徇私舞弊等問題的產生。

（五）重視財務內控管理信息化建設

企業在健全財務內控管理制度的過程中，應當不斷嘗試應用信息化技術促進經營管理工作水平的提升，嘗試將信息管理系統與經營業務內控管理需求相結合，以信息化建設為依托，促進企業財務內控水平的進一步提升。在此過程中，應當加強針對企業信息系統的監督管理，實現財務監管系統與企業財務報表系統的全面整合與統一，使財務會計信息監督與財務會計管理的融合更為緊密，在口徑與原則上保持一致性與匹配性，避免因財務人員主觀操作失誤對會計信息質量產生的不良影響，從而促進企業會計信息質量的進一步提升。

四、結束語

財務內控是企業財務管理活動中非常重要的一項工作內容。相關工作人員必須以企業發展情況為著眼點，就企業內控管理實踐中面臨的問題與缺陷進行識別，以完善內部控制管理制度。本文在分析企業財務內控制度建設重要性的基礎之上，針對內部控制制度建設中存在的問題進行分析，最后詳細探討了完善企業財務內控制度建設的關鍵措施與方法，望能夠使企業財務內控體系更為完善，以促進企業財務管理活動的有序開展。

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作者簡介：

石鋼，神州順利辦（湖北）企業管理有限公司。