企業內控失效的常見原因及改進措施

摘 要：內部控制制度及內控措施的實施對于企業而言是非常重要的。當前，隨著市場經濟體制的不斷發展與完善，企業所面對的市場競爭關系不斷加劇，矛盾也日益激化，導致企業必須通過加強內部控制的方式完善管理制度建設，提高企業內部人員的素養水平，從而為企業贏得更加良好的發展空間。但受一系列因素影響，當前企業內部控制失效問題仍然普遍存在，更是直接導致企業發展長期停滯不前的最直接原因之一。為了促進企業發展，本文從內部控制的角度入手，就企業內控失效的主要原因進行分析，并提出相應的改進措施與方法，望能夠使企業內部控制工作的開展更加有序與穩定。

關鍵詞：企業；內部控制；失效；原因；改進

在社會經濟蓬勃發展的背景下，我國多數企業在內部控制管理機制上不斷發展與完善，內部控制與企業之間的關系進一步密切，但由于內部控制管理制度的缺位，導致企業頻頻出現內控失效的現象，內部控制無法發揮應有職能，對企業各項業務活動的監督控制效果不佳。換言之，企業內控失效將無法對企業管理行為產生合理制約與規范，進而對企業內部管理運行產生不良影響，甚至還會對企業經營管理成效產生損害。本文即基于對企業內控管理現狀的分析，總結當前企業內控失效的主要原因，并就改進企業內控失效現象，提高企業內控管理水平的關鍵措施進行分析與探討，望能夠引起各方關注與重視。

一、企業內控現狀

一般情況下，企業規模越大，內控制度及其實施的重要性越為凸顯。內控制度是否健全與有效，將直接對企業經營管理成果產生影響。然而當前部分企業在內部控制方面仍然存在一定的問題與不足。首先，與國外企業相比，我國部分企業發展基礎相對薄弱，發展時間較短，部分企業管理人員缺乏內部控制的工作意識，導致內控工作體系不夠成熟。其次，企業缺乏良好的內部控制工作環境，內部控制實施過程中大量人為因素干擾，直接對內控工作的開展效果產生了不良影響。

二、企業內控失效常見原因

當前多數企業或多或少均存在內控失效的問題，不單單與管理人員個人行為有關，還同時受到了公司治理結構、員工素養水平、內部審計監督工作機制等諸多因素的影響。具體而言，導致企業內控失效的主要原因包括以下幾個方面：

（一）內控思想及工作體系不完善。目前，企業內部控制思想仍然存在一定的問題，企業領導層直接負責制定各項決策與方針，較少重視企業員工的意見與建議，導致員工有被忽視的感覺，進而在踐行內部控制工作的過程中出現一定的問題。在此基礎之上，企業尚未形成一套完善的內部控制工作體系，內部管理工作異常混亂，管理實踐中頻頻出現各種問題。

（二）企業組織設計不健全，監督機制不完善。內部控制具體效益的發揮必須以健全的企業組織設計以及監督工作機制為前提。但當前企業組織設計仍然存在諸多問題與不足，導致企業內部各項工作的開展處于相對無序的狀態下，各個部門與機構難以各司其職，導致內部工作無法協調且有效的運行。同時，企業監督機制也不夠完善，導致企業內部員工的日常行為無法得到有效約束，企業領導層常常出現以權謀私、濫用職權的行為，進而對企業內部控制的運行產生了相當不利的影響。

（三）內部控制意識落實不到位。企業在展開日常經營活動的過程中對內部控制管理的重視程度不足，各個部門工作人員以提高個人業績為唯一目標，未充分認識到內部控制管理的重要性，誤解內控目的，導致內部控制工作效率低下，難以保障企業業務活動的有序進行。

（四）內部審計不到位。內部審計作為企業內控的關鍵所在，內部審計方面存在的一系列問題將直接影響企業內控的實施效率。然而當前，多數企業仍然存在內部審計部門工作人員職業素養不高，缺乏專業知識以及工作責任心，審計部門缺乏獨立性等一系列問題，導致企業內控工作的實施環境相對較差，內部控制長期混亂失效。

三、企業內控失效改進措施

基于以上針對企業內控失效原因的分析，相關人員必須通過完善治理結構，提高內控意識，強化內部審計，完善內控制度等一系列措施的落實，以促進企業內控工作的不斷改進，為企業發展提供動力支持。

（一）完善治理結構。企業治理結構是內部控制與管理的核心所在，只有不斷完善企業內部治理結構，才能夠優化內部控制，促進內控效應的進一步發揮。在此過程中，應當密切企業內部各個部門、機構之間的聯系，分配各個部門工作權責，以促進運行效率的提升。對于云南省建筑材料科學研究設計院而言，可設置獨立審計委員會，履行審計監督職責，與管理層以及外部審計師共同審查外部審計結果，對內審查內審部位年度計劃、活動、人員、章程以及組織結合安排，同時考慮內部審計職能有效性以及內控系統有效性。

（二）提高內控意識。內部控制機制及其制度建設作為企業內部管理的核心，在企業內部管理實施過程中起主導作用，加強企業內控工作意識是提高內部控制工作效率的重要手段。一方面，企業領導層需要提高對內控工作的重視度，及時發現內部控制中存在的不足并通過構建監督機構的方式，專門負責對內控人員日常行為的監督管理，提高內控工作的公正性與公平性；另一方面，需要提高內控部門工作人員的專業素質水平，在崗位實踐中更好的融入內部控制管理工作意識。

（三）強化內部審計。首先，企業必須確保內部審計工作部位的獨立性，根據企業發展規劃以及戰略目標落實審計工作的核心內容，保障內部審計的完成質量，對審計人員工作行為進行動態控制。同時，還需要加強對企業內部審計工作人員的專業培訓，不斷提高其職業素養水平，強化職業道德與責任意識，為企業內控工作的開展創造有利的環境支持。以云南省建筑材料科學研究設計院為例，該設計院每年用于科研開發資金除部分資產化外幣無息貸款以外，上級單位的專項撥款需在企業賬上專項核算，以費用形式列支的科研經費則包括技術開發費投入以及咨詢費支出這兩個部分。有關科研經費的使用效果及其效率備受高級管理層的重視，應盡早將其納入內部審計活動計劃中，并通過質量、安全、第三方以及合同審計形式的相結合，完善業務流程檢查，參與系統開發以及信息技術等服務，以降低企業風險。

（四）完善內控制度。企業必須依托于一套完善的內部控制規章制度，以規章制度約束內部控制行為，確保內控管理效果的充分發揮。企業工作人員首先需要明確既往內控制度建設中存在的薄弱之處，結合企業內部控制管理的實際需求，對內控規章制度進行深化研究，以適用并推廣至各個部門中。同時，還應當將內控制度的執行情況與獎懲機制相結合，以促進工作人員內控活動的規范性，同時還應提高內控目標完成程度在企業經營管理者績效考核中的所占比重，展開科學評價，以確保企業經營目標、發展目標的動態性與平衡性，進而促進企業內控思想的深入發展。

四、結束語

企業實施并不斷加強內部控制的最終目的是確保企業財務信息以及資產的真實、準確與安全，同時還需要針對企業內部各個部門員工、工作流程以及物流進行全方位管理控制，形成對企業經營管理活動的全面監督，以確保企業自我調節能力的有序性。從這一角度上來說，企業內控活動是一個長期性且動態性的工作工程，內控實踐中稍有不慎就可能導致內部控制進入失效無序的狀態下。因此，企業必須充分認識到內控工作的重要性，并通過完善治理結構，提高內控意識，強化內部審計，完善內控制度等一系列措施的落實，以促進企業內控工作的不斷改進，為企業發展提供動力支持。

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作者簡介：

王昌全，云南省建筑材料科學研究設計院。