企業固定資產管理風險與內部控制探討

摘 要：隨著企業生產經營規模的不斷擴大，固定資產管理是企業管理的重要組成部分，對企業今后的經營和發展來說發揮著重要的作用，但由于固定資產的投入資金成本高，周期長，回收投入時間長等，存在一定的固定資產管理風險，而通過科學的內部控制管理制度，可以減少企業固定資產管理風險，促進企業的長久發展與穩定經營。

關鍵詞：企業固定資產；管理風險；內部控制；管理制度

在現代企業管理中內部控制是其重要內容，也是確保公司正常運轉與個香蕉經營活動有序展開的重要基礎，固定資產管理是企業內部控制中的主要內容，加強企業固定資產管理，可以有效降低企業經營成本，提高企業經營效益，從而減少資產浪費問題的發生。隨著我國現階段市場經濟發展的不斷完善，企業在市場運作和經濟發展過程中起到重要的推動作用，雖然企業的治理結構在不斷完善，電腦由于部分企業固定資產管理工作不完善，監管不嚴，從而給企業造成了不必要的損失。因此在企業內部控制中需要加強企業固定資產管理風險的控制，確保企業固定資產完整，避免資產流失，同時還要提高資產使用效率，降低企業管理成本。

一、企業固定資產管理風險問題分析

在企業經營管理中因對固定資產驗收不當，或是更新改造不及時，維護不全，使用效率較低，或是產能過剩從而造成企業資產發生貶值，引起資源浪費的風險。而企業固定資產管理風險主要體現在以下幾個方面：

（一）固定資產預算風險

在企業全面預算管理過程中主要是根據企業的生產與發展需求，要求企業投資部門與生產部門提供固定資產的需求報告，并經相關管理人員審核，待審核通過后進行預算編制與執行，但在固定資產預算編制過程中由于預算管理人員對于固定資產的可行性分析不到位，從而導致固定資產的需求預算遠遠超出企業籌資能力及實際需要，對固定資產的預算產生嚴重的偏差與失誤，從而為企業帶來了較大的經濟損失。

（二）固定資產采購和驗收風險

在企業固定資產管理中對于固定資產的采購和驗收工作存在較大的主觀性，也是極其容易出現問題的，在固定資產采購過程中，由于資產供應商選擇和確認缺乏健全的審批制度，監督機制不完善，付款憑證獲取不及時，預付款資金占用時間較長。而在固定資產驗收過程中部分管理人員在驗收中不認真，導致不合格資產流入企業中，或是對固定資產的檔案建立不完善，出現賬實不符的現象，給企業增加了固定資產管理風險。

二、 加強企業內部控制，避免固定資產風險問題發生

（一）建立完善的固定資產管理制度

在企業內部控制中固定資產的內部控制是其重要環節，為了避免固定資產管理風險問題發生，就要加強對固定資產的內部控制與管理，確保資產完整，降低企業管理成本。因此首要的是要建立完善的固定資產管理制度，包括固定資產業務崗位責任制、預算管理制度、驗收管理、采購管理、檔案管理制度等。企業應對各個崗位及部門的職責進行明確，確保各個崗位各司其職，相互監督與制約，主管領導在審批時應在授權范圍內審批，不得超越權限。在固定資產預算中應由多個部門同時參加，對固定資產成本、機會成本、投資額、現金凈流入等多項因素可能會對資產預算帶來的影響進行全面考慮。同時還要請專業投資項目人員來對固定資產預算的編制進行可行性評估，并采用公開招投標的方式來對固定資產進行采購，確保采購過程的透明性、公開性與規范性。

（二）對企業固定資產管理流程加以優化

在現代企業中通常會采用信息化管理軟件來進行企業固定資產管理，企業內部控制體系的操作是建立在信息化管理平臺或軟件上來進行的，為了確保實現固定資產內部控制管理目標，就要求企業管理人員對固定資產管理流程進行優化，并將其納入到企業內部管理信息系統中去，將固定資產管理流程實施基礎設置在企業各項內部控制制度中進一步落實。對固定資產管理流程的優化是實現企業規避風險，達到內部控制目標的重要途徑。

（三）提升固定資產管理人員素質

隨著社會進步與發展，在企業固定資產管理中其管理內容在不斷更新，為了適應企業固定資產管理的變化與需要，企業固定資產管理工作應深入到企業內部中，對固定資產使用、處置、增減變化與維護等各項情況應實時掌握，同時還要認真學習企業固定資產管理的相關規章制度，提高自身的專業業務水平和職業素養，對固定資產信息管理軟件的基本操作、工作流程及檔案資料查詢等應全面掌握，并嚴格掌握在固定資產使用和管理中違法亂紀或是不負責的行為及現象，并對其相關責任人進行嚴厲處罰。

三、結語

在企業資產管理中固定資產管理是其主要內容，對企業今后的經營與發展發揮著重要的影響和意義，但由于在固定資產管理中還存在多方面的問題，為企業固定資產管理工作帶來了一定的風險，為了規避企業固定資產管理風險問題，減少企業資產成本和管理成本，提高企業經濟效益，就要加強企業內部控制，通過建立完善的固定資產管理制度，對固定資產管理流程加以優化，確保企業固定資產的使用效率和完整性。

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作者簡介：謝奔，中車蘭州機車公司財務部。