事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題與合理應(yīng)對(duì)建議闡述

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)也在逐漸增多，其中所暴露的問(wèn)題也越來(lái)越多。為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的良好發(fā)展，需要從內(nèi)部控制工作入手，本文在分析內(nèi)部控制問(wèn)題基礎(chǔ)上，對(duì)解決事業(yè)單位相關(guān)問(wèn)題的策略展開(kāi)了研究，旨在促進(jìn)事業(yè)單位全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

與企業(yè)企業(yè)單位相比，事業(yè)單位的特殊性特點(diǎn)比較強(qiáng)，是由我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)承辦的，而且在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中占據(jù)了相當(dāng)大的比例。所以說(shuō)，事業(yè)單位具有公益性特點(diǎn)，不僅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用，也提升了我國(guó)國(guó)民的生活質(zhì)量。但是，目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在著一些問(wèn)題，本文在此基礎(chǔ)上對(duì)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了分析，對(duì)事業(yè)單位的快速發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的提升具有重要意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

目前，有很多事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中都存在著內(nèi)部控制意識(shí)缺失問(wèn)題，不管是單位管理人員還是普通職工，都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制引起重視，導(dǎo)致缺少完善的內(nèi)部控制制度。雖然一些單位認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但是沒(méi)有深入了解，只是將內(nèi)部控制看作財(cái)務(wù)部門的職能，認(rèn)為只要建立財(cái)務(wù)制度即可完成管理。在這種情況下，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)較弱，無(wú)法順利完成內(nèi)部控制工作。

（二）內(nèi)部控制制度亟待完善

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，事業(yè)單位的沖擊力度較小，自身改革、旱澇保收以及財(cái)政撥款等意識(shí)薄弱，始終在傳統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制下開(kāi)展相關(guān)工作，很難接受新鮮事物，缺少對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知。一些事業(yè)單位根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，雖然有的事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制制度的重要意義，但是沒(méi)有將其落到實(shí)處，甚至一些事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)仍然存在一些問(wèn)題。上述問(wèn)題對(duì)事業(yè)單位今后發(fā)展造成了嚴(yán)重?fù)p失，如果不及時(shí)彌補(bǔ)，會(huì)威脅到國(guó)家的公共財(cái)產(chǎn)。

（三）缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位而言，其中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要比企業(yè)簡(jiǎn)單，經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要包括國(guó)家財(cái)政撥款，而且不會(huì)涉及太多的環(huán)節(jié)。國(guó)家對(duì)資金的使用和計(jì)量配備了相應(yīng)制度和管理方法，也建立了審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金使用情況的審計(jì)，但是，該手段容易將事業(yè)單位管理層的資金使用與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起，忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的價(jià)值，無(wú)法建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，更加不能客觀評(píng)估經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。總之，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的欠缺導(dǎo)致單位內(nèi)一直存在內(nèi)部控制問(wèn)題，嚴(yán)重影響著事業(yè)單位的有效運(yùn)行。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立是確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，但是，目前事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制一直流于表面，沒(méi)有真正滲透在事業(yè)單位管理過(guò)程中。通過(guò)分析事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)我國(guó)有很多事業(yè)單位管理人員都忽略了內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)都內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的重要性，只是內(nèi)部控制作為自身監(jiān)督，對(duì)事業(yè)單位造成了嚴(yán)重影響。

二、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位管理人員一定要意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在單位整體發(fā)展過(guò)程中落實(shí)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度最關(guān)鍵的作用是改善財(cái)務(wù)方面各項(xiàng)工作，保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性和可靠性，從而在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)部控制制度。為了增強(qiáng)事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，可以從以下方面入手：首先，事業(yè)單位要定期培訓(xùn)管理人員，使管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度知識(shí)充分掌握，并且形成一個(gè)有效的內(nèi)部控制環(huán)境，使管理人員在心理上形成內(nèi)部控制意識(shí)。其次，從管理人員的績(jī)效角度入手，使其業(yè)務(wù)績(jī)效與內(nèi)部控制工作的落實(shí)相結(jié)合，加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，在事業(yè)單位各項(xiàng)工作中落實(shí)相關(guān)制度，從而促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。在增強(qiáng)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)時(shí)，也會(huì)激發(fā)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重視，進(jìn)而了解到落實(shí)內(nèi)部控制制度的必要性，確保能夠在事業(yè)單位中體現(xiàn)出實(shí)際價(jià)值。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

對(duì)于事業(yè)單位而言，應(yīng)該在自身需求的基礎(chǔ)上，認(rèn)識(shí)到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的順利運(yùn)行。為了構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，可以將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等崗位進(jìn)行分離，加強(qiáng)其預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理以及設(shè)備采購(gòu)管理等，體現(xiàn)出不相容職務(wù)的獨(dú)立性。崗位責(zé)任制的建立在內(nèi)部控制制度完善中具有重要意義，要定期進(jìn)行考核，尤其在一些重大項(xiàng)目決策和執(zhí)行過(guò)程中，一定要在動(dòng)態(tài)監(jiān)督基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，從而確保內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。除此之外，內(nèi)部控制制度中應(yīng)該安排專門人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，要求其具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，對(duì)財(cái)務(wù)以及事業(yè)單位中的業(yè)務(wù)流程充分掌握，當(dāng)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)解決，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。與此同時(shí)，還要對(duì)單位員工進(jìn)行法律、職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)，切實(shí)提高職工隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，為事業(yè)單位提供良好服務(wù)。

（三）建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類也越來(lái)越多。在這種情況下，要想提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范效率，完善內(nèi)部控制，最關(guān)鍵的任務(wù)就是在自身實(shí)際情況、市場(chǎng)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從思想上、制度上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)事業(yè)單位各個(gè)環(huán)節(jié)加以控制，做好風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估預(yù)測(cè)工作。比如，事業(yè)單位可以以年或季度為時(shí)間間隔，進(jìn)行事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的創(chuàng)新，并在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及管理方式不斷改變的前提下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的創(chuàng)新，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性。此外，信息溝通平臺(tái)的構(gòu)建在內(nèi)部控制中也具有非常重要的作用，能夠?qū)崟r(shí)傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息，并且在信息溝通平臺(tái)的基礎(chǔ)上還能實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位物資流、信息流、資金流以及工作流的有效傳輸，為上下級(jí)的溝通和事業(yè)單位科學(xué)決策提供了信息支持。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度

事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展具有十分重要的意義，在此基礎(chǔ)上，一定要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部人員的監(jiān)督和管理。但是，目前一些事業(yè)單位由于工作人員稀少、體系需要完善等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作一直有待提升。在加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中，需要將財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門以及審計(jì)部門結(jié)合在一起，并且在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的監(jiān)督管理體系，通過(guò)公共媒體的輿論，還可以對(duì)事業(yè)單位工作人員及各種工作進(jìn)行良好的輿論監(jiān)督。與此同時(shí)，應(yīng)該明確審計(jì)部門在事業(yè)單位中的地位，提高管理人員對(duì)審計(jì)工作的重視，賦予審計(jì)工作一定的權(quán)利，在自身優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上展開(kāi)各項(xiàng)工作的監(jiān)督管理。除此之外，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，在落實(shí)事業(yè)單位各項(xiàng)控制工作時(shí)，確保工作團(tuán)隊(duì)一直保持良好的態(tài)度，定期總結(jié)相關(guān)工作，對(duì)工作中存在的問(wèn)題認(rèn)真研究，采取相應(yīng)措施予以改正，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部控制是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上形成的，有利于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)產(chǎn)維護(hù)、完成發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，可以從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度、建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度等方面入手，切實(shí)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，為社會(huì)大眾提供更好的服務(wù)。

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作者簡(jiǎn)介：

王小永，定遠(yuǎn)縣農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心。