企業“營改增”稅負不減反增現象分析

摘 要：營業稅改為增值稅的推廣，給企業帶開了雙重影響，既有正面影響，也有負面影響，正如現在所出現的問題——企業“營改增”稅負不減反增，由此，我們不得不重新思考“營改增”帶給我們的到底是利還是弊。增值稅稅率過于高，企業投入的比率又相對于過低，對于企業來說，更新固定資產的時間過長，國家提供的試點又過于少，獲得增值稅發票相對而言很困難，這一系列的問題就導致了企業的稅負不減反增的現象。面對這一問題，我們該如何改進，從而使企業獲利。

關鍵詞：營改增；企業；不減反增

引言

“營改增”是近些年比較火的一個詞，2011年，經國務院批準，國家稅務局聯合下發營業稅改為增值稅的方案。“營改增”是從2012年1月1日開始試點工作的，第一個試點是上海，經國務院批準，2016年5月1日在全國開始大范圍推廣。營業稅改為增值稅是稅改的重要部分，它一定程度上給企業帶來了利益，但是，由于種種原因，“營改增”也出現了一些問題。

一、“營改增”的定義及背景

“營改增”的簡單定義就是以前繳納的營業稅變成了現在的增值稅，增值稅的意思是對于產品或者服務的增值部分納稅，通過“營改增”減少重復納稅的環節，一定程度上減輕了企業納稅的壓力。

企業是國民經濟的重要組成部門，為了擴大內需和轉變經濟發展方式，加快發展企業是重要途徑。對于我國經濟的發展和產業的升級，加大企業發展具有重大意義。但是，不得不說企業的發展遇到了一些難題，現在的稅收制度就很不利于企業的發展，“營改增”之后，企業出現了不減反增現象。在收入歸屬、中央以及地方財政利益的劃分上、稅率的具體數據、該選擇哪些行業為試點行業，這些問題都是“營改增”之后需要認真考慮的，對于企業而言，沒有一套完整的“營改增”方案導致一系列問題的出現。

二、“營改增”政策推行的影響

“營改增”政策的實行，改變了稅收增長方式，在結構上促使一定程度上的減稅。營業稅的缺點是眾所周知的，例如，在區分營業稅應稅行為和非營業稅應稅行為如何劃分的問題上；同時營業稅的征稅范圍比較小；而相對于營業稅而言，增值稅就有一定的優點，增值稅能夠平衡稅負；增值稅對外商品出口退稅比較方便，又可以避免進口商品征稅不足；具有一定的穩定性和及時性在組織財政方面；在稅收征收上可以相互制約，交叉進行審計，避免出現偷稅漏稅行為；增值稅可以平衡稅負，促進企業之間公平競爭；這些優點是營業稅不具備的，因此，國家推行營業稅改為增值稅是有一定的意義的，但在企業當中，這項稅改的實施，也有一定的弊端，因此處理好“營改增”存在的問題，才能真正的發揮“營改增”的作用。

在營改增全面實行后，在對商品和服務上，“營改增”實現了全方位的覆蓋，重復征稅問題上幾乎不會再出現；“營改增”之后，有利于促進企業轉型和各行各業的發展；比較完整地實現了規范消費型增值稅制度，擴大了企業的投資，給企業注入了新鮮活力；在我國的進出口問題上也有所改善；總之，“營改增”之后，雖然給一些企業在稅負方面帶來了不利影響，但不得不說，“營改增”給我國企業以及經濟發展帶來的好處是不容忽視的。

三、企業“營改增”稅負不減反增現象存在的問題

在全國推廣“營改增”的時候，“營改增”給企業帶來的功勞不可磨滅，但又不得不承認“營改增”也給一些企業帶來了許多弊端，例如“營改增”推廣后，稅負不減反增現象的出現，據調查報告顯示，35.7%的企業在“營改增”后稅負有所增加。這種現象的出現，與當初推行“營改增”的目的背道而馳，許多企業已經為“營改增”的未來發展擔憂，這樣下去，經濟的發展也會受影響。“營改增”存在的問題都有哪些：

1.在處理保險公司在聯保、共保、再保業務解決處理上；2.保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續費收入征收增值稅問題；3.如果有保險公司代理的業務，是屬于保險業務還是代理業務；4.“營改增”之后企業購買股票該怎樣處理納稅問題；5.企業集團該如何界定在一些問題上，例如統借統還；6.在一些公司銷售商品的同時所贈送的禮品是否應該繳納增值稅；7.金融機構個人業務納稅期限問題；8.“營改增”在減免稅是否應該備案問題；9.在視同銷售問題上該如何處理，例如接待用品和招待禮品；10.在進行貴重金屬業務，增值稅稅控系統專用設備進行第一次購買的時候，增值稅會被抵扣，“營改增”之后是否要被抵扣；11.增值稅發票如何核對客戶身份等等；這一系列問題都是在“營改增”之后出現的問題，也正是因此導致了企業不減反增現象的出現。面對這個現實，我們的確應該深思，為什么會出現這種現象？這一現象的出現會不會影響“營改增”的成效？我們應該采取什么方法改變這個現象？

四、企業“營改增”后不減反增的具體表現及原因

對于一些固定資產更換慢的企業或者以交通運輸業為主的企業而言，“營改增”后，稅收不減反增現象突出明顯。造成該問題的主要原因如下：

（一）增值稅的稅率過高

稅率的隨意變動導致增稅，一些企業改革之后的增值稅稅率相比之前的營業稅稅率要高，這就導致了企業不減反增現象的出現。

（二）中間投入的比率在整個生產過程中處于較低的標準

企業的成本分為外購產品的成本和內部成本，而增值稅的進項抵扣只能用于外購產品或服務成本。這種情況下，對于那些內部成本過高的企業來說，“營改增”并沒有發揮其作用，反而導致了稅收不減反增。

（三）固定資產更新周期過長

在“營改增”之前，許多企業的固定資產剛剛更新不久，在短期內不需要購置新的固定資產，因此就沒有過多的進項稅可以抵扣，這種情況突出表現在交通運輸業。

五、企業“營改增”不減反增的應對措施

（一）完善稅收體制，優化稅收結構

相關統計表明，我國現在的稅收結構的主要問題是流轉稅占的比重比較高，所得稅比重比較低，直接稅所占的比重也比較少，但是，間接稅比重又很高，這些不合理的稅收比重就會導致一系列稅收問題的出現。所以，相關部門應該完善稅收制度，合理分配稅收比例，為了稅收工作的有效運行，相關的機構應該完善稅收體系，在稅收管理方面加大力度，使其在規章制度上更加規范，對企業的經濟發展起促進作用。

（二）增強稅收工作的約束力

在完善稅收體系的同時，應該將稅收工作落實到位，政府相關機關應該嚴格審查，這樣才會使稅收制度更加合理，對企業稅收公平合理，從而提高稅收的作用，這樣，不但可以使企業的發展蒸蒸日上，還能帶動國家經濟的發展。

（三）對稅收工作加大監察力度

國家很大一部分收入來自于稅收，稅收工作與國家財政密切相關，所以企業在完成自己工作的同時，也應該積極參與如何合理稅收的工作之中，積極建言獻策，提出自己的寶貴意見。在征稅工作前，工作中，工作后，都應實行相應的監督，這樣才會合理征稅，杜絕企業不減反增現象的出現。

（四）合理處理營改增存在的問題

增值稅稅率過于高，企業投入的比率又相對于過低，這些分配不合理問題就導致了企業稅負不減反增現象的出現。對于企業來說，更新固定資產的時間過長，國家提供的試點又過于少，獲得增值稅發票相對而言很困難，這一系列的問題也導致了企業的稅負不減反增的現象，所以合理分配增值稅稅率以及企業投入的比率，國家出臺相關政策，正確推廣“營改增”試點，在增值稅發票的取得等這些問題上，只有正確合理的解決存在的問題，才會促進“營改增”的進一步推廣和發展。

六、結束語

“營改增”的推廣在許多方面還是值得肯定，在企業稅負不減反增的問題上，我相信，通過合理的解決一定會填補這個漏洞，使“營改增”的優點更加凸顯以彌補不足之處，稅收是國家財政開支的重要來源，解決好“營改增”問題，不僅可以促進企業的發展，給企業帶來更多的經濟收益，還可以促進我國經濟的發展，總之，“營改增”稅收制度值得肯定，我們也應該查漏補缺，真正的使“營改增”稅收制度造福企業。

參考文獻：

[1]陳莉華.經濟法基礎，北京理工大學出版社.

[2]王麗花.納稅實務與籌劃，電子工業出版社.

作者簡介：

宋玉，上海藍天城市科技信息有限公司。