試論企業全面預算管理體系的構建

摘 要：隨著我國經濟體制不斷改革完善，企業管理模式的不斷優化升級，全面預算管理也成為企業完善內部控制、促進企業發展的重要研究課題。但就目前企業預算管理體系來看，許多企業在進行預算管理時，仍局限于傳統的預算管理方式，沒有做到預算管理與企業發展相適應，預算編制工作與實際操作水平差距大，企業全面預算管理水平較低。本文以企業全面預算管理為中心內容，探究構建全面預算管理體系的做法。

關鍵詞：企業；全面預算管理；構建

企業是我國社會主義市場經濟的主體，是促進社會主義市場經濟發展的重要推動力。在如今大眾創業、萬眾創新的時代，許多新興產業也在不斷涌現，但是許多新興行業仍存在過于依賴外部市場環境，企業運營風險高的現象，由此可見，企業要想在不斷更新變化的市場環境中取得優勢地位，就需要加強企業全面預算管理體系的構建，提高企業全面預算管理水平，完善企業內部管理體系，增強企業競爭實力。

一、加強企業內部全面預算管理組織結構的優化

（一）保證決策層的科學性

企業可以在內部管理體系中增設全面預算管理委員會，且將其設置在企業董事會或決策管理階層之下。將全面預算管理委員會作為企業最高的預算管理組織，它的職責是統籌管理企業內部的全面預算管理工作，根據企業的發展的形式設定年度預算目標。全面預算管理部門直接向決策層負責，同時與其他部門之間保持既相互獨立又彼此聯系，這有利于保證全面預算管理工作的獨立性，從而能夠促進企業預算管理工作的有序開展。

（二）確保管理層的決策有效性

企業還可以設立全面預算管理部門，它主要的職責就是將企業的預算方案落實執行，對于預算管理執行過程中存在的問題，首先要準確分析問題，及時采取應對處理方案，提高企業全面預算的執行效率。此外，全面預算管理部門隸屬于預算管委會，其需要管理委員會定期進行工作匯報。

二、建立健全企業全面預算報表管理機制

（一）采取科學的預算編制方法以及周期

有些企業屬于虛擬經濟領域，有些企業主要是實體經濟，不同的企業它們的業務性質以及管理模式存在不同。除企業自身特點之外，許多企業對于全面預算管理體系的構建以及運用缺乏相應的認識，企業全面預算管理水平低，其在企業中發揮的作用不明顯。一方面，從目前大部分企業全面預算管理體系構建的情形來看，企業必須根據企業自身的內部管理特點以及實際運營，來選擇科學的預算編制方法，要著重分析企業各個部門的業務性質以及工作職能，要制定具有針對性的預算編制方法。另一方面，外部市場經濟環境變化對企業不同的業務工作影響程度是不同的，預算編制的周期也是不一樣的。因此，企業要采取合理的、科學的預算編制周期，讓企業的預算編制方法具有彈性，能夠更好地實行外部環境的變化，避免因為企業業務改變致使預算管理工作無法發揮效能的情況出現。對于預算周期的選擇，不能片面的強調適應外部環境變化采用過短的預算周期，而忽視企業業務工作的穩定性，這樣不僅會加大企業預算編制的管理成本，也會降低企業全面預算管理工作的運營效率，不利于企業的持續健康發展。

（二）預算報表的設置要有其針對性、有效性

首先，要重視企業發展的投資中心。在進行全面預算編制工作的時候，要明確企業的投資中心或方向，對于企業內部管理中財務與經營工作的預算，要考慮企業的投資預算，再來針對財務與經營管理工作編制相關財務數據表。其次是要把握利潤中心。企業要將為企業產生經濟利潤的預算執行中心納入重要預算管理范圍，除此之外，企業還需要根據企業的實際收益的情況，來對未來收入進行分析預測，從而對各項業務可能產生的利潤數據進行評估分析。最后是，要關注企業的成本費用中心。有一部分企業或是企業的某一些部門，它并不能產生直接性的經濟收入，但是它花費一些成本費用或是消耗一些的資源，因此，在進行編制預算報表工作的時候，不僅需要考慮企業直接性產生利潤相關業務成本，也需要考慮那些可能發生的成本與費用的主體業務或部門。

三、強化全面預算監管，完善企業執行監管體制

（一）將預算調整審批流程規范化

首先，企業要建立預算調整申請程序。許多企業由于其業務的特殊性，受外部市場環境的變化影響較大，有時甚至可能因為市場因素的變化導致企業部分業務無法進行。這時，企業原有的預算方案則不適應于相關業務的開展，如果盲目執行，不僅導致企業無法達到企業發展目標，還可能使企業發展陷入困境。由此可見，企業在面臨外部市場環境因素的變化或者未知風險的影響時，必須要及時對影響的相關業務或部門工作預算管理方案進行調整。其次，企業要規范全面預算調整流程。企業制定的預算管理方案不是隨意就能夠調整更改的，它必須在應對市場環境的變化，以及規范嚴謹的程序下才能進行的。企業預算調整管理流程的規范，首先要考慮企業的實際運行形勢，再根據每個季度的不同預算責任主體提出調整預算的申請報告，向上級報告；當申請報告通過預算管委會審核之后，再提交給董事會或管理層決策，在預算調整方案通過后，要立即將調整過的預算方案落到實處，以此來應對外部市場的變化，確保預算管理方案在公司運營中的作用得到充分發揮，提高企業的全面預算管理效率。在企業實際預算調整工作中，企業還需要對各預算責任主體提出的預算調整申請方案進行深入準確分析，對于不必要的預算調整方案要予以否定，不能讓預算調整體系變為企業發展阻礙，企業要真正做到預算調整工作的規范化，合理化。

（二）將預算管理授權機制科學化

企業還需要建立完善的、科學預算管理授權機制，從而加強對預算執行的有效管理控制。比如：要對企業運營過程中那些會產生支出的業務活動進行嚴格審核，對于那些不符合部門預算要求的業務活動要進行合理處理；要做好預算管理工作中的差異管理，對于存在預算差異的部分要著重分析，找出其產生原因并進行預算執行的調整改正；對于企業的費用預算支出申請，必須經過相應的審批流程或者是兩個或者以上主管領導的審核，這樣也有利于加強對管理層或是各個部門業務工作的互相監督。另外，企業還要協調好不同部門之間支出的平衡關系，要是各個部門的業務預算處于平衡態，這樣不僅能夠確保職責權限的有效落實，還能使企業內部的監督機制更為有效、更為全面，形成有效的內部監督機制，最終保證各項預算管理在企業管理中得到合理運用，發揮全面預算管理的最大效能。

四、企業可以構建全面預算管理考評體系，提高企業績效考核水平

1.把握考評預算目標的實際運行狀況，增強全面預算管理在企業運營中的適應性。各個企業都必須結合自身內部管理的特點以及企業實際運作情況，來進行企業預算目標的實際運行狀況的考評工作。企業在考評預算目標的實際工作中，要必須針對各個預算責任中心，統計分析其實際運營成果以及數據信息，并以這些數據為前提來對企業各個責任主體部門的預算目標實現情況進行評估。此外，還要將考評結果作為績效考評的一部分，這樣既能充分調動各個責任主體的執行預算主動性、積極性，又能提高企業的全面預算管理考評水平。

2.加強對預算管理體系的考評，提高全面預算管理水平。加強預算管理體系運作效率的考評工作是構建全面預算管理考評體系的重要組成部分。在對預算管理體系考評工作開展的實際過程中，要將整個預算管理體系的各組成部分的運作效率納入考評范圍，將預算考評工作貫穿企業預算編制到執行以及完善的全過程。

五、結束語

隨著現代化體制改革的不斷深入，企業也在進行現代化管理體制的優化升級。全面預算管理作為企業轉型升級的重要內容，是推動企業向現代化企業轉變的助推力。加強全面預算管理體系的構建，增強全面預算管理在企業中的運用，有利于企業內部管理體系的完善，讓企業有效規避未來發展所面臨的未知風險，提高企業的全面預算管理水平，促進企業的持續健康發展。

參考文獻：

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[2]張素會：論全面預算管理在我國企業中的運用[J]，經濟論壇，2011，（12）.

[3]翟曉東：淺析企業全面預算管理[J]，當代經濟，2011，（13）.

作者簡介：

何蘭英，廣州恩康生物科技有限公司。