電氣企業：信用風險及應收賬款管理研究

摘 要：有效控制應收賬款是企業持續發展的關鍵，然而多數企業未能對其重視，致使財務陷入危機，出現資金鏈斷裂的現象。本文從控制應收賬款和規避經營風險的重要性入手，繼而探討如何強化應收賬款管理以降低經營風險的問題。

關鍵詞：電氣企業；應收賬款；信用風險；經營管理

資金是企業經營管理中的關鍵內容，資金流動的質量及結構直接關系這企業的經營及盈利情況。為此，企業應依據自身發展及行業特點，強化資金管理。對于電氣企業來說，由于工程期限長及賒銷等因素常會影響其資金運轉，尤其是對于賒銷所致的應收賬款的管理存在極大難度。應收賬款的管理效果及風險控制對電氣企業的運營能力及資產質量都產生直接影響，甚至會影響其持續發展。特別是隨著經濟的全球化及技術的不斷革新，電氣行業的市場競爭異常激烈，電氣企業為了獲得市場常采用賒銷模式，進而增加其經營風險。這就要求電氣企業重視應收賬款管理，并對前進科學規劃以降低壞賬損失風險和提升資金流動性，以使資金發揮其應有價值推動企業經濟發展。本文以應收賬款管理對企業經營風險的作用為切入點，探討了應收賬款管理在電氣企業管理中存在的問題及如何降低應收賬款風險，并對此提出相應的對策。

一、應收賬款管理對電氣企業經營風險規避的影響

規模及資金量是企業發展及運營的重要依托，也是其發展的關鍵。電氣企業也不例外。在企業的經營活動中，資金貫穿整個過程，是維持企業正常運作濟寧的主要支柱。應收賬款是電氣企業資金的關鍵組成部分，能夠科學合理地管理應收賬款直接關系到企業能夠順利開展各項經營活動。強化電氣企業營收狀況的管理，能夠加速回籠資金和提高其使用率，進而減少其經營風險。然而，我國電氣行業市場競爭的激烈性使電氣企業營業利潤不斷下降，債權回收出現困難，進而會影響企業的正常運轉。電氣企業應收賬款背景貿易虛假至少包括兩種情形：

（一）貿易虛假

其一貿易雙方之間并沒有真實的貿易往來，這種情形下或者是貿易雙方共同形成虛假的貿易文件而不履行文件項下的內容，或者是賣方偽造買方簽章及有關貿易文件，也同樣不存在真正的履行。此時，買賣雙方之間根本沒有貿易行為，雙方或者賣方虛構貿易文件來騙取保理商的融資，已經涉嫌騙取貸款罪等刑事犯罪。

其二貿易雙方雖然存在真實、有效的貿易合同，但賣方尚未履行或僅部分履行交貨義務，卻利用該等貿易文件項下的全部賬款向保理商敘做保理業務。

（二）賒銷貿易

電氣企業為了銷售產品和提升市場占有率，常利用賒銷的方式進行銷售，導致了大量應收賬款的存在。隨著市場競爭的加劇，電氣企業應收賬款的額度也不斷增加，其在流動資金的占比也不斷上升，且資金回籠周期長，難度大。因此，應收賬款給企業資金鏈條帶來極大影響。如果企業不能妥善管理應收賬款，將會給企業帶來極為顯著的危害。所以，企業管理者在管理財務時，必須將應收賬款作為管理的核心和重點，重視其在資金流中的作用及影響，以確保其生產經營不受影響。

二、應收賬款給企業經營帶來的風險

對于電氣企業來說，強化管理應收賬款顯得極為重要。通常情況下，應收賬款管理質量不高會給企業經營帶來以下兩點風險。

（一）增加壞賬損失

作為電氣企業債權的應收賬款常含有產品費用和質保金。如果沒有做好應收賬款的清欠工作且賒銷時間過長的話，則會不斷增加其賬齡，隨著時間的推移債務人與企業間的關系也會因不可控因素而發生變化，甚至導致債權難以收回，出現壞賬、死賬。壞賬損失額度越大，其對企業利潤的沖減額也就越大，不但影響企業提高經濟效益，還會導致企業虧損，在資金不足的狀況下，還可影響其對外部投資的吸引。長久以往會導致惡性循環，進而影響企業正常運轉及發展。

（二）大量應收賬款的長期存在會導致企業會計信息質量下降

應收賬款為企業流動資產，如果其占流動資產的比重較大，則會嚴重影響其流動資產作用的發揮。受一些不確定因素的影響，大量應收賬款的長期掛賬會導致其資產虛增，難以真實反映企業資金結構和利潤水平，進而影響其會計信息的質量。同時，一些通過企業財務報表來評估企業者在評估企業時，計算中涉及的應收賬款指標與其實際不相符，其計算結果也完全脫離實際結果，進而難以客觀真實地評估企業的償債能力，甚至給企業聲譽及形象帶來一定負面影響。

三、電氣企業應收賬款管理中存在的問題及成因

（一）資信調查的不足

同發達國家相比，我國尚無完善的信用交易體系，而有數據顯示，發達國家賒銷比例超過80%，但其壞賬率卻極少，我國的賒銷比例不足20%，但我國企業的賒銷壞賬率且是發達國家的幾倍。由于電氣設備企業的行業特殊，作為工程應用類物資材料，其所在項目的周期較長，結算貨款的速度也較慢，加上繁雜的中間手續及激烈的市場競爭，使賒銷稱為電氣設備企業的一種銷售手段。期間，為了搶占市場，銷售方在賒銷時未能對購買方進行必要的自信調查或降低了調查自信的標準。在簽訂合同前，未能對結算方的財務實力、經營狀況、社會信譽及償債能力等進行摸查，這就使企業難以按時足額回收應收款的風險加大。同時，在賒銷過程中，銷售方未能對買方的財務管理及生產經營等的重要變化準確識別，如其管理層的重大變動、融資規模下降及還款能力下降等，未能對其及時采取應對措施，繼而導致應收賬款回收難度增加。

（二）缺乏完善的激勵約束及應對機制

電氣企業銷售部門同財務部門間缺乏有效及時的溝通，在會計核算、資金具體流向上，各部門所掌握的會計信息存在差異，若企業在應收賬款管理體系中沒有對各相關部門制定明確的行為依據，就難以及時有效地反映應收賬款的潛在風險。加上電氣企業應收賬款的回款周期長，買方管理人員可能會更換，這就使賬項出現不延續交接等情況，進而使電氣企業失去清欠賬款的機會。

此外，電氣企業內部對應收賬款回收期限及規模大小等未制定詳細的制度保障，且存在執行力度不夠和監管不力的問題。缺乏約束和激勵責任人及清欠應收賬款的相應機制，難以提高員工責任感和激發其回收應收賬款的積極性，進而會延長應收賬款及資金回籠速度。

（三）員工風險意識低和監管的缺失

管理應收賬款不只是財務部門職責，也是企業全體人員的工作，需要全體員工通力協作，這就要強化員工風險意識。但是，當前企業員工及領導的風險意識都不高，對應收賬款管理不太重視，銷售部門在合同簽訂前就應對應收賬款的風險進行全局性考慮和評估，加上財務部門及會計監管的缺失，更容易忽視應收賬款的風險性。同時，監管應收賬款應從合同簽訂之后至催收階段，整個環節都應注重監管應收賬款[3]。當前，一些企業因應收賬款出現壞賬而陷入困境就同相關責任人未能有效執行監管有關。應收賬款產生后未能對其就那些定期記錄和對賬，未能應用有效積極的策略清欠及催收應收賬款。也可以說，應收賬款產生后所忽視的每個環節都增加了導致壞賬損失的風險。

四、規避應收賬款風險的對策

（一）賒銷前重視資信調查力度和范圍

電氣企業調查買方資信應從以下兩點入手。首先是簽訂賒銷合同前應對對方財務實力、經營狀況、社會影響力及信譽等級等進行全面深入調查和綜合分析，并建立資信檔案，對資信合理劃分等級，以便對客戶的資信和償債能力進行調查并做出判斷，根據調查的結果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業信用、以及采取何種信用政策并且確定賒銷的限額為多少，做好應收賬款買方的信用調查。以便合理預估應收賬款數額和壞賬風險，利于電力企業制定出相應的應對機制及合作方案。其次是簽訂合同后應跟蹤調查購買方的自信狀況，防范其在負債結構及治理結構方面的變化，以便于實時掌握其信譽等級及還款能力的變化，進而降低或有效規避壞賬風險。

（二）完善激勵約束及應對機制

電氣企業應制定完善的適合本企業的有效應對機制。首先制定完善的管理應收賬款流程機制，明確制定企業能夠承受的應收賬款額度及清欠時間標準，做到有章可循。在經營過程中注意避免會計處理與資金應用間的脫節，強化財務部與銷售部的有效、及時的溝通，以便共同應對可能出現的問題。其次，構建完善的約束激勵機制以調動員工的積極性和責任感。實行應收賬款獎懲制，若財務部處理財務失誤或沒及時將應收賬款發生的變化反映給管理者，或因忽視應收賬款而導致壞賬的，要追求責任人的責任，并降低其待遇。但對管理及回收應收賬款提出有效建議或有催收成果的員工和部門應給予表彰及鼓勵。

（三）強化風險意識

增強風險意識是降低應收賬款風險的重要途徑，而風險意識不只是財務部門應提高，整個企業員工都應提高。企業管理者和財務人員應及時分析應收賬款管理狀況并識別其風險，高度警惕和密切關注日常經營給應收賬款帶來的變化，帶領所有員工在經營活動中重視控制風險。要建立一個嚴密的賒銷審批權限制度，形成規范化的管理，避免賒銷中的個人意志，避免隨便放寬賒銷政策[4]。在實現賒銷業務之前，把工作的重點放在了應收賬款的事前控制上，避免產生新的呆賬和壞賬。同時，完善賒銷手續，加強風險防范。企業要強化培養及提升全體員工防范風險的意識，利用實踐活動、定期培訓等方式進行提升。只有風險意識增強了，方能強化管理應收賬款的能力。

五、總結

管理應收賬款需要權衡好收益與風險的利害關系，以幫助企業在獲得收益的同色控制和降低風險，進而實現企業管理目標。合格的應收賬款必須真實有效權屬明確，不存在法律法規不可轉讓的情形，且就其轉讓沒有其他權利限制；“合格的應收賬款”不存在任何瑕疵，不存在被質押、抵押、設定信托等第三方權益或轉讓給任何第三方，不存在被第三方主張抵銷、代位權等權利瑕疵或被采取法律強制措施的情形。防止應收賬款增大企業經營的風險，為此，企業在經營活動中應識別其風險的影響因素，及時有效地采取應對措施，完善管理應收賬款機制，降低壞賬損失，進而獲取理想收益。

參考文獻：

[1]王建軍.糧食企業應收賬款的風險控制研究[J].商業會計，2017，（04）：102-103.

[2]張金波.應收賬款風險管理及征信服務[J].企業管理，2017，（08）：98-99.

[3]趙保卿.合理選擇收入確認原則 健全應收賬款管理制度——以某專利商標事務所為例[J/OL].財會月刊，2017，（01）：53-55

[4]孫庭遠.淺談應收賬款的風險防范與管理[J].新財經（理論版），2012，（3）：202-204.

作者簡介：

賈娜，（1980-），女，漢族，籍貫，河南省南陽市人，2002年于鄭州航空工業管理學院財會專業本科畢業，EMBA ，就職于南陽金冠電氣有限公司。