利用數據分析成果提升環境審計質量

摘 要：數據分析是指用適當的統計分析方法對收集來的大量數據進行分析，提取有用信息和形成結論而對數據加以詳細研究和概括總結的過程。在具體審計工作中，數據分析可幫助審計人員快速確定審計重點，定向突破、精準發力，結合審計專業判斷，發現一般審計手段無法發現的問題。

關鍵詞：數據分析；成果；環保；審計質量

一、利用大數據進行環境審計的現實需要

2017年9月，十九大報告提出了在新時代要堅定不移貫徹創新、綠色發展理念，實行最嚴格的環境保護制度；同時提出了推動互聯網、大數據和實體經濟深度整合、建設數字中國的宏偉戰略。這是當前及今后一段時期引領審計工作轉型發展的新綱領，也對環境審計工作提出了新要求。

近年來，我國環境監測預報預警、信息化能力和保障水平明顯提升，監測與監管協同聯動，初步建成天地一體、上下協同、信息共享的生態環境監測網絡。

二、只有搞好數據分析才能讓環境數據更好服務于審計工作

大數據雖然利用價值巨大，但信息稀薄，價值利用密度極低。審計人員根據審計目標對采集到的數據進行恰當分析，是大數據能否得到有效利用和體現數據價值的必不可少的工作。審計人員要抓住數據分析這個關鍵，以審計目標為導向，以環保相關單位審計業務流程為路徑，組織相關數據，開展數據分析，發現審計疑點和違規違法線索，快速確定審計重點，定向突破、精準發力，讓大數據更好服務于環境審計工作。

三、數據分析對審計人員素質的要求

良好的業務知識儲備是實現高質量數據分析的先決條件，先進的大數據分析技術對審計目標的實現能起到事半功倍的作用。因此，審計人員不僅要精通業務、懂政策法規，而且要能從數據流還原業務流，找出問題線索。尤其是環境審計項目，不僅要精通大數據技術，還必須了解環境保護相關單位業務流程，具備豐富的審計實務知識。為搞好環境審計工作，應組建由大數據人才和審計業務骨干構成數據分析團隊，在環境審計項目中共同完成數據分析工作。數據分析團隊要根據項目需求開展分析，變被動為主動，把數據分析作為環境審計的一部分，貫穿全過程，全面提高環境審計工作的效率。

四、利用數據分析成果進行環境審計方法初探

（一）數據分析與現場勘察相結合。

隨著信息技術的廣泛應用，被審計單位的管理、經營普遍采用高效的信息系統，信息化程度非常高。環境審計所面臨的原始資料不再只是手工憑證、賬簿等，更多的是具有高度概括性、模糊性、關聯性的大數據，所以審計人員應牢固樹立數據先行的思想，堅持以數據為核心，力求將數據分析和現場核查相結合，使數據分析工作提前于審計實施。如在開展自然資源資產審計中，從自然資源現狀、底數、質量等基礎性工作做起入手，通過座談會、個別談話、查閱資料、現場核查、網絡搜索、走訪調查等方法，深入現場，將大數據與土地、水、森林、礦產等重要自然資源資產的實物形態對比，在摸清情況的基礎上進行集中分析，找出損毀自然資源資產、破壞生態環境等違法違規問題的線索。

（二）數據之間進行比較分析。

當前各部門、各行業都建設了行業專網，大部分為獨立建設，各個信息管理系統相互隔絕和割裂，數據信息開放和共享度不高，形成了信息孤島，導致審計采集到的數據各自獨立。審計人員需要從數據信息的分析和比對上動腦筋、找對策，將采集到的數據實現由單點離散審計向多點聯動審計轉變，利用審計聯網平臺從各個方面對數據進行多維分析比對，從而更好地發現問題線索，提高審計的精準度和時效性，擴大審計覆蓋面。

如在自然資源資產責任情況審計中，可以通過運用大數據和地理信息技術，將全球定位系統（GPS）、遙感影像（RS）、地理信息系統（GIS）等信息進行比對，利用疊加分析、緩沖區分析、統計分析等技術手段分析違規違法面積及其嚴重程度。

（三）實現適時監控，及時發現審計疑點，防患于未然。

在環境審計中，利用大數據分析技術可對審計對象的大氣、水、土壤等監測數據進行及時收集，適時監控，便于及時發現審計疑點，防患于未然，實現審計一線作業與后臺數據分析一體化，不斷拓展審計的深度和廣度。

（四）利用數據關聯，揭示環保資金運行規律。

在環保資金審計中，要利用數據關聯對環保資金進行集中分析。一是利用財政資金從上至下、從部門到項目執行單位的資金使用的縱向關聯；二是從財政、發改委到一級、二級預算單位的各種專項資金的橫向關聯；三是財政、金融和企業三方面的數據關聯；四是財政與其他多部門、多行業的數據關聯；五是財政數據與業務數據、宏觀經濟數據的關聯。通過橫、縱向的數據關聯分析，找出資金運行規律和隱藏的問題。

（五）查詢型分析與挖掘型分析相結合。

目前的數據分析過程，主要包括查詢分析和挖掘型分析。在環境審計中，要將查詢型和挖掘型分析方法進行有機結合，既要從數據的微觀、細節入手得到個體性的結論，又要實現對整個相關數據的獲取和分析，實現對環境審計相關公司、行業整體走向或制度實施效果等宏觀層面的了解，進而對國家、行業、部門的環境保護方面制度出臺及發展策略做出前瞻性的思考和戰略性的分析。

五、結語

綜上所述，利用大數據分析和推進聯網審計已經成為新時期環境審計工作的常態，在實際工作應不斷摸索，充分發揮大數據對審計宏觀管理的促進作用，推進從體制、機制、制度層面解決改革發展中生態環境存在的突出矛盾和問題，充分利用數據分析成果，提升環境審計質量。

參考文獻：

[1]王強.大數據背景下的審計數據分析內審天地[J]（審計署重慶辦）2015，（11）.

[2]陳晶晶.淺談審計大數據分析的價值體現[J]審計論壇（湖北省審計廳）2017，（05）.

作者簡介：

范永祥（1972-），山西朔州人，朔州市審計局。