工程建設企業內部控制存在的常見問題及對策

摘 要：隨著我國基礎設施建設的快速發展，工程建設行業成為我國經濟建設中的重要組成部分，它與汽車行業以及鋼鐵行業共同被列為國民經濟發展中的三大支柱性產業。然而，我們應當意識到工程建設企業內部控制存在諸多的問題急需解決，本文從工程建設企業內部控制的主要內涵出發，論述當前工程建設企業內部控制存在的常見問題，并提出針對性的解決對策，希望能夠促進工程建設企業內部控制發展的同時，推動我國國民經濟發展大步前進。

關鍵詞：工程建設企業；內部控制；常見問題及對策

一、工程建設企業內部控制的主要內涵

工程建設企業對我國經濟平穩有序的增長做出了重要貢獻，面對不斷飽和的工程建設市場，工程建設企業必須在現有的經營管理基礎上轉變經營戰略，改變過去施工周期無序化、工程建設散亂化管理以及易受外部干擾因素控制等問題，探尋可持續以及精準化的管理發展模式，從而將做大做強做優這“三做方針”作為工程建設企業的管理重點。觀察當前工程建設企業的經營狀況，雖然工程建設市場已經開始趨向飽和，但是仍然具有大有可為的廣闊的發展開拓空間以及良好的發展前景，特別是在我國各項利好政策的驅動下，工程建設企業每年都會承攬大量的工程建設項目，工程建設行業的總產值也在穩步提升。

然而，在這繁榮景象的背后，有一個嚴峻的問題被凸顯出來，即工程建設企業的利潤空間呈現下滑的趨勢，之所以會出現利潤空間下滑的問題主要是因為工程建設企業內部控制存在諸多未解決的問題，這些問題的存在成為了工程建設企業利潤空間的蠶食者，可以說完善工程建設企業內部控制管理體系已到刻不容緩的時刻。實際上，我們應當認識到工程建設企業內部控制能夠實現工程建設企業經營戰略的有效計劃管理以及組織控制，提升業務部門之間、業務環節之間以及各種要素的協調配合度，根據工程建設企業內部控制管理經驗來看，它能夠有效的優化工程建設企業財務資源、信息資源等各種類型資源的調整，確保工程建設企業合規合法的開展經濟業務活動，從源頭控制工程建設企業內部吃、拿、卡、要等經濟犯罪事件的發生。換而言之，工程建設企業內部控制是確保企業會計信息的準確性、控制企業風險的發生概率以及保證資產完整性的基本前提，也是提升工程建設企業經營管理運作效率，貫徹經營管理戰略目標的基本保障。

二、當前工程建設企業內部控制存在的常見問題

（一）工程建設企業內部控制缺乏有效的管理體系

工程建設企業內部控制長期存在大量難以依靠機制自行解決問題的原因在于目前工程建設企業內部控制缺乏有效的管理體系，具體表現在制定工程建設企業內部控制管理制度以及開展內部控制管理工作方面。通常來說，工程建設企業在制定內部控制管理體系時大多傾向于參考國內在內部控制管理體系中取得優異成果的企業，但這種生搬硬套其他企業內部控制管理體系的行為，表面上第一時間避免了工程建設企業在構建內部控制管理體系時走向彎路，然而這種不符合工程建設企業本身實際經營狀況的內部控制管理體系為工程建設企業內部控制工作的開展埋下了深深的隱患。由于工程建設行業的特殊性，普通企業的內部控制管理體系在應用上難以覆蓋工程建設企業所有經營管理項目和業務部門，尤其是在工程建設企業普遍存在人力資源短缺、刻意縮短工程項目周期等因素的影響下導致崗位出現重疊現象，更是為工程建設企業內部控制問題的爆發埋下導火索。例如，某家工程建設企業在承攬某項目工程后，由于沒有充分考慮本企業實際的內部控制管理需求，導致大量的管理工作崗位被壓縮，使得財務部門出納崗位的工作人員同時負責財務稽核以及倉庫物流等崗位，這種一崗多責行為打破了內部控制管理體系的同時，甚至為工程建設企業的財務風險事件的發生打開了大門，破壞了工程建設企業正常經營管理秩序。

（二）工程建設企業內部控制缺乏執行力

工程建設企業內部控制始終貫穿于企業的財務審批活動、業務管理活動、資產管理活動等一系列的業務活動，然而由于工程建設企業內部控制缺乏執行力，使得工程建設企業各個業務部門的業務活動容易出現執行效果不符合工程建設企業的經營戰略目標。換而言之，工程建設企業雖然成立內部控制管理機構進行內部控制活動的管理，但是由于其內部控制缺乏執行力，導致所制定的內部控制制度難以跟上工程建設企業的發展規劃，使得內部控制在執行的過程中由于缺乏應有的威懾力，容易產生私設賬外賬、營業利潤虛報、建筑成本違規攤銷等違反財經法規制度以及肆意觸碰法制“紅線”等亂象事件的發生，造成工程建設企業內部控制制度成為一紙空文的同時，也使得工程建設企業的經濟效益受到了嚴重的侵害。

三、當前工程建設企業內部控制常見問題的解決對策

（一）工程建設企業應當構建有效的內部控制管理體系

為了保證工程建設企業的內部控制管理體系能夠有效施行，首先，工程建設企業應當嚴格按照我國《企業內部控制基本規范》以及《企業內部控制審計指引》的要求，設立工程項目管理委員會、工程項目預算管理委員會以及內部控制審計部門等專業化的內部控制管理組織，從而在組織結構上形成相互制約和相互監督。其次，為了保證內部控制能夠有效覆蓋工程建設企業的全業務體系，工程建設企業應當對內部的各個業務部門、職能崗位以及工作人員的職責進行詳細且具體的劃分，確保專人專崗專責，以集約化以及制度化的形式開展工程建設企業內部控制管理工作，防止內部控制出現問題時發生推諉現象，激發工程建設企業內部工作人員對于開展內部控制工作積極性的同時，提高工程建設企業內部控制管理水平。最后，引入內部控制風險評估以及防范機制，比如，工程建設企業與合作供應商或者項目開發商簽訂合同時，工程項目管理委員會應對其開展信用資質審核工作，從源頭控制工程建設項目合同和經營管理風險，有效的降低工程建設企業墊資規模和融資成本，確保工程建設企業能夠在市場競爭中“輕裝上陣”。此外，工程建設企業應當定期開展內部控制成效反思會，指出當前化工程建設企業內部控制執行好在哪里，又在那些地方出現問題，并由該崗位的負責人針對出現的問題提出整改方案，確保工程建設企業內部控制自我反饋修復機制能夠正常運行。

（二）強化工程建設企業內部控制執行力

為了強化工程建設企業內部控制執行力，一方面工程建設企業內部的工程項目管理委員會、工程項目預算管理委員會等職能部門應當嚴格按照職權體系開展各項業務的審批工作，工程建設企業內部應當建立一個共識，即未經過審批的業務就不允許開展，從而確保權責的分配以及制衡能夠得到有效的展現，保證工程建設企業內部控制管理制度的權威性。另一方面，工程項目管理委員會、工程項目預算管理委員會以及內部控制審計部門等專業化的內部控制管理組織不應當成為束之高閣的產物，而是應當積極、主動的加入到工程建設企業日常的經營活動中，實現各項業務活動的事前、事中以及事后各項過程的嚴格把控。

四、結束語

綜上所述，工程建設行業是我國經濟產業的一張重要名片，也是我國稅收收入來源的重點稅源產業之一。然而，當前工程建設企業內部控制存在著諸多急需解決的問題，這些問題不僅蠶食了工程建設企業的利潤空間，還使得工程建設企業內部控制成為面子工程。為此，本文探究了工程建設企業內部控制存在的常見問題，并提出相應的解決對策，通過構建有效的內部控制管理體系以及強化內部控制執行力，提升工程建設企業內部控制管理水平的同時，擴大工程建設企業的利潤空間。

參考文獻：

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[3]李志國.基于內部控制理論的A公司工程建設領域突出問題專項治理研究[D].吉林大學，2012.

作者簡介：

羅紅，神州長城建業工程有限公司。